摩尔多瓦共和国：推进审计改革的技术援助报告（英）

研究背景与目标

摩尔多瓦国家税务局（STS）为提升审计程序与国际最佳实践接轨，制定了涵盖2025-2029年的五年改革计划，并开发了包含23项举措的详细行动方案。本次技术援助旨在评估改革进展，探讨治理安排，并深入分析纳税人细分问题，同时考察国家控制发展计划（SCDP）对STS风险导向合规管理的影响。

改革进展与治理安排

• 行动方案执行情况：方案包含175个具体步骤，其中29项已完成，16项进行中，整体进度符合预期。主要成果包括：增值税退税处理时间缩短至22天，40%的退税申请无需审计，招聘禁令解除，并通过校园宣传活动吸引足够数量的审计人员申请。
• 治理机制：设立了指导委员会（SC）和工作组（WG）管理改革议程，并采用颜色编码系统季度监控进展。
• 待解决问题：
  • 自愿披露计划（VDP）：建议STS参考ISORA成员国的VDP经验，并咨询财政部制定相关立法。
  • 分级处罚：建议参考IOTA成员国调查结果，制定分级处罚标准，并考虑引入内部政策指南。
  • 增值税退税风险标准：建议根据IMF指南更新风险评估标准，并考虑引入发展伙伴支持。
  • 管理层时间分配：建议进行为期三个月的管理层时间研究，以评估管理层对审计人员的支持力度。
  • 总部职能与组织结构：建议进一步分离总部职能与运营部门，但需等待自动化完成后调整组织结构。
  • SCDP影响：建议向国家办公厅确认SCDP对STS的适用性，以避免潜在风险。

纳税人细分分析

• 当前细分结构：STS将纳税人分为大型纳税人、法人实体和自然人三类，但法人实体类别包含所有企业纳税人，自然人类别侧重自愿合规。
• 细分建议：建议根据企业规模或收入进行细分，并考虑设立小型纳税人和高净值个人（HNWI）细分群体。
  • 小型纳税人：鉴于VAT差距分析显示小型纳税人（年营业额低于80万MDL）存在较高不合规风险，建议设立该细分群体加强监管。
  • HNWI：建议采用间接审计方法识别和评估HNWI的财富积累，但需考虑数据获取限制。
• 数据分析需求：建议收集相关数据（如收入、行业、审计结果等）以支持细分决策，并匿名化处理纳税人信息。

发展伙伴协调与下一步计划

• 协调情况：与美国财政部技术援助办公室（OTA）和瑞典税务局等发展伙伴进行了协调，确保无重复工作，并计划进一步合作。
• 下一步计划：继续推进行动方案实施，完成纳税人细分数据分析，并根据结果调整细分结构。

核心建议

1. 实施为期三个月的管理层时间研究，并于2026年2月完成报告。
2. 考虑进一步优化组织结构，并于2027年12月评估是否分离总部与运营部门。
3. 向国家办公厅确认SCDP对STS的适用性，并于2025年12月获得书面确认。
4. 收集并分析纳税人细分相关数据，并于2025年12月完成分析报告。