加强房地产国际税收透明度——从概念到现实：经合组织向G20财长和央行行长提交的报告

该研报探讨了加强国际房地产税收透明度的现状和改进方案。报告指出，尽管现有国际法律工具要求税务机关在税收目的下交换可用的房地产信息，但实际信息交换仍然有限，且主要集中在欧盟成员国之间。报告强调，跨境房地产所有权的税收合规风险日益增加，需要加强税收透明度。

报告提出了六个建设性措施，以分三步实现加强房地产税收透明度的目标：

第一步：定期交换可用的信息

1. 了解税务机关拥有的信息：税务机关通常可以访问房地产登记册和政府数据库，其中包含所有者姓名、出生日期、地址和所有权百分比等信息。然而，许多数据库缺乏所有者的税收居住地和纳税人识别号，以及受益所有者信息。
2. 了解税务机关需要的信息：税务机关最需要的信息是关于房地产处置和来自房地产的经常性收入的信息，用于确保资金来源的申报和税收、应用遗产和财富税、对处置征税和从房地产征税。
3. 自动和自发信息交换的法律基础：报告建议制定一个多边主管当局协议，允许参与管辖区在自发或自动的基础上进行更结构化的房地产信息交换。该协议将采用模块化方法，首先涵盖非居民持有的房地产，然后是房地产交易，最后是房地产收入。
4. 交换的效率运营框架：报告建议引入一个结构化和标准化的 IT 格式，以促进税务机关之间房地产信息的交换和整合。
5. 成本和收益评估：这些措施将使税务机关能够更好地进行合规工作，并获得更清晰的关于纳税人海外房地产资产和收入的图像。然而，信息可能不完整、不完整或不匹配合作伙伴管辖区税收当局的需求，并且通常不包含受益所有者信息。

第二步：提高信息的一致性和质量

1. 房地产交换的共同尽职调查和报告要求：报告建议制定共同的报告和尽职调查规则，以确保高质量和完整的信息可供交换。这包括对有关服务提供者（如公证员、律师和房地产经纪人）以及记录房地产收购和处置的政府登记册的尽职调查和报告义务。
2. 成本和收益评估：这些措施将确保信息的系统收集和高质量收集，但成本将因管辖区而异。

第三步：确保房地产最新受益所有者信息的可用性

1. 房地产和受益所有者信息的系统收集和快速获取：报告建议利用现有的房地产登记册和受益所有者登记册的发展，以使税务机关能够快速获得有关其纳税人持有的外国房地产的信息。这包括采用数字土地登记册和受益所有者登记册，为税务机关提供对相关房地产登记册和受益所有者登记册的访问权限，确保登记册包含税收居住地和纳税人识别号信息，以及建立共同标识符以关联和组合来自多个登记册的信息。
2. 成本和收益评估：这种方法将使税务机关能够实时获得有关其纳税人持有的外国房地产的受益所有者信息，但技术、法律和财务影响需要进一步分析。

报告最后指出，这些措施将逐步加强国际合作，并最终实现房地产税收透明度的实质性改进。