上海及重庆开展对个人住房征收房产税试点
政策背景 作为引导合理住房消费，有效配置房地产资源的一项税收政策，对个人住房征收房产税（包括先行试点安排）的讨论由来已久。在2011年1月末，房产税征收迈出实质性的一步：上海及重庆两地自2011年1月28日起开始试点征收个人住房房产税。 以下是两地试点办法的主要内容： 中国快讯 第六期 二零一一年二月 上海及重庆开展对个人住房征收房产税试点 为了进一步完善房产税制度，正确引导住房消费，上海和重庆自2011年1月28日起开展对部分个人住房征收房产税试点。除了重庆对存量独栋商品住宅开征房产税外，此次试点主要针对新购住房。 本期快讯讨论的法规: 上海市人民政府关于印发《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》的通知，沪府发„2011‟3号 《上海市地方税务局关于本市个人住房房产税征收管理有关事项的公告》 《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》和《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》 均于2011年1月28日起施行 © 2011毕马威会计师事务所 — 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。© 2011 毕马威企业咨询(中国)有限公司 — 中国外商独资企业，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 ( "毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 上海 重庆 试点地区 上海市行政区域 重庆市9个主城区 征税对象 上海市居民家庭 在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括二手存量住房和新建商品住房） 非上海市居民家庭 在上海市新购的住房 个人拥有的独栋商品住宅（包括于2011年1月28日之前购置的独栋商品住宅） 个人新购的高档住房 在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套及以上的普通住房 征税基础 试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据 未来将采用参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值 房产交易价 条件成熟时，将以房产评估值作为计税依据 税率 0.6% （某些情况为0.4%） 0.5% - 1.2% 应纳税额 应纳税额=新购住房应征税的面积（建筑面积）×新购住房单价（或核定的计税价格）×70%×税率 应纳税额=（应税住房的建筑面积-免税面积）×建筑面积交易单价×税率 税收减免 上海市居民： - 新购第二套及以上住房后，合并计算的家庭全部房建筑面积人均不超过60平方米的，新购的住房暂免征收；人均超过60平方米的，对属新购住房超出部分的面积征收 - 在新购一套住房后的一年内出售该居民家庭原有唯一住房的，其新购住房已征收房产税可予退还 - 家庭中的子女成年后，因婚姻等需要而首次新购唯一住房的，暂免征收 非上海市居民： - 引进的高层次人才、重点产业紧缺急需人才，持有上海市居住证并在本市工作生活的，新购唯一住房的，暂免征收 - 持有上海市居住证满3年并在本市工作生活的购房人，新购唯一住房的，暂免征收 家庭免税面积 - 纳税人在2011年1月28日前拥有的独栋商品住宅，免税面积为180平方米 - 新购的独栋商品住宅、高档住房，免税面积为100平方米 一个家庭只能对一套应税住房扣除免税面积。在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住房均不扣除免税面积 生效日期 2011年1月28日 2011年1月28日 征收管理 按年计征 按年计征 毕马威观察 上海和重庆本次房产税试点政策的目的在于遏制市场的过度投机，为本地住宅市场降温。尽管两地均对非本地居民购买住房可能征收房产税，但两市的试点方案在房产税具体征收范围、计税基础等方面有所不同。 上海地区试点的房产税仅对新购住房征收，尚未涉及在试点办法施行前已经购买多套住房的个人（尽管该政策可能会间接对存量住房的销售产生影响）。此外，上海地区试点办法未区分高端住房与非高端住房，从而避免试点办法对高端住宅市场售价产生非正常影响。相比之下，重庆地区的出台的房产税政策将高端住宅纳入征税范围，并对于存量独栋商品住宅也予以征税。 在免税面积方面，上海模式中，引入“人均免税面积”概念，而重庆模式中，是 “以家庭为单位的固定免税面积”。 中央政府官员已经表示房产税的征收可能未来在全国铺开。首次试点的上海模式和重庆模式，将为其他省市出台个人住房房产税政策提供样本，并为其他省市考量房产税的开征对地方房地产市场，当地经济和财政收入的影响提供参照。 © 2011毕马威会计师事务所 — 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。© 2011 毕马威企业咨询(中国)有限公司 — 中国外商独资企业，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 ( "毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 何坤明 税务服务主管合伙人 中国和香港特别行政区 电话： +86 (10) 8508 7082 khoonming.ho@kpmg.com 北京/沈阳 凌先肇 电话： +86 (10) 8508 7083 david.ling@kpmg.com 青岛 彭晓峰 电话： +86 (532) 8907 1728 vincent.pang2@kpmg.com 上海/南京 何超良 税务服务主管合伙人 华中区 电话： +86 (21) 2212 3406 chris.ho@kpmg.com 杭州 吴智广 电话：+86 (571) 2803 8081 martin.ng@kpmg.com 成都 周咏雄 电话：+86 (28) 8673 3916 anthony.chau@kpmg.com 广州 李一源 电话：+86 (20) 3813 8999 lilly.li@kpmg.com 福州/厦门 李瑾 电话：+86 (591) 8833 1118 jean.j.li@kpmg.com 深圳 孙桂华 税务服务主管合伙人 华南区 电话：+86 (755) 2547 1188 eileen.gh.sun@kpmg.com 香港 杨嘉燕 电话：+852 2143 8753 karmen.yeung@kpmg.com 华北区 凌先肇 电话：+86 (10) 8508 7083 david.ling@kpmg.com 冯栢文 (Vaughn Barber) 电话：+86 (10) 8508 7071 vaughn.barber@kpmg.com 邸占广 电话：+86 (10) 8508 7512 roger.di@kpmg.com 贾肖肖 电话：+86 (10) 8508 7517 jonathan.jia@kpmg.com 彭晓峰 电话：+86 (532) 8907 1728 vincent.pang2@kpmg.com 黄伟光 电话：+86 (10) 8508 7085 michael.wong@kpmg.com 延峰 电话：+86 (10) 8508 7508 irene.yan@kpmg.com 张豪 电话：+86 (10) 8508 7509 tracy.h.zhang@kpmg.com 赵彤 电话：+86 (10) 8508 7515 catherine.zhao@kpmg.com 高桥宏幸 电话：+86 (10) 8508 7078 hiroyuki.takahashi@kpmg.com 张宇 电话：+86 (10) 8508 7511 leonard.zhang@kpmg.com 华中区 何超良 税务服务主管合伙人 华中区 电话：+86 (21) 2212 3406 chris.ho@kpmg.com 周咏雄 电话：+86 (21) 2212 3206 anthony.chau@kpmg.com 池澄 电话：+86 (21) 2212 3433 cheng.chi@kpmg.com 张少云 电话：+86 (21) 2212 3268 bolivia.cheung@kpmg.com 符碧琴 电话：+86 (21) 2212 3412 dawn.foo@kpmg.com 梁新彦 电话：+86 (21) 2212 3488 sunny.leung@kpmg.com 卢奕 电话：+86 (21) 2212 3421 lewis.lu@kpmg.com 吴智广 电话：+86 (571) 2803 8081 martin.ng@kpmg.com 大谷泰彦 电话：+86 (21) 2212 3360 yasuhiko.otani@kpmg.com 谢忆璐 电话：+86 (21) 2212 3422 grace.xie@kpmg.com 许子冲 电话：+86 (21) 2212 3404 zichong.xu@kpmg.com 翁晔 电话：+86 (21) 2212 3431 jennifer.weng@kpmg.com 张曰文 电话：+86 (21) 2212 3415 william.zhang@kpmg.com 黄及时 电话：+86 (21) 2212 3605 david.huang@kpmg.com 饶戈军 电话：+86 (21) 2212 3208 amy.rao@kpmg.com 华南区 孙桂华 税务服务主管合伙人 华南区 电话：+86 (755) 2547 1188 eileen.gh.sun@kpmg.com 李瑾 电话：+86 (591) 8833 1118 jean.j.li@kpmg.com 李雁 电话：+86 (21) 2547 1198 jean.li@kpmg.com 李一源 电话：+86 (20) 3813 8999 lilly.li@kpmg.com 廖雅芸 电话：+86 (20) 3813 8668 kelly.liao@kpmg.com 何晓宜 电话：+86 (755) 2547 1276 angie.ho@kpmg.com 香港 刘麦嘉轩 税务服务主管合伙人 香港特别行政区 电话：+852 2826 7165 ayesha.macpherson@kpmg.com 艾柏熙 (Chris Abbiss) 电话：+852 2826 7226 chris.abbiss@kpmg.com 包迪云 (Darren Bowdern) 电话：+852 2826 7166 darren.bowdern@kpmg.com 甘毅信 (Alex Capri) 电话：+852 28267223 alex.capri@kpmg.com 霍宁思 (Barbara Forrest) 电话：+852 2978 8941 barbara.forrest@kpmg.com 古军华 电话：+852 2978 8983 john.gu@kpmg.com 白士平 (Ken Harvey) 电话：+852 26857806 ken.harvey@kpmg.com 何博礼 (Nigel Hobler) 电话：+852 2143 8784 nigel.hobler@kpmg.com 甘兆年 (Charles Kinsley) 电话：+852 2826 8070 charles.kinsley@kpmg.com 孔達信 (John Kondos) 电话：+852 26857457 john.kondos@kpmg.com 伍耀辉 电话：+852 2143 8709 curtis.ng@kpmg.com 潘嘉礼 (Kari Pahlman) 电话：+852 2143 8777 kari.pahlma
