全球税制重塑2.0系列：OECD发布《支柱一金额B》补充文件

OECD发布《支柱一金额B》补充文件

2024年12月19日，OECD发布了关于金额B的两份补充文件：金额B事实说明书和定价自动化工具。金额B是针对转让定价基础营销和分销活动的新方法，旨在简化和优化独立交易原则（ALP）的应用，适用于所有开展特定分销活动的企业。

金额B发展历程

• 方案提出：2019年OECD发布“统一方法”意见征询文件，提出金额B概念。
• 初步设计：2020年10月包容性框架发布《支柱一蓝图报告》，明确金额B主旨。
• 讨论与发展：2022年12月和2023年7月两次公开征求意见。
• 制定与完善：2024年2月发布《支柱一金额B》报告，6月发布补充指南。

金额B事实说明书

• 第一步：范围界定
  识别符合条件的交易，评估是否符合定性和定量范围标准。
• 第二步：定价
  使用三步定价框架确定独立交易的销售回报率，包括定价矩阵、运营费用交叉检查和数据可用性机制。

金额B定价自动化工具

• 功能：自动计算符合条件的交易销售回报率，涵盖定价矩阵、运营费用交叉检查和数据可用性机制。
• 标签页：
  • 标签页1“范围界定输入”：录入前三年净收入和运营费用，评估是否符合范围标准。
  • 标签页2“定价输入”：输入更多信息，计算销售回报率。
  • 标签页3“自动化计算”：详细介绍计算步骤。

OECD下一步安排

• 2025年2月11日举行网络技术研讨会，介绍金额B最新进展和定价自动化工具。

德勤观察

• 补充文件未修改金额B方法，与现有指南并行，侧重定价结果。
• 企业需考虑如何充分利用该方法制定价格，包括预测销售收入和运营费用，监测年内调整需求。
• 各税收管辖区将选择是否实施金额B，美国拟强制实施，部分国家表示支持，印度等提出保留意见。
• 企业需关注各税收管辖区实施情况，调整分销定价方法。未实施地区需按常规方式评估定价。

关键数据

• 2025年1月1日或之后开始的会计期间范围内交易，各税收管辖区可选择适用金额B。
• 美国拟从2025年1月1日起对包括美国分销商在内的范围内分销商实施金额B。
• OECD将维护已采纳金额B的税收管辖区清单，并定期更新。