按性别分列的税务管理数据：哥伦比亚税务和海关局的经验（英）2024

授权公开披露 授权公开披露 授权公开披露 授权公开披露 2024年11月 按性别分列的税务行政数据：经验哥伦比亚税务和海关管理局 知识说明 性别与税收对话：性别与财政系列 这一系列研究深入探讨了常被忽视的性别与税收交汇领域，揭示了税政策及其执行方式如何在全球范围内对男性和女性产生不同的影响。每份知识笔记将通过性别视角探索税政策、税务和海关管理以及税收遵从的细微之处，揭露构建高效和进步税系统的挑战与机遇。这样的系统对于促进女性的经济参与和自主具有重要意义。我们将一同解析税收平等性中的复杂性，突出展示推动包容性经济增长和可持续发展的变革故事与创新策略。 路易斯·费尔南多·甘波亚·尼诺（前哥伦比亚税务局局长顾问）、路易斯·卡洛斯·雷耶斯（哥伦比亚商业、工业和旅游部长及前税务局局长）、安娜·玛丽亚·特宾（世界银行高级经济学家）和宫本惠美（世界银行性别经济学家）撰写了本✲告。作者感谢埃德华多·伊里翁多提供✁出色研究支持，并感谢哥伦比亚税务局✁前任和现任员工贾维尔·阿维拉·马赫查、阿德里安娜·扬妮丝·普拉兹·卡德纳、伊赖达·希梅娜·拉拉·查韦斯、胡安·胡利奥·凯塞多·乌切、奥尔加·阿德里安娜·波托·冈萨雷斯、玛丽亚·费尔南达·奥斯皮罗·莫雷诺、帕斯图尔·哈姆莱斯·塞拉·雷耶斯和大卫·古斯塔沃·苏亚雷斯·卡斯特罗在2024年4月和5月进行✁访谈中分享✁知识和经验。作者还感谢世界银行✁艾德华多·蒙托亚（DIAN）、拉斐尔·穆诺兹·莫雷诺（首席国家经济学家）、梅丽丝·雅德（高级经济学家）、安妮·布罗克迈耶（高级经济学家）和西蒂戈·斯科特（经济学家）对本报告进行了同行评审。 本研究中✁发现、解释和结论完全由作者提出。它们不一定代表国际复兴开发银行/世界银行及其附属组织，或世行执行董事及其所代表政府的观点。 this知识笔记由世界银行全球税收计划性别平等融入税制改革项目团队准备，该项目由CerenOzer（财政政策与可持续增长单位高级经济学家）领导。 归因 请参考以下引用：“Gamboa,LuisFernando;Reyes,LuisCarlos;Tribin,AnaMaria;andKomatsu,Hitomi(2024).性别细分税务行政数据：哥伦比亚税务和海关管理局的经验.性别与税收对话知识简报.华盛顿特区：世界银行。” 封面照片：杜克出版社/世界银行。报告设计 ：GianninaRaffo，AdriánLizaldre。 执行摘要 2022年哥伦比亚税制改革赋予了国家税务和海关局（DIAN）开展性别导向研究的职责。随后，DIAN建立了机构结构，制定了性别细分策略，开发了纳税人登记数据库和个人所得税申报表中的性别细分，并分析了分性别税收数据。这份知识简报通过概述机构战略、过去和现在的研究方法以及在过程中遇到的挑战，记录了DIAN的经验。其目标是为其他收入管理机构和计划进行性别细分和分析税收数据的政府机关提供经验教训。 1.按男女分列的税收数据 多年来，DIAN采取了多项举措将性别分析纳入税收数据，但这些努力面临着许多限制。DIAN正与哥伦比亚国民民事登记处合作——该机构负责民事登记——以在一项限制性信息协议下识别纳税人的性别，并将其纳入税务行政数据中。该协议明确规定了哪些人可以访问这些数据以及如何使用它们。然而，由于缺乏跨机构交换私人信息的法律框架，两家组织之间的数据共享受到限制。在该限制性协议下，DIAN无法访问整个国民民事登记数据库，也无法将其用于经济分析。相反，它需要通过现有的在线系统单独验证纳税人的性别，这使得已经注册人员的验证过程耗时过长。因此，纳税人性别的验证仅限于新注册的个人。因此 ，DIAN决定开发自己的性别细分方法。 DIAN按性别(男女)分列个人所得税数据的最新策略涉及： 1)使用国民身份证号码合并纳税人数据库和养老金数据(42.8％的个人可以匹配)； 2)使用一个身份证号码规则，该规则在2000年之前获取身份证的人中很容易揭示性别（因为男性和女性被分配了不同的数字系列），在这些人群中可以匹配到34.6%的人； 3)基于历史上归因于每个性别的名字列表设计的算法对纳税人的类别进行分类。该姓名为基础的算法 应用于2000年后出生的个人，对于这类人无法使用ID规则。该模型根据名字中第一个和第二个中间名的特点（如字母结构和辅音数量）来计算性别概率。 这是DIAN用于进行和发布税务行政数据的性别分析的方法。 2.税务登记处按男性、女性、非二元和变性者分列的数据数据库和纳税申报单 除了使用上述方法将所得纳税人分类为女性或男性外，国家税务局（DIAN）还邀请纳税人在税务登记数据库和税表中自愿按照四种类别报告性别（男性、女性、非二元性别和跨性别者），自2022年起实施。2023年，从540万名纳税人中，约有100万人自愿申报了其性别。然而，由于收集此类信息的敏感性，注册时自我申报性别选项已被取消。自2024年起，DIAN开始与国民民事登记数据库签订限制性信息共享协议，从身份证明文件中获取新注册人员的性别数据。 disaggregated数据按四个性别类别划分，目前尚未完全处理以进行分析，但这一过程正在进行中。DIAN �正致力于整合和验证这些信息，这将使未来的研究能够纳入纳税人的自我报告性别。 当前的努力主要集中在拆分现行的所得税制度。在下一阶段，这种方法可能会应用于其他税制，如简化税制，以及按婚姻状况等额外的拆分方式，这将进一步丰富按性别理解税数据的内涵。 3.经验教训 从DIAN在收入纳税人中进行性别分类的经验中吸取的一些教训如下： •通过2022税制改革赋予DIAN的法律授权以及前任DIAN局长的承诺和领导力，建立了机构战略（包括设立差异关注与性别单元（PLURAL）），为研究性别问题创造了机构空间。•专业的技术团队主导了方法论的发展，显著促进了性别分层和数据分析的进步。•在数据共享方面，跨机构合作至关重要。如果DIAN有权完全访问国家民事登记中的纳税人性别信息，那么DIAN将无需开发自己的概率分配模型。这也将减少重复努力并避免数据预测不准确和不一致性。•要求纳税人自行报告其性别（男性、女性、非二元性别、跨性别者）的一个挑战在于这种做法的自愿性，导致少于20%的纳税人完成了这一问题的回答。•一些个人在面对面办理税务注册时对被询问其性别（男性、女性、非二元性别、跨性别者）感到不适或恼怒，因此这项做法在税务注册中被完全停止。•鉴于这些挑战，DIAN决定使用身份证规则、纳税人的名字以及上述合并的纳税人和养老金数据来开发自己的预测纳税人性别的方法。但这种方法可能会出现预测错误。 •处理敏感数据需要设计保证适当保护和数据丢失后数据恢复可能性的协议和工具。 1.INTRODUCTION 在2022年，哥伦比亚国家税务和海关总局（DIAN）根据第2277号法律第90条的规定，获得了建立必要信息以进行研究、交叉参考和以性别为重点的统计分析的职责。哥伦比亚关于性别工资差距和收入分配的许多统计数据是通过主要使用国民综合家庭调查（GEIH）来计算的。1).虽然家庭调查涵盖了低收入个人和未缴纳所得税的informal工作者，但这些调查的一个缺点是对最富裕个体的代表性不足。相比之下，DIAN涵盖了正式纳税者和高收入个体，这对于衡量性别收入差距尤其重要，特别是在收入分布的顶端。2 _thisKnowledgeNote_的目的是记录DIAN在性别细分收入纳税人数据方面的经验，并提供利用细分数据进行政策分析的例子。它为计划性别细分和分析行政税务数据的其他收入机构和政府机关提供了经验教训 。基于与专家和政府官员的访谈，总结了该过程中的机构策略、使用的方法论以及遇到的挑战。我们使用“sex”一词来表示出生时的生物学性别，除非另有明确说明。 关于税务机关努力识别纳税人性别的研究记录有限。在经合组织（OECD）国家的一项调查中，43个国家中有25个国家的数据被细分以供分析，而只有16个国家的税务机构可以从个人所得税和社保贡献申✲表中检索到这些数据（OECD2023）。非洲税收行政论坛（ATAF）✲告称，在ATAF成员国中，除了乌干达之外，税收机构并不收集纳税人的性别信息；然而，卢旺达税务局最近收集了这些信息并用于政策分析（Ruganintwali2023）。 性别disaggregated税数据可以提供关于收入分配和高净值个人收入中性别差异的见解。女性占顶级0.1%人群的11%。劳动美国的收入者(Piketty、Saez和Zucman，2018)以及美国前0.1%的11%和20 %total丹麦和西班牙的收入获得者（Atkinson,Casarico,andVoitchovsky2018）。在洪都拉斯，女性占最高0.1%收入获得者的30%，这部分收入来自未分配的企业利润（DelCarmenetal.2024），这与哥伦比亚的情况相似，后者有28.2%的女性份额（DIAN2024）。进一步按向当局✲告的收入类型进行细分（例如，劳动收入、未分配的企业利润等）（DIAN2024）。 1GEIH是一项关于家庭人口统计、收入、就业和住房的调查。 2DIAN设定上一年度与收入、资产、购买、消费、存款和转移相关的税务申✲门槛，因此税数据不包括低收入个人。税数据也不包括未✲告的收入。对于2022财政年度，DIAN（2023）✲告称约有540万人在税表中申✲了收入，相较于2021财政年度增长了21%（相当于108万纳税人）。在这540万名申✲者中，大约有270万人在扣除后的收入需要支付非零税款。 公司利润和租金收入可以表明性别不平等的来源以及不平等是否随时间持续存在。关于税负方面，林和斯莱姆罗德（2024）发现由于女性收入较低且美国联邦所得税具有累进性，女性面临较低的实际税率；而德尔卡门等（2024）在洪都拉斯的研究中未发现性别差异。 一些政府定期分析并发布性别分隔数据以供政策分析。加拿大政府每年使用个人所得税数据分析税收支出情况，结果显示女性通常从儿童保育费用扣除和残疾人支持中受益，而男性则从资本利得豁免中受益（加拿大政府2021年）。爱尔兰政府也发布了年度预算✲告，显示特定税项减免对性别差异的影响（爱尔兰政府2024年）。此外，区域税务组织也在努力。例如，ATAF正通过发布其旗舰✲告《非洲税务展望》来支持税务机构收集性别分隔的税收数据（ATAF2022年）。 直到最近，尽管DIAN研究人员在过去十多年里做出了孤立的努力，但仍未建立任何机构策略来按性别（女性和男性）拆分这些数据。2021年，DIAN开始协调并集中资源，以纳入性别拆分数据，从而开展促进包容和平等政策的分析。此外，已经开始采取措施收集自我✲告的性别认同数据（男性、女性、非二元性别以及跨性别者）。 2.数据解聚超时的方法和机构策略 在国家税务总局（DIAN）内部disaggregate税务数据的过程中，经过了多个阶段，如表1所示。此外，还进行了法律改革，赋予了DIAN收集和分析性别disaggregated数据的权力，并建立了相应的机构策略以实现这一目标。这些内容将在本节中进行讨论。 表1:法律改革、体制战略和性别分类方法税务行政数据加班 Phase Description 挑战 2010年初 没有数据的机构战略按性别分列。由研究人员。 缺乏协调和体制战略。 Mid-2010s 使用ID号规则和基于名称的算法用于性别分类。 由于以下原因导致的分类错误不常见和外国names. DIAN管理in2021 DIAN的管理层主动研究使用按性别分列的税收对性别的影响统计。 没有特别注明这个阶段。 2022哥伦比亚税收改革 2022年哥伦比亚税制改革使DIAN授权进行以性别为重点的研究。它也授权DIAN在税收中收取纳税人的性别returns. 没有特别注明这个阶段。 两个工作组2022年在DIAN内 两个工作组(RUT团队和分析和经济研究团队)成立来处理数据分解。 没有特别注明这个阶段。 分解和性别分析自2022年以来