全球论坛信息交换手册总结
全球论坛的起源和演变
全球论坛成立于2000年，目前有超过160个成员国，致力于推动国际税收透明度和信息交换。论坛于2009年重组，以响应G20对2008年全球金融危机的反应。其使命是简化和标准化预约定价安排（EOI）的过程，并开发或重新部署工具，如经合组织在2002年开发的模型税务信息交换协议（TIEA）。全球论坛提供一个多边框架和一套共同的过程，并由G20的政治指导，通过经合组织管理的框架和工具运作。论坛进行同行评审，评估一个辖区是否符合国际公认的OIE标准，并提出改进建议。
全球论坛成员和标准
要加入全球论坛，一个司法管辖区必须承诺：
- 实施信息自动交换标准（EOIR标准），涵盖信息的可用性和可访问性，以及及时处理请求并向所有相关合作伙伴传输信息的能力。
- 实施自动交换信息（AEOI）标准，要求金融机构收集非居民的金融账户信息，并将这些信息提供给其税务管理机构，再由该机构自动报告给账户持有人所属的辖区。
- 通过税收透明度和信息交换（EOI）标准的同行评审过程。
- 为全球论坛预算每年做出贡献。
遵守请求信息交换标准（EOIR）
EOIR标准基于2010年设定并2016年修订的职责范围（TOR），包含三个主要组成部分和10个关键要素：
A. 提供所有权、身份、会计和银行信息。
B. 在所请求的管辖区内适当获取信息。
C. 信息交流机制和工具的存在。
遵守自动交换信息标准（AEOI）
AEOI标准包含模型主管当局协议（CAA）和共同申报标准（CRS），规定了金融机构在收集和报告金融账户信息时应遵循的规则。有效AEOI的四项要求包括：
- 将报告和尽职调查规则转化为国内法。
- 选择 AEOI 的法律依据。
- 落实信息技术(IT) 和行政基础设施和资源。
- 保护机密性和保护数据。
信息交流的有用做法
信息交换请求（EOIR）是指一个主管当局请求另一个主管当局提供信息的情况，通常与调查或调查纳税人特定时期内的税款责任有关。信息自动交换（AEOI）是指在一个司法管辖区定期向另一个司法管辖区传输大量数据，涉及各种收入类别。自发交换信息（SEOI）是指在无需请求的情况下，向可能认为相关信息relevant的另一方提供信息。
交换信息的使用
根据EOIR和AEOI机制接收的信息可以用于税务审计、风险评估、纳税人征收和自愿披露等目的。
技术和其他形式的援助
发展中国家作为新成员被接纳时，全球论坛会提供技术援助，包括入门项目、能力建设项目、区域倡议和培训等。亚太税收平台（APTH）旨在帮助发展中国家成员国家实现联合国可持续发展目标。
与国际机构、条约和多边协定的互动
欧盟行为准则集团（COCG）使用全球论坛标准来识别在税收透明度方面不合作的辖区，并发布不合作税务管辖区名单。多边税收信息相互行政协助公约（MAAC）旨在通过提供一个国际法律框架来交换信息和在税收领域进行合作，从而打击国际逃税和避税。双边和多边税务信息交换协议（TIEA）定义了双方在交换税收信息时的义务。双重征税条约（DTT）可以包含保密条款以实现信息交换，并且可以用于解决争端。双边和多边共同报告标准主管当局协议（CRS MCAA）和双边和多边国家间主管当局协定（CbC CAAs）为自动交换信息提供了法律基础。美国外国账户税收遵从法政府间协议（FATCA IGA）是一种自动的国际数据交换，旨在提高国际合规性并减少逃税行为。
支持参与全球论坛进程
与全球论坛开展合作需要在一个辖区内部实现高层协调，并通过提高意识并与其他所有相关利益相关者进行沟通，包括决策者、流程参与者以及企业界，以增强有效参与全球论坛所需的政界支持。360度利益相关者管理策略和全面的沟通计划对于启动和交付EOI项目是必要的。
关键数据
- 全球论坛目前有超过160个成员国。
- 2022年，全球论坛进行了初步的同行评审，以确定哪些司法管辖区在实施过程中进展顺利，哪些还需要更多的努力。
- 2022年，国际税务中心（ISM）协助了24个司法管辖区。
- 欧盟每半年发布一次不合作税务管辖区名单。
- 截至2022年10月，已有超过4900个双边交换关系在110个司法管辖区之间通过多边协议或单独的双边协议下进行。
- 截至2022年10月，各类文件中记录了超过3300个双边交换关系用于CbC报告。
研究结论
EOI对于实现公正和公平的税收体系至关重要，它赋予税务机关识别和纠正偷税漏税的能力，鼓励自愿遵从，并增强国内和全球税收系统的完整性和公正性。通过增加税收收入，将有更多资金可用于公共服务和基础设施建设，以推动实现可持续发展目标。
