准备在印度进行审计

第54期•2023年8月|www.india-briefing.com 从DezanShira&Associates 准备在印度进行审计 印度审计导论 准备商品及服务税审计 审计合规性环境中技术支持的变化 第04页 Pg15 Pg19 U Introduction ROHITKAPUR 董事总经理DezanShira&Associates新德里办事处 了解不同的审计类型对企业信誉至关重要 和财务健康。无论是内部进行的还是由三分之一进行的 在印度，审计领域包括2013年《公司法》下的法定、内部和成本审计，GST法律 实施后的审计，以及1961年《所得税法》第44AB节的税务审计。 在本期印度简报杂志中，我们为读者提供了印度审计类型和流程的概述，概述了一般要求和准备的材料。我们强调了审计师的作用以及各种审计报告对于有效的业务管理 ，错误识别以及满足税收和监管规范的重要性。我们还讨论了商品及服务税审计流程和转让定价报告要求。最后，我们介绍了一些最新的技术驱动的审计创新，并详细介绍了印度当局最近的授权，以在业务管理软件中启用“审计跟踪”。 在DezaShira&Associates，我们在印度拥有一支专业的会计和法律专业人士团队，他们在帮助外国企业确保合规方面拥有丰富的经验。如果您在年度法定审计、GST审计、簿记、财务报告或其他合规事宜方面有任何疑问或需要协助，请随时联系我们在印度的办事处或通过idia@dezshira发送电子邮件给我们。. 带着善意的问候， RohitKapur Credits 出版商-亚洲简报媒体有限公司.首席编辑-MelissaCyrill贡献者-DivyanshShrivastava，NeerajKhatri设计师-AparajitaZadoo，MiguelAnciano INDIABRIEFING·Issue54·August20232 准备在印度进行审计 Contents 审计导论 印度第04 页 参考 印度简报及相关 标题由全资子公司亚洲简报有限公司生产内容由DezanShira&Associates提供 。 本文件的任何内容均不承担任何责任出版物。强烈建议读者在积极寻求实施本出版物中提出的建议时寻求专业建议。 有关本杂志内容的疑问，请联系： editor@asiabriefing.com Preparingforthe商品及服务税审计 Pg15 所有材料和内容 ©2023亚洲简报有限公司。 中启用技术的更改 审计合规性Landscape Pg19 年度订阅 印度简报杂志每年出版五次。要订阅，请访问www.asiabriefing.com/store。请浏览下面的可点击资源 。 战略咨询和评论专业服务 Asiapedia 法律,税务,会计新闻杂志,指南,报告 INDIABRIEFING·Issue54·2023年8月 播客和网络研讨会 亚洲简报有限公司.香港尖沙咀东九龙么地道77号华茂黄金广场5楼507单元。 跟随我们 与我们联系，了解亚洲的最新消息、事件和见解。 像印度一样简报在Facebook上 关注印度简报在Twitter上 在Linkedin上与DezanShira&Associates联系 在Youtube上查看DezanShira&Associates 扫描二维码在微信上关注我们，并获得最新的投资者新闻和资源 3 Chapter1 印度审计导论 审计对于确保组织内部财务信息的透明、负责和可靠至关重要。 Indianregulationsmandatedifferenttypesofauditorsandgovernmentscrusiveoverfinancialreportingcontinuestobedialedup.Businessareadvisedtoaligntheirreportingobligations 审计师要求满足监管标准。 MelissaCyrill 作者 A udits服务于确定公司的准确性和公平性的关键目的 财务报表。根据2013年《公司法》，要求特定类别的公司任命审计师对其职能和活动进行审计。印度公司法规定了公司审计的四种主要类型：法定审计、内部审计、成本审计和秘书审计。此外，1961年 《所得税法》第44AB条概述了所得税审计的规定，该规定评估了个人或公司在给定课税年度提交的所得税申报表的准确性。 我们在本章中介绍了每种审计类型的概念，并探讨了有义务进行审计和任命审计师的公司类别。 审计类型 法定审计 法定审计的主要目的是 通过检查重要信息，例如账簿，银行余额和财务报表，验证公司是否准确地反映了其财务状况。所有公共和私人有限公司都必须接受法定审计。无论其业务性质或营业额如何，这些公司都必须在每个财政年度对其年度账目进行审计。 有限责任合伙公司（LLP）只有在其任何财政年度的营业额超过400万卢比（55,945美元）或其出资超过250万卢比（34,963美元）的情况下，才能接受法定审计。公司注册后，必须在其第一次董事会会议期间的30天内任命审计师。 在每次年度股东大会(AGM)上，公司的股东都会任命一名审计师，该审计师从一个年度股东大会到下一次年度股东大会的结束都担任该职位。2017年《公司(修订)法》规定，审计师的任期最长不得超过五个连续的年度股东大会。他们 任命不需要在每个年度股东大会中批准。但是，对于个人和合伙公司，审计师的任期不能分别超过一个或两个。 法定审计师的资格 根据法律，只有独立的特许会计师事务所，特许会计师事务所或在印度执业的大多数合伙人的有限责任合伙公司才有资格被任命为公司的审计师。 2013年《公司法》明确取消了以下个人成为审计师的资格： •公司团体，但根据2008年《有限责任合伙法》注册的 LLP除外。 •公司的高级职员或雇员。 •公司的任何合伙人以及其亲属是董事或受雇于公司担任董事或主要管理人员的任何人。 •对公司负债超过1,000印度卢比（14美元）或代表他人向公司担保超过1,000印度卢比（14美元）的个人 。 •自2000年《公司（修正案）法》生效之日起一年后在公司持有任何证券的个人。 •被定罪犯有欺诈罪的个人，自定罪之日起未超过10年。 CARO2020 2020年2月，公司事务部（MCA）通过2020年公司（审计师报告）令（CARO2020）引入了公司法定审计的新格式。 较早的公司(审计师报告)命令，2016年。CARO2020要求审计师报告公司的各个方面，包括固定资产，存货，内部审计标准，内部控制，法定会费等。它适用于2020年4月1日或之后开始的所有法定审计（对应于2019-20财政年度 ）。但是，以前被CARO2016排除在外的公司，例如一人公司，银行和保险公司，小公司等。，将继续被排除在2020年CARO之外。 此外，MCA宣布了对2013年《公司法》附表III的其他修正案，自2021年4月1日起生效。修正案背后的主要目标是提高合规性，并在财务报表中纳入多项额外披露。 内部审计 2013年《公司法》第138条要求对某些类别的公司进行内部审计。其主要目的是评估公司的财务健康状况和运营效率。作为管理的独立职能，它持续和批判性地评估实体的运营，特别侧重于确定需要改进的领域和加强治理机制以增加价值 。 印度特许会计师协会将内部审计的作用定义为为组织的风险管理，治理和内部控制流程有效运行提供独立保证。与外部审计不同，内部审计师超越了财务风险和报表，并考虑了更广泛的问题，包括组织的声誉，增长，环境影响和员工待遇 。 内部审计的适用性 内部审计必须由特许会计师或成本会计师进行。但是，并非所有公司都需要进行内部审计。2013年《公司法》和2014年《公司(账户)规则》第13条要求对以下类别的公司进行内部审计： •每一家上市公司。 •上一财政年度实收资本超过5亿印度卢比（700万美元）的每家未上市上市公司。 •每家上一财政年度营业额超过20亿印度卢比（2800万美元）的未上市上市公司。 •在上一财政年度的任何时候，每家未上市的上市公司的未偿贷款和负债都超过10亿印度卢比（1400万美元） 。 •在上一个财政年度，每家未上市的上市公司的未偿还存款超过2.5亿印度卢比（350万美元）。 •每家上一财政年度营业额超过20亿印度卢比（2800万美元）的私营公司。 •每家在任何时候都有超过10亿卢比（1400万美元）的未偿还贷款和负债的私营公司。 遵守内部审计要求可确保这些公司对其运营和公司治理实践进行稳健的评估。 秘书审计 秘书审计是印度某些企业的关键要求，以确保遵守关键的公司立法和公司治理 规则。未能进行秘书审核并提交秘书合规报告可能导致不合规。 谁需要秘书审计？ 根据2013年《公司法》第204（1）条，每家上市公司和以下类别的公司都必须提交由公司秘书签署的秘书审计报告，以及根据2013年《公司法》第134（3）条的董事会报告： •实收股本为5亿印度卢比（703万美元）及以上的上市公司。 •营业额在25亿印度卢比（3502万美元）以上的上市公司。 •根据《公司法》第204条的规定，每个公司都没有从银行或公共金融机构获得10亿卢比（1,408万美元）或更多的贷款。本要求考虑了截至最近一期经审计财务报表截止日期的实收股本、营业额或未偿还的贷款或借款。根据规则9（1）的修正案，这不包括根据2013年《公司法》第五章收到的董事、法人团体、关联方或存款的贷款。 秘书审核由执业公司秘书（PCS）进行，该秘书准备审核报告。 值得注意的是，2013年《公司法》第204条未涵盖的公司可以选择自愿获得秘书审计报告。这种自愿审计为公司的合规状况提供了独立保证。 成本审计 成本审计涉及对公司的 通过成本审计，公司可以密切检查其生产成本，并找到有效的方法来减少与人工、材料和间接费用相关的费用。 谁应该维护成本记录？ 在以下情况下，公司需要维护成本记录： •如果公司从事法律规定的商品生产或者提供劳务。 •如果公司在上一个财政年度内所有产品和/或服务的总营业额达到3.5亿卢比（490万美元）或更多。 强制性成本记录审计 在以下情况下，印度公司必须对其成本记录进行审计： •在上一个财政年度，公司所有产品和服务的总年营业额为5亿卢比或10亿卢比（700万美元或1400万美元），具体取决于公司是在受监管的行业还是不受监管的行业运营。 •需要维护成本记录的产品和服务的总营业额为2.5亿卢比或3.5亿卢比（350万美元或490万美元），具体取决于公司的行业法规。 工业活动分类 《公司法》将公司的工业活动分为两类：受管制和 不受管制的部门包括石油产品、药品和药品、化肥和糖等行业。不受管制的部门包括武器和弹药、水泥、茶和咖啡、奶制品、涡轮喷气发动机和螺旋桨等行业。 免除成本审计 某些公司不受成本审计要求的约束，包括： •2014年《公司(成本记录和审计)规则》第3条涵盖的公司。 •出口外汇收入超过其总收入的75%的公司。 •在经济特区（SEZ）经营的公司。 税务审计 税务审计服务于几个基本目标，以确保企业的正常运作。首先，它旨在确保准确和维护良好的账簿，这些账簿由税务审计师验证和认证。其次，税务审计人员一丝不苟地检查账簿 ，突出审计过程中发现的任何意见或差异。第三，税务审计报告包括规定的信息，如税收折旧，遵守所得税法的各项规定。这些目标共同使税务机关能够验证纳税人提交的所得税申报表的准确性，使总收入和扣除的计算和验证更加顺畅和高效。进行税务审计是企业保持财务报告合规性和准确性，确保透明度和遵守税收法律和法规的关键步骤。 印度不同实体的财务报告要求概述 审计类型 审计标准的范围符合 谁进行 审计? 谁是报告提交给? 法定审计对公司财务记录和报表的审计印度特许会计师协会（ ICAI）推荐的审计标准 •A特许会计师(CA