税务审查 系统在吉尔吉斯斯坦 Republic March2024 报告由全球税收计划和世界银行共同资助 该报告是由世界银行的一个小组编写的,该小组由OleksiiBalabushko,GoharGyulumyan, BakytDubashov,DusanVujovic和LeeBurns 该团队从与国家税务的众多官员和专家的见解和讨论中受益匪浅服务,经济部,财政部和其他政府官员。 2 CONTENTS ExecutiveSummary5 宏观财政上下文andScopefortheReview8 Tax收入结构and趋势9 KeyTax仪器11 PersonalIncomeTax.11 PITRate12 PITBase13 PIT建议……………………………………………………………………………………………………………………… 14 CorporateIncomeTax(CIT).15 CITRate.15 CITBase16 CIT豁免17 国际Tax18 CIT建议……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………19 Base侵蚀and利润shifting项目20 值已添加taxand销售tax21 VAT.21 进口数字服务24 Salestax25 特许Tax政权26Free经济区域26High技术公园27 小业务税收27 消费税Tax.28 采矿税收。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 Property税收…………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………… ……32 Propertytaxapplicableto住宅and商业建筑物32 Propertytaxon农业land33 Propertytaxon车辆33 Taxgap.33 自上而下方法to评估taxgap...............................................333 自下而上方法to评估taxgap.34 评估TaxGapbytax仪表36 PITTaxGap36 CITTaxGap37 采矿TaxGap37 VATTaxGap38 PropertyTaxGap41 Tax行政管理42Conclusionsand建议44 非正式经济44 Tax支出Gap.44 Tax效率Gap45 Tax合规性Gap45 附件1.TaxGap框架……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………47 附件2.data表格49 附件3.reconciling替代方案TaxGap估计……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………… 执行摘要 1.吉尔吉斯共和国的税收收入与国内生产总值的比率高于大多数中低收入国家在2022年超过GDP的28%,但复杂的税收结构,狭窄的基础和剩余税务管理的弱点对可持续性构成风险,并在全国范围内造成不平等的税收负担纳税人。由于税收的改善,2021-23年的收入表现显着改善 管理,但改善税收的很大一部分是由进口增值税贡献的这可能归因于对俄罗斯实施贸易制裁后的贸易转移。过境 在2022-2023年期间,制裁推动的贸易大幅增长。假设 进口的相对份额将保持在2021年的实际水平(64.5%),我们估计转口贸易促进了增值税收入增加了252亿克朗(相当于 2022年GDP),估计额外增值税收入为379亿克朗(占估计的3.3% GDP)在2023年。这些一次性的特殊收入应该被隔离,并在做出中长期税收收入预测,以及在考虑税收政策时。 2.本报告探讨了三个主要问题-税收差距以及如何合理地减少税收差距中期;需要的税收政策变化;以及税收立法中的管理规定如何 支持相同水平的税收收入,促进税收负担的更公平分配 增长和降低合规成本。该报告简要谈到了税务管理的关键问题,如由世界银行资助的项目支持的正在进行的税收管理改革议程目前是进行中。 3.税制结构复杂,税基狭窄,税收管理仍然存在弱点,税收差距很大,占GDP的比重一直在增加. 税收支出缺口 税收遵从差距 15 10 5 0 2018 2019 2020 2021 2022 4.吉尔吉斯共和国政府需要通过打击 非正规经济,减少广泛的税收差距,推进结构改革在政策方面, 有一些改革可以扩大税基: a.拓宽PIT的基础。转向累进个人所得税有潜力 以某种方式实现收入中立,降低对穷人和弱势群体的税收负担这是更好的目标,免征消费税。个人所得税有 统一税率(12%)削弱了个人收入的均等化能力税收。 b.扩大CIT税基。标准的企业所得税税率很低-10%。纳税人在农业,能源部门,偏远地区除了自由经济区域、创意产业区和高科技园区制度豁免CIT orpaylowerrate.Theproposed15%globalminimumeffectivetaxrateforlarge 跨国公司可能会导致在吉尔吉斯共和国经营的公司在其他国家征税司法管辖区。免税期也可能与全球最低限额不兼容 税收。基于成本的激励措施(如投资加速折旧) 基本上,时间利益可能会受到全球最低税收的保护,倾向于更好地激励投资。将比率提高到15% 同时合理化免税可以增加收入,同时准备 吉尔吉斯共和国全球最低税收。CIT逐步转向基于成本的激励措施可以更有效地促进投资,同时创造公平的竞争环境 在纳税人中。 c.简化消费税,同时扩大基数.增值税税率比较低 对于大多数区域同行和国际,以及最近注册的增加从800万KGS到3000万KGS的门槛加上 企业选择简化制度,即使他们的运营高于新的门槛会缩小税收花瓶。出口增值税退税有许多退税问题 延迟。增值税对中间供应品有一些豁免,这打破了增值税 chainandtogetherwithvalesresultsincascadingeffectoftax.Salestaxonlyapply 对国内供应而不是进口,这意味着进口税更轻 比国内生产。Excises税收是精心设计的,但有些税率可能是增加与吉尔吉斯斯坦对气候变化(石油)的承诺一致 与世界卫生组织(烟草)。吉尔吉斯共和国应考虑取消销售税,提高增值税税率,并取消中间产品的免税。这将简化 管理和消除税收级联。消费税的增加可能是非扭曲的增加收入的方式。 d.逐步转向市场价值财产税。财产税不一致 随着房产的市场价值,导致房产税的比例较低且下降 税收收入(低于GDP的0.4%)。财产税基于面积和地理系数,以及在地块的农业用地使用情况下。移动到市场价值应该逐步完成。政府可以建立一套 确定财产价值的定性标准。这些标准的例子 可能是土地上建筑物的大小,土地的表面积,接近服务,获得教育和医疗设施,建筑面积,租金与 拥有的财产等。一旦这些标准已经建立,他们可以被验证使用摄影信息,纳税人报告的信息或仅访问 properties.Thegovernmentcouldtakethisinformationandcorrelateitwiththesales 数据,并为每个区域或局部创建一系列具有相对排名的参数政府领域。这种方法乘以统一税率将产生差异 更有价值的房产的房产价值评估和差别税率。 5.吉尔吉斯共和国需要继续推进税收管理,以减少非正式 经济,并确保低合规成本。将非正规经济的份额减少一半可能会增加 税收收入占国内生产总值的2.5-4.3%。注重提高认识和宣传运动,培训纳税人,财政激励措施和加强税收纪律相结合可以帮助实现这一目标 目标。在税务管理方面,STS采取了许多数字化措施-- 发票、电子归档、货物电子跟踪系统以及在线取款机的引入。但是,合规性管理层还没有基于风险。最近的2022年税收合规成本调查的结果 1100家企业表明,改革启动十年后,公司花了更多的时间 与改革过程开始时相比,遵守增值税义务。这些不断上升的合规性面对旨在降低此类成本的改革,成本并不能增强对政府公平的信任或长期业务发展计划。要改变这一点,需要更新业务流程,IT 升级基础设施以提供足够的服务,以及基于数据的新现代技术分析既可以加强执法,又可以减轻纳税人的负担。合规风险管理应跨注册、备案、支付和审计制定和实施。 6.综合起来,这些措施可以帮助扩大税基,并在未来允许降低税收在改善商业环境和促进经济增长的同时,选择少数人的负担 税收制度。 宏观背景和审查范围 7.吉尔吉斯共和国政府面临着遏制通货膨胀的艰巨任务 压力,保持平衡的财政状况,重建需要加强的宏观经济缓冲 抵御可能的外部冲击。在黄金的推动下,吉尔吉斯斯坦经济在2022年增长了9%生产,贸易,运输和农业。年度总体通货膨胀增加到超过14.7 由于全球食品和燃料价格高企,而核心通胀紧随其后,达到两位数。 官方初步估计显示,尽管全球经济不景气,2023年GDP仍将增长6.3%经济放缓和俄罗斯经济收缩的影响。在中期(2024-2028),GDP增长预计将恢复到其潜在利率,并稳定在4%左右,低于提升所需的水平 人们摆脱了贫困。总体通货膨胀率在2023年底下降到10%以下,预计到2024年和2025年分别进一步放缓至8%和5.5%。中期展望 许多风险,包括增长减速、结构性流入中断加速和下降汇款、进口能源和大宗商品价格高企、全球经济放缓以及 越来越有限的机会获得优惠融资。政策制定者将面临越来越多的加强宏观经济稳定的复杂挑战,重建财政政策空间以应对未来冲击和适应预期的偿债增加,为发展需求调动资金,以及 通过推进结构改革提高长期增长潜力。 8.财政政策将面临艰巨的任务,即将赤字维持在可持续水平,同时确保税收负担不会抑制业务和活动,并为优先支出创造空间 基础设施和社会服务(卫生、教育和社会保护)。收入占GDP的比重 从2021年到2022年,从31.4%增加到36.5%,到2023年估计为38.5%。增加超过7个百分点。同时,公共支出总额增加了 4.2个百分点(2021年占GDP的26.1%,2023年估计占GDP的30.3%)由于较高的投资,公共部门的工资和社会福利。一般政府赤字 从2021年占国内生产总值的0.7%缩小到2022年的0.3%,估计财政盈余较小 2023年约占GDP的0.1%,主要是由于基于特殊情况的收入表现更好改善税收管理和补缴税款。改善的财政绩效允许 政府将公共债务总额从2021年的56%减少到2022年的49%,估计 2023年底为47%。财政赤字很可能在2024年恢复,预计将达到3%到2028年GDP的增长。当局预计税收收入将大幅增加(从接近31%的 2023年国内生产总值,到2025年达到37%以上),加上投资急剧下降(达到6% 2023年的国内生产总值和2025年的5.3%),以及工资账单和其他然而,这些预测并非基于具体的税收政策和行政措施。 因此,与更保守的世界银行相比,收入预测显得过于乐观 和基金组织工作人员预测。如下表所示,在2023-2025年期间,政府收入预测超过世界银行预测的GDP的2%至7.5%。差距甚至 相对于国际货币基金组织的数字更大(2023年占GDP的5.2%,2024年占GDP的8.1%,高达11.4% 2025年的百分比) 9.需要采取一系列果断的措施,通过战斗来提高收入和支出效率非正规经济,减少广泛的税收差距,推进结构性改革,以动员 额外优惠融资。有利于增长的财政整顿可以通过显著 减少税收支出,优化税收政策,缩小非正规和地下经济,加强税