美國個人稅務概要
課稅對象與所得
- 稅務居民：美國公民、綠卡持有者及符合居住測試標準者，應就其全球所得課稅。
- 非稅務居民：僅就其美國來源所得課稅。
- 居住測試：年度內在美國停留天數累計達31天，且最近三個年度累計達183天者，視為稅務居民。
所得類型
- 收入項目：除法定免稅項目外，所有收入均課稅，包括資本利得、股利、利息、租賃收入等。
- 調整後總收入（AGI）：总收入減去調整項目，用於計算扣除額與稅額抵減。
稅率與扣除
- 聯邦所得稅：採累進稅率，10%~37%。
- 長期資本利得與合格股利：0%~20%。
- 淨投資收益稅（NIIT）：對淨投資收益課徵3.8%。
- 海外所得：提供免稅額或稅額抵減，如海外勞動收入免稅額（2024年為USD 126,500）。
- 扣除項目：標準扣除額或列舉扣除額（州及地方稅、醫療費用、捐贈、房貸利息）。
申報與繳稅
- 截止日期：年度申報及繳稅為隔年4月15日，可展延至10月15日。
- 繳稅方式：按季預繳，雇主扣繳薪資所得稅。
- 罰金及利息：逾期申報或繳稅將面臨罰款與利息。
海外投資申報義務
- 受控外國公司（CFC）：美國股東需申報Form 5471，並計算GILTI與Subpart F所得。
- 被動外國投資公司（PFIC）：美國股東需申報Form 8938揭露資產類型及金額。
- Form 8938：美國稅務居民持有特定海外金融資產需申報。
州所得稅
- 各州所得稅率不同，0%~13.3%。
- 居民身分認定原則複雜，需評估州稅影響。
遺產及贈與稅
- 贈與稅：年度免稅額為USD 18,000，終身免稅額為USD 13,610,000（2024年度）。
- 遺產稅：應稅遺產扣除終身免稅額、負債等後課稅。
- 遺贈稅：非美國公民但符合住民定義者，收受非美國遺產及贈與需申報Form 3520。
棄籍稅
- 符合特定條件者需就棄籍時全部財產課徵所得稅，於棄籍的隔年4月15日前主動申報Form 8854。
- 贈與美國人資產可能需繳納相當於移轉資產總額40%的贈與稅。
非美國人之美國來源所得課稅方式
- 營業活動有效關聯所得（ECI）：比照美國稅務居民稅率課稅。
- 定期定額所得（FDAP）：給付人按30%稅率就源扣繳。
- 投資組合利息免稅：符合條件之非美國人自美國賺取的投資利息免稅。
- 美國不動產利益（USRPI）：非美國人處分美國公司股份可能需繳稅。
