逃税与缴费福利联系：以匈牙利和拉脱维亚的父母福利为例

本文研究了匈牙利和拉脱维亚父母福利制度中，贡献-收益联系与逃税之间的相互作用。研究发现，在两国，制度设置和时间段不同，但收入和就业模式都表明，在怀孕期间存在大量的怀孕前收入瞒报，并在怀孕期间部分正规化以增加福利。

主要发现：

• 怀孕期间收入增加： 在两国，报告的收入在怀孕期间比怀孕前时期以及未生育的女性有所增加，这与贡献-收益联系所创造的激励相一致。这种增加集中在那些我们预期逃税最普遍、雇主-雇员串通最容易维持的小型、低薪、低生产率和国内企业。
• 政策改革的影响： 在研究期间，两国的改革显著加强了报告的激励。在匈牙利，直到 2014 年，福利是根据福利领取前最近一个日历年的平均收入计算的；自 2015 年起，参考期变为分娩前三个月结束的六个月。在拉脱维亚，2005 年引入了新的工资相关父母福利。这些政策变化有效地缩短了必须报告更高收入以获得更高福利的时期，因此降低了报告更高收入的成本。在两国，改革后，小型、低薪企业的报告反应都变得更强，而改革对大型、高薪企业的报告收入影响不大。
• 企业驱动： 分析表明，虽然企业和员工需要合作才能增加报告的收入以获得更高的福利，但改变报告收入的能力和意愿是公司依赖的，而不是完全由员工驱动的。
• 就业正规化： 除了更高报告工资的密集度边际反应外，两国还记录了广泛的边际正规化反应。在匈牙利和拉脱维亚，大型企业和公共部门在怀孕期间的就业略有下降，这可以用歧视、健康问题、劳动力供给减少或工作搜索努力减少来解释。在小型企业中，报告的就业并没有以同样的方式下降。相反，根据时间段和国家，它要么保持不变，要么增加。报告的就业模式表明，这些企业在其怀孕期间正规化了其中一些以前非正规化的员工，以使他们能够获得父母福利。

研究结论：

• 逃税是对贡献-收益联系所创造的激励的反应：为了获得更高的福利，更多的就业和收入被正规化。
• 这种正规化对企业和员工来说是有成本的，因为他们必须为正规就业和更高的报告工资支付更高的税收和社会保障缴费。
• 政府可以使用社会保障福利制度通过将福利与贡献联系起来来降低逃税。然而，鉴于两国如何设计贡献-收益联系，这种反应给政府带来了净财政成本。
• 政策制定者在设计依赖贡献的福利时需要考虑收入瞒报和逃税。