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中国税务快讯:落实海南自由贸易港双15优惠政策——进一步明确实质性运营的具体要求

2022-09-30毕马威我***
中国税务快讯:落实海南自由贸易港双15优惠政策——进一步明确实质性运营的具体要求

第十八期二零二二年九月 落要实求海南自由贸易港双15优惠政策——进一步明确实质性运营的具体 摘要: 为贯彻落实《海南自由贸易港建设总体方案》(以下简称“总体方案”),促进海南自由贸易港建设高质量发展,在吸引海国南内省外税优务质局企、业海落南户省自财贸政港厅发、展海的南同省时市,场防监范督税管基理侵局蚀(和以利下润简转称移“,海避南免省自三贸部港门成”为)“此避次税共天同堂发”布了。国《关家税于务海总南局自 由监贸督易管港理鼓局励公类告2产0业22企年业第实5号质,性以运下营简有称关为问“题5的号补文充”公)告及》相(关国解家读税,务从总文局件海适南用省对税象务范局围海、南“省红财灯政”厅/“海绿南灯省”市具场体判断标准及后续监管四方面,进一步细化完善实质性运营的具体内容。 背景 2理0局22关年于9月海2南7日自,由海贸南易省港三鼓部励门类联产合业印企发业了实5质号性文运,营在有原关《问国题家的税公务告总》局(海国南家省税税务务总局局海海南南省省财税政务厅局海公南告省20市21场年监第督1号管,以风下险简防称控“,稳1号定文市”场)主的体基预础期上,,确进保一既步促细进化自完贸善港实市质场性主运体营高的质具量体发内展容,,又强避化免海空南壳自公由司贸违易规港享(受以税下收简优称惠“,自防贸范港出”现)行业性、系统性税收风险。 关注要点 一、扩大了适用对象范围——合伙企业等非企业所得税纳税人纳入 明确了享受自贸港15%个人所得税的高端紧缺人才,其任职、受雇、经营的企业或单位的实质性运营,也参照5号文的相关规定执行。 换句话说,落户在自贸港的合伙企业(尽管不是企业所得税纳税主体),自2023年开始需参照1号文及5号文的要求进行实质性经营的规范。 二、细化完善了实质性运营“绿灯”标准——常驻人数和比例等过往模糊地带进行细节明确结合先前发布的1号文,我们简要总结了此次5号文及官方解读中四要素细化标准下的关键要点: 从业人数 累计满183天的人数 <10人 >=3人 10=<人数<100 >=30% >=100人 >=30人 四要素 5号文及官方解读关键要点 实务待明确问题 生产经营在自贸港 1)以企业名义对外订立合同,且满足下列其一: 业务层面:要求主要生产经营地点在自贸港。管(控如层计面划:、对控生制产、经考营核实、施评实价质等性)全、面财管务理决和策控(制如的借机款构、在放自款贸、港融,资即、生财产务经风营险决管策理 2)针对等)、人事决策(如任命、解聘和薪酬等)由设立在自贸港的机构作出或执行。和 配置的述,要自求贸的港财的务子决公策司:具企备业借集款团、采放取款财、务融共资享、中财心务模风式险,管集理中等统职筹能开中展的资一金项管或理几项,即可视为财务决策由设立在自贸港的机构作出或执行。 •实业务范作围时是,覆若盖企全业国的,如生何产进经一营步地界点定在其自主贸要港?•对务于决生策产、经人营事决策、职财能,是门设否设岗需置,要岗在位否海?可南如由公不高司单管专独和/或共享是中心远程提供?•常从驻员自工贸入港职的企时业间开是始否计算?•综资合金性池集统团筹多管采理用下集属团公司如的何资适金配上最划新下的拨政,策应? 人员在自贸港 1)工资薪金发放:通过在自贸港开立的银行账户;2)183天常驻人数分段计算: 从业人数按企业全年的季度平均值确定具体计算 3)居24住小天时数的,按的照是一一天个计纳算税。年度内在自贸港累计停留的天数。在自贸港停留的当天不足4)企标业准年,度按中实间际开经业营或期者的终天止数经减营半活计动算的。,且实际经营期不足半年的,居住累计满183天的 账务在自贸港 1)会应计能资够提料供:查会阅计。档案资料如果是纸质保存的,应存放在自贸港;如果是电子形式保存的,2)银行账户:基本存款账户和进行主营业务结算的银行账户开立在自贸港。 资产在自贸港 1)拥有所有权或使用权并实际使用的资产在自贸港,且与生产经营相匹配: 资产,包括固定资产和无形资产。一符些合企相业关的资资产产特已征登,记对在该其部名分下资但产不是在否自在贸自港贸,港如不果做符硬合性行要业求生。产经营活动常规或者 三、增加负面规定“红灯”条款,一旦符合即否定实质性经营存在下列情形之一的,视为不符合实质性运营: (一)“纯结算中心”:不具有生产经营职能,仅承担对内地业务的财务结算、申报纳税、开具发票等功能; (二)“地址不一致”:注册地址与实际经营地址不一致,且无法联系或者联系后无法提供实际经营地址。 对行于合前规期调在整海,南确单保2纯0进23行年流不水陷走入账“安红排灯的”企条业款,规以定及的区情内形注。册区外经营的企业,需尽快复核具体的个案情况,及时进四、明确了享受优惠政策的后续监管要求,重点包括: 常态化联合核查:次年6-12月底(即每年所得税年度汇缴结束后至年底前),对当年度享受双15的企业进行事后联合核查。 新增必查:对当年度新增的享受双15企业“全覆盖”核查。 存量抽查:存量的享受优惠企业按照一定比例抽查。 新增:企业在年度汇算清缴通过填写《实质性运营自评承诺表》对实质性运营进行承诺。 预五计、会政有策更执开行放时的间执是行自口20径23供年企1月业1参日考起。执毕行马至威2将02紧4年密1追2月踪3海1南日自。贸20港22相年关度政仍策按及原细规则定,执给行予。相20关25的年专开业始意自见贸和港建封议关。,毕读马及威实海操南方团案队。在协助企业夯实实质性运营方面具有丰富的落地经验,有任何问题请联系毕马威专业人士获取政策解 kpmg.com/cn/socialmedia 如htt需p访s:/问/h更om多e毕.k马pm威g中/c国n/税zh务/h快om讯e,/in请si扫gh描ts二/2维02码2/或01登/c陆hi我na们-t的ax网-a站ler:t.html 如htt需p获s:/取/h毕om马e威.k中pm国g各/c办n/公zh室/h信om息e,/a请bo扫ut描/o二ff维ice码s.或ht登m陆l 我们的网站: 所载资料仅供一般参考用,并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料,但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事。 ©2022毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所,毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国有 限责任公司,毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所,及毕马威会计师事务所—香港特别行政区合伙制事务所,均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有,不得转载。在中国印刷。 毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标。