增强税收能力：加强税收管理带来的收入收益（英）2025

本文研究了税收征管能力对税收收入的影响，重点关注新兴和发展中经济体。研究发现，加强税收征管能力可以显著提高税收收入，尤其在新兴和发展中经济体中效果更为明显。

研究方法：

• 构建了税收征管能力指标（OSI），利用国际税收征管调查（ISORA）数据，并通过德尔菲法和专家加权调查，对税收征管实践和结构性基础进行综合评估。
• 采用工具变量策略，以国际货币基金组织（IMF）财政事务部门（FAD）的税收征管能力发展项目强度作为外部工具，解决内生性问题。
• 控制了宏观经济、结构和制度因素，并使用全球税收政策收益评估数据库（TAPRED）衡量税收政策变化带来的收益。

核心发现：

• OSI与税收收入之间存在显著的正相关关系，加强税收征管能力可以显著提高税收收入。
• 在新兴和发展中经济体中，OSI对税收收入的提升效果更为明显，例如，OSI从第33百分位数提升到第67百分位数，可以使税收收入占GDP比重提高1.2个百分点，相当于弥补Benitez等（2023）识别出的总税收差距的25-35%。
• 过去FAD税收征管能力发展项目的强度是当前OSI的强预测指标，表明发展伙伴对税收征管改革的支持对提高税收征管能力至关重要。
• 除了OSI的影响，税收政策变化、税收人员和宏观经济及结构性因素也对税收收入有显著影响。

敏感性分析：

• OSI对税收收入的提升效果在新兴和发展中经济体中高于低收入国家，在发达国家中效果相对较低。
• 随着非正规经济规模的下降，加强税收征管带来的收益会提高。
• OSI的影响可能受到金融发展水平的调节，金融发展可以增强税收征管的有效性。
• 税收征管能力的提升对间接税（如增值税）的收益影响最大，对直接税和非税收收入的收益影响较小。

政策启示：

• 政府和发展伙伴应采取综合性的制度策略，将税收征管、税收政策和金融、制度或法律改革相结合，以支持税收收入的提升。
• 应持续投资于税收征管能力发展项目，特别是针对新兴和发展中经济体。
• 应定期评估税收征管改革的效果，并根据评估结果调整改革策略。