核心观点
- 独立性的重要性： 独立性是最高审计机构 (EFS) 发挥其监督政府、提高透明度和问责制作用的关键。
- 独立性的挑战： EFS 正面临日益增长的独立性挑战，包括预算自主权受限、信息获取受限以及来自政府、立法机构和其它利益相关者的不当干预。
- 正式保障的局限性： 虽然正式的法律框架对于保护 EFS 的独立性至关重要，但它们往往不足以应对复杂的政治环境和非正式因素。
- 非正式因素的影响： 非正式因素，如关系、规范、行为和信任，对 EFS 的独立性产生重大影响，可能加强或削弱正式保障。
- 生态系统的重要性： EFS 不是孤立运作的，而是处于一个更广泛的问责制生态系统中，包括立法机构、行政机构、司法机构、其他监督机构和非政府组织。
- 信任的作用： EFS 的声誉是其独立性的重要保障。当 EFS 被认为可靠、客观和有响应时，利益相关者更可能支持其独立性，并提高干预的政治成本。
关键数据和结论
- 独立性下降： 根据 2023 年最高审计机构全球评估报告 (GSR)，EFS 的独立性连续第三个周期出现下降，特别是在法律框架、信息获取、预算自主权和发布自由度方面。
- 非正式因素的重要性： 项目全球调查结果显示，58% 的 EFS 将非正式因素视为影响其独立性的主要因素。
- 利益相关者的作用： 立法机构、行政机构和司法机构对 EFS 的独立性有重要影响。立法机构可以通过加强法律框架和监督来支持 EFS 的独立性；行政机构有责任避免干预 EFS 的监督工作；司法机构可以通过提供法律保障和适用性来支持 EFS 的独立性。
- 声誉的重要性： EFS 的声誉对其独立性至关重要。一个良好的声誉可以增强利益相关者的支持，并提高干预的政治成本。
- EFS 的作用： EFS 可以通过提高其能力、加强内部道德规范、与利益相关者进行有效沟通和建立透明的问责制流程来增强其信誉和独立性。
建议
- 综合方法： 需要采取更全面和系统的综合方法来加强 EFS 的独立性，包括加强法律框架、改进机构实践、加强不同利益相关者之间的协调以及积极促进信任。
- 对行政机构的要求： 行政机构应明确其内部控制和审计职责，提高财政透明度，并有效跟踪 EFS 的建议。
- 对立法机构的要求： 立法机构应加强支持 EFS 的法律框架，确保提名和任命过程的透明度和基于能力的原则，并加强其自身的能力以有效监督 EFS 的建议。
- 对其他利益相关者的要求： 司法机构可以通过提供法律保障和适用性来支持 EFS 的独立性；捐助者可以提供协调一致和系统的支持；其他监督机构可以与 EFS 进行协调，以避免重复工作并提高整体问责制效率。
- 对 EFS 的要求： EFS 应加强其能力，确保其工作质量，与利益相关者进行有效沟通，建立透明的问责制流程，并加强其内部道德规范。
