毕马威：2024欧盟税务中心电子新闻（英文版）

E-Newsfrom 毕马威欧盟税务中心 离子TCU ODRT IN 我们的电子新闻概述电子新闻-毕马威全球 ETF-欧元税闪电 欧元税快报-毕马威全球 ©2024版权所有由一个或多个毕马威国际实体拥有。毕马威国际实体不向客户提供服务。保留所有权利。 电子新闻第197期的主要见解 毕马威的欧盟税务中心定期编制欧盟和国际税务动态的最新动态，这些动态可以对国内和跨境产生影响，旨在帮助您跟踪和了解这些动态以及它们如何影响您的业务。 -欧盟理事会：欧盟理事会主席匈牙利的计划和优先事项发布 -经合组织:发布第四批行政管理 指导（第二支柱） -经合组织：第二支柱下的合格地位 -联合国：零国际税务合作框架公约职权范围草案 -芬兰:执行欧盟公共国家报告指令 -德国:关于针对非合作司法管辖区的防御措施的最终指南 -意大利:实施欧盟公共国家报告指令的立法草案 -卢森堡：对最低税法的拟议修正案 -马耳他:执行欧盟公共国家报告指令 0 -挪威：关于执行UTPR的磋商（在第二支柱下） 目录 最新的CJEU，EFTA，ECHR3CJEU3 在个人双重居住的情况下，CJEU根据双重征税条约驳回了友好程序的转介3 侵权程序和CJEU转介5 CJEU推荐5 委员会就合并指令5的当地执行情况将西班牙提交给CJEU 欧盟机构6 欧盟理事会6 ECOFIN理事会批准行为守则第6组的税务事项报告和进展结论欧洲联盟理事会主席匈牙利的方案和优先事项发布6 欧盟委员会7 反避税税指令（ATAD）7 经合组织和其他国际组织和研究中心8 OECD8 发布第四批行政指导（第二支柱）8 第二支柱9下的合格状态 与第一支柱的金额B有关的更多信息9 联合国10 国际税务合作框架公约职权范围零草案10 欧盟税务观察站10 关于推进企业税收透明度的报告10 当地法律和法规12 奥地利12 关于最低税收适用的问答（根据第二支柱）12 丹麦13 丹麦政府提议修订公司所得税制度13 修订后的第二支柱立法在宪报刊登13 芬兰14 欧盟公共国家报告指令14的执行情况 德国14 关于针对不合作司法管辖区的防御措施的最终指导14 意大利15 实施欧盟公共国家报告指令的立法草案15 拉脱维亚15 第二支柱15下最低税收的部分换位 立陶宛15 第二支柱15下最低税收的部分换位 卢森堡15 卢森堡总理建议从2025年起降低企业所得税税率15 对最低税法的拟议修正案16 马耳他16 欧盟公共国家报告指令16的实施 ©2024版权所有由一个或多个毕马威国际实体拥有。毕马威国际实体不向客户提供服务。保留所有权利。 挪威17 关于实施UTPR的磋商（在第二支柱下）17 波兰17 DAC7立法颁布17 西班牙17 修订立法草案，以实施第二支柱17下的最低税收 瑞典18 瑞典政府发布报告，建议修订利息扣除限制规则18 地方法院19 英国19 上法庭驳回了HMRC在涉嫌滥用条约案19中的上诉 毕马威洞察20 欧盟税收观点网络广播-2024年6月25日20 关于GloBE规则的新行政指导的网络广播-2024年7月11日20 谈论税收系列21 ©2024版权所有由一个或多个毕马威国际实体拥有。毕马威国际实体不向客户提供服务。保留所有权利。 最新的CJEU，EFTA，ECHR 关键见解 -在个人双重居留的情况下，CJEU根据双重征税条约驳回了友好程序的转介 CJEU 在个人双重居留的情况下，CJEU根据双重征税条约驳回了友好程序的转介 2023年6月13日，欧盟法院（CJEU或法院）对C-380/23号案件作出裁决。该案涉及一种做法，即作为友好程序的一部分，以纳税人撤回向另一成员国法院提出的上诉为条件，归还在一个成员国缴纳的税款。 原告是一名居住在法国的比利时人，他在2008年至2014年期间作为雇员在比利时开展活动。在此期间，原告根据法国-比利时双重征税条约中概述的跨境工人的特定制度向法国缴纳了比利时收入税。但是，比利时税务机关后来确定原告在比利时维持了其永久住所。这项评估使他没有资格获得跨境工人福利，促使比利时当局追溯征收这七年的税款，并处以50％的罚款。该人在比利时法院面前对评估提出质疑，并同时要求比利时税务管理部门根据《法比双重征税条约》第24条启动友好程序。到2017年8月，比利时税务机关在法国同行的同意下，提出退还在法国缴纳的税款，条件是原告撤回了对比利时税款的所有上诉。原告拒绝了该提议，认为该提议侵犯了欧盟法律保障的他的国防权和基本自由。 比利时法院对欧盟法律是否允许税务管理部门以纳税人撤回对该政府税务决定的法律质疑为条件的友好协议的执行表示怀疑。因此，比利时法院要求CJEU澄清是否有争议的做法： -符合工人的自由流动和根据《欧盟基本权利宪章》（《宪章》）第47条和《欧盟运作条约》（TFEU）第19条获得有效补救的权利； -违反了《欧洲人权公约》，因为它会阻止原告请求缓刑或审查制裁的相称性； -即使行政原则拒绝访问与友好程序有关的文件，仍然是合法的。 CJEU指出，移交法院没有解释撤回上诉的友好程序如何与第19条TEU的要求相抵触，该条要求有效的司法保护。因此，由于推理不足，CJEU驳回了请求的这一部分，认为不可受理。 欧盟法院继续分析有争议的做法与工人自由流动的兼容性。法院回顾了其已解决的判例法，该法禁止任何可能阻碍或减少这种自由行使的国家措施 ©2024版权所有由一个或多个毕马威国际实体拥有。毕马威国际实体不向客户提供服务。保留所有权利。 CJEU还强调，它以前曾裁定，只要成员国没有歧视性地行使税收管辖权，就不会限制工人的自由流动。 回到手头案件的事实，法院认为，移交法院没有明确解释有争议的做法如何侵犯工人的自由流动。具体而言，欧盟法院认为，移交法院未能适当解释这种行政做法将如何阻碍或减少对行动自由的吸引力，也没有描述这一要求可能引起的任何歧视。因此，欧盟法院认为，移交法院未能在提款要求与可能违反工人自由流动的行为之间建立明确的联系。 CJEU随后引用了其已解决的判例法，该判例法指出，只有在成员国执行欧盟法律时，《宪章》的规定才适用于成员国。由于比利时税务管理部门的行动似乎没有执行欧盟法律，因此《宪章》第47条不适用，使得这部分请求不可受理。 鉴于上述情况，欧盟委员会的结论是，由于对欧盟法律与有争议的行政惯例之间的关系没有充分解释，因此初步裁决的请求不可受理 。 ©2024版权所有由一个或多个毕马威国际实体拥有。毕马威国际实体不向客户提供服务。保留所有权利。 侵权程序和CJEU转介 关键见解 -委员会将西班牙就合并指令的当地执行情况向CJEU提出 CJEU推荐 委员会将西班牙就合并指令的本地执行情况向CJEU提出 2024年5月23日，欧盟委员会（欧盟委员会或欧盟委员会）决定将西班牙移交给欧盟法院（CJEU），以在西班牙法律中施加限制欧盟合并指令适用性的附加条件。 《合并指令》旨在通过将资本利得税推迟到以后出售或处置资产和股份来防止企业重组，例如合并和分立，受到立即征税的阻碍。但是，西班牙法律对公司的全部部门施加了限制性条件。具体来说，除非收购的资产是活动的分支机构，否则如果股东未在每个由此产生的公司中获得相同比例的股份，则西班牙法律拒绝延期纳税。 委员会已于2019年11月就此事向西班牙发表了合理的意见。由于西班牙当局未能采取适当的行动来遵守，欧共体认为他们的努力不足，并决定将西班牙提交给欧盟。 有关更多信息，请参阅欧盟委员会的新闻稿。 ©2024版权所有由一个或多个毕马威国际实体拥有。毕马威国际实体不向客户提供服务。保留所有权利。 欧盟机构 关键见解 -欧盟理事会： -ECOFIN理事会批准行为准则小组的税务事项报告和进展结论 -欧洲联盟理事会匈牙利轮值主席国的方案和优先事项发布 -欧盟委员会：反避税税指令（ATAD）评估 欧盟理事会 ECOFIN理事会批准行为准则小组的税务事项报告和进展结论 2024年6月21日，欧盟经济和金融事务理事会（ECOFIN理事会）在比利时担任理事会主席期间举行了最后一次会议。 在会议期间，ECOFIN理事会批准了提交给欧洲理事会的报告，该报告概述了欧盟理事会在一系列欧盟直接税举措方面取得的进展 ，包括诸如FASTER，Unshell，转让定价和BEFIT等指令提案。 ECOFIN理事会还批准了行为守则小组关于其在比利时担任主席期间在2024年上半年所做工作的报告。有关更多详细信息，请参阅欧元税快报第542期。 欧洲联盟理事会匈牙利轮值主席国的方案和优先事项发布 2024年6月19日，匈牙利欧洲联盟事务部长和2024年匈牙利理事会主席专员公布了2024年下半年匈牙利理事会主席计划。在直接税领域，主席的优先事项包括： -fi打击逃税； -确保纳税人的法律确定性；以及 -支持欧盟的国际参与。 此外，该计划提到，匈牙利看到了通过数字化，有效利用信息和简化来提高欧洲企业竞争力的机会。 ©2024版权所有由一个或多个毕马威国际实体拥有。毕马威国际实体不向客户提供服务。保留所有权利。 EuropeanCommission 反避税税指令（ATAD）评估 2024年6月，欧盟委员会发布了一项即将在该指令第10条框架内对ATAD进行评估（要求提供证据）的倡议，该倡议规定欧盟委员会应评估该指令的执行情况并将其调查结果报告给理事会。 评估计划于2025年第三季度进行，尚未发布有关评估内容的更多详细信息。有关ATAD的实施概述，请参阅我们的实施跟踪器 。 ©2024版权所有由一个或多个毕马威国际实体拥有。毕马威国际实体不向客户提供服务。保留所有权利。 经合组织和其他国际组织和研究中心 关键见解 -经合组织：发布第四批行政指南（第二支柱） -经合组织：第二支柱下的合格地位 -经合组织：关于第一支柱B的进一步信息公布 -联合国：国际税务合作框架公约职权范围零草案 -欧盟税务观察站：关于提高公司税收透明度的报告 OECD 发布第四批行政指导（第二支柱） 2024年6月17日，OECD/G20关于BEPS的包容性框架（IF）发布了商定的第四批行政指南（AG），旨在澄清对《全球规则》若干要素的解释和适用。 新指南为递延所得税负债（DTL）提供了详细的重新获取规则，在GloBE规则与会计账面价值之间存在差异的情况下，有关递延所得税资产和负债的新规则，theallocatioofcross-bordercrretaddeferredtaxes,theallocatioofprofitsadtaxesistrctresivolvigflow-throghetities,adthetreatmetofsecritisatiovehicles. -DTL重新捕获：6月24日的AG提供了两种方法来计算DTL，这些方法在五年内不会逆转，并且可以重新捕获（i。Procedres.，在给定年份重新计算不包括此类DTL的全局ETR)。该指南说明了跨国公司在总帐帐户上或在综合DTL类别基础上（而不是逐项 ）跟踪DTL的情况，规定了“后进先出”（“LIFO”）和“先进先出”（“FIFO”）方法，并规定了何时可以使用每种方法的规则 。该指南还包括对重新捕获规则的例外情况的澄清。 -GloBE和会计账面价值之间的差异：6月24日AG提供了有关在会计和GloBE账面价值（以及相关的递延所得税资产/负债）差异的情况下如何确定组成实体的调整后涵盖税的其他指导。它还解决了收购组成实体按成本核算的公司间交易的GloBE处理 。 -跨境现行税收分配：6月24日的AG概述了在多种收入来源混合并允许交叉计入外国税收的税收制度下分配现行税收的四个步骤。这特别涉及与常设机构（PE），（反向）混合实体，CFC税（不包括混合CFC税）和分配税有关的分配。 -跨境递延税款分配：6月24日的AG制定了一个五步程序，用于PE，税收透明，（反向）混合实体，CFC税的递延税款分配 。它还提供了额外的指导，以扩展有关“替代损失结转