桌面审查：对列入欧盟不合作管辖区名单的太平洋岛屿论坛成员国的分析（英）

授权公开披露 授权公开披露 授权公开披露 授权公开披露 桌面评论：分析欧盟非合作司法管辖区名单中包含的太平洋岛屿论坛成员 五月2024 安娜·罗德里格斯·卡尔德隆和克劳迪娅·巴尔加斯·牧师 TOPREVIEW: 盟非合作管辖区名单中包括的太平洋岛屿论坛成员国的分析 DESK 肛交欧 Tableof Contents 执行摘要8 上下文10 欧盟列名标准对PIF成员的影响12 2.1.标准12 2.2. 2.2.1. 2.2.2. 2.2.3. 2.2.4. PIF成员加强其国际行动的关键行动28 税收框架 附件1-欧盟非39国名单上的相关信息合作司法管辖区 桌面评论: 对欧盟非合作管辖区名单中的太平洋岛屿论坛成员的分析 首字母缩略词和缩写 亚行亚洲开发银行 AEOI自动交换信息 AML反洗钱 APG亚太洗钱问题小组 BEPS基础侵蚀和利润转移 CFT打击资助恐怖主义 CoCG欧盟行为准则小组 FDI外商直接投资 欧洲复兴开发银行欧洲复兴开发银行 ECOFIN欧盟财政部长理事会 EFSD欧洲可持续发展基金 EFSI欧洲战略投资基金 EOI信息交流 EOIR应要求交流信息 EU欧洲联盟 欧盟名单欧盟出于税收目的的非合作司法管辖区名单 FDI外商直接投资 FHTP经合组织关于有害税收做法的论坛 ICA国际公司法 ICT斐济的信息通信技术制度 IFBEPS上的包容性框架 IP知识产权 ISM信息安全管理 桌面评论: 对欧盟非合作管辖区名单中的太平洋岛屿论坛成员的分析 ITA所得税法 全球论坛经合组织全球透明度和交流论坛税务信息 MI马绍尔群岛 MNE跨国企业 MTI世界银行宏观经济、贸易和投资全球实践 MultilateralConvention税务行政互助多边公约 Matters 多边文书实施与税务条约有关的多边公约防止税基侵蚀和利润转移的措施 MNE跨国企业 OECD经济合作与发展组织 PIF太平洋岛屿论坛 WBG世界银行集团 桌面评论: 对欧盟非合作管辖区名单中的太平洋岛屿论坛成员的分析 税务词汇表 自动交换信息 来源国将大量纳税人信息系统地定期传输到居住国，而无需各国提出要求。全球论坛监测金融账户信息的自动交换(称为共同报告标准)。金融机构必须向其税务机关报告非居民持有的账户信息，税务机关又自动与账户持有人居住国的税务机关交换这些信息。这种交流的基础是确保信息保密和适当保护，并对司法管辖区提出信息安全管理要求以确保这一点。 不记名股份 公司的所有权权益类型，其中实际持有股票的人被视为股票的所有者。所有权通过交付实物证书而转移，而无需发行公司注册交易。 实益拥有人 最终拥有或控制客户的自然人和/或代表其进行交易的自然人。它还包括对法人或安排行使最终有效控制权的人。提及最终所有权或控制权和最终有效控制权是指通过所有权链或通过直接控制以外的控制方式行使所有权/控制权的情况。 BEPS 税基侵蚀和利润转移是指税收筹划策略，利用税收规则中的差距和不匹配，人为地将利润转移到经济活动很少或根本没有经济活动的低税或无税地点，或者通过可抵扣的支付（如利息或特许权使用费）侵蚀税基。尽管使用的某些计划是非法的，但大多数不是。这破坏了税收制度的公平性和完整性，因为跨境经营的企业可以使用BEPS来获得相对于在国内经营的企业的竞争优势。 BEPS最低标准 BEPS行动被确定为优先事项，并通过同行评审流程进行监控，以确保BEPS包的有效实施（参见BEPS包的定义）。 桌面评论: 对欧盟非合作管辖区名单中的太平洋岛屿论坛成员的分析 BEPS包 15BEPS行动为政府提供解决避税问题所需的国内和国际文书。这些行动包含各国确保在产生利润的经济活动和创造价值的地方对利润征税的工具。 国别报告 国别报告是经合组织BEPS行动计划（行动13）的一部分。CbCR是具有重要全球影响力的跨国企业（MNE）有义务遵守的透明度和报告要求。CBC报告是跨国公司提交的年度报告，该报告分解了跨国公司集团每个司法管辖区的财务报表的关键要素。该报告为当地税务机关提供了收入、收入、已付和应计税款、就业、资本、留存收益、有形资产和活动的可见性。 使用AEOI框架在各司法管辖区之间交换国别报告。 信息交流 税务管理部门根据国际法律协定交换的信息。司法管辖区将这些信息用于国内目的，例如税务审计、刑事起诉等。信息可以根据要求自动或自发交换。 应要求交流信息 它为税务机关提供了一个框架，可以相互要求可预见的相关信息，以进行税务调查和/或执行其税法。成功实施EOIR标准需要三个关键要素：i）银行和会计记录的透明度以及司法管辖区内可用的实体和法律安排的实益所有权；ii）税务管理部门访问此信息；iii）与相关司法管辖区及时交换信息，基于有效的国际协议。 信息安全管理 一组治理安排、策略、过程、实践和安全控制。安全控制是减轻或消除安全风险的具体措施：它可以是过程、硬件或软件产品或其他。AEOI标准包含对全面ISM框架的要求，因为信息交换具有敏感性、大量和电子手段。ISM框架是指组织结构和总体信息安全原则，旨在指导税务管理部门遵循基于风险的方法实现ISM目标。ISM框架的最终责任应该由税务管理部门中的最高级官员承担。 对欧盟非合作管辖区名单中的太平洋岛屿论坛成员的分析 桌面评论: 相互协议程序 税务管理部门协商解决适用双重征税公约争议的一种手段。经合组织《税务示范公约》第25条描述和授权的这一程序可用于消除转让定价调整可能产生的双重征税。 税收优惠政策 与适用于所有纳税人的主流税收制度相比，为目标群体提供更低的税率和更简单的税收合规要求的特殊税收制度。 避税 纳税人在税收法律和法规的范围内使用的任何法律方法来最大程度地减少其纳税义务。 逃税 故意少报、隐瞒或虚报信息以减少欠税务机关的税款的非法行为。逃税是刑事犯罪，几乎在每个司法管辖区都被认为是非法的。 税收协定 两个或两个以上国家之间的税收协定，概述了对跨境收入和资产征税的规则和程序。建立税收协定是为了解决涉及双重征税（包括双重不征税）的问题，促进经济合作并防止避税和逃税。 税务裁决 税务机关发布的具有约束力的正式书面声明，就具体的税收法律和法规如何适用特定的纳税人、交易或事实提供指导和澄清。 转让定价 转让价是指公司就商品、服务或无形财产向子公司或其他相关公司收取的价格。公平原则是一项国际标准，它规定，如果相关企业之间的条件不同于独立企业之间的条件，则由于这些条件而产生的利润可以包括在该企业的利润中，并相应征税。当收入和费用分配不当以减少应纳税所得额时，就会发生滥用转让定价。 条约购物 纳税人采用的税收筹划策略，用于利用国家间税收协定中的优惠条款。它涉及对交易或操作进行结构化，以利用税收协定中提供的利益和降低的税率。该术语通常适用于不是任一条约国家居民的人在条约国家之一建立实体以获得条约利益的情况。 桌面评论: 对欧盟非合作管辖区名单中的太平洋岛屿论坛成员的分析 执行摘要 欧盟（EU）旨在促进其成员国和其他可能对欧盟产生影响的国家之间的公平和透明的税收。欧盟行为准则小组（ CoCG）根据欧盟税收良好治理标准对各国进行评估，该标准涉及税收透明度，公平税收以及针对基础侵蚀和利润转移 （BEPS）的措施。欧盟希望司法管辖区实施信息交换（EOI）国际标准，包括应要求和自动实施，并拥有覆盖所有欧盟成员国的广泛EOI网络。司法管辖区不应采取有害的优惠税收措施，也不应为寻求在没有实际经济活动的情况下吸引利润的离岸结构提供便利。最后，司法管辖区应致力于G20/OECDBEPS关于有害税收措施，条约购物，国别报告和争端解决的最低标准。出于税收目的，不符合这些标准的司法管辖区列在欧盟非合作司法管辖区清单中。 列名过程对可能受到制裁的国家有风险，可能影响投资和发展支持。这可能会导致更多的审查，潜在的金融制裁，并损害他们的声誉。这很可能对它们的经济，特别是金融部门，以及它们吸引投资和进入国际市场的能力产生不利影响。欧盟成员国已承诺对所列国家采取防御措施，其中包括税收（预扣税，拒绝扣除，加强CFC规则和关闭参与豁免）和非税收因素，包括外交政策发展合作。此外，某些欧盟资助规则现在明确提及该清单。来自几个欧盟工具的资金不能通过上市国家的实体转移，包括来自各种欧盟资助计划的资金。 在欧盟非合作司法管辖区名单中，太平洋岛屿论坛（PIF）目前有四个成员：斐济，帕劳，萨摩亚和瓦努阿图1.自2017年12月首次公布欧盟名单以来，这些国家一直以某种方式参与其中。本说明包含对这些司法管辖区遵守欧盟上市标准的技术评估。它是独立于欧盟进行的，并且基于公开的信息。本桌面审查是应PIF的要求并与之协调编写的。 这份桌面审查显示，这四个司法管辖区不完全符合欧盟上市标准。下表显示了这些司法管辖区应加强其税收制度以符合欧盟要求的领域： 1基于2月20日理事会的最新情况th, 对欧盟非合作管辖区名单中的太平洋岛屿论坛成员的分析 桌面评论: 欧盟名单-出于税收目的被列为非合作的PIF司法管辖区 税收透明度 公平征税 反BEPS措施 斐济 X X X2 帕劳 X 萨摩亚 X 瓦努阿图 X X 没有迹象表明，拥有优惠制度或离岸结构的PIF成员国有任何意图通过在没有实际经济活动的情况下吸引利润来促进有害竞争。斐济、萨摩亚和瓦努阿图几年前建立了优惠税制，目的是鼓励投资，但没有充分认识到潜在的有害税收后果。 欧盟非合作司法管辖区名单中包括的司法管辖区有机会加强其国际税收制度，以解决税收欺诈，避税和逃税问题，这反过来将导致国内资源调动增加。国际税收标准的实施很可能会提高税收合规性，更公平地分配税收负担，增强纳税人对税收制度的信心，并增加公共服务投资的收入。欧盟名单中的PIF成员可以采取一系列行动来改善其税收制度并实施国际税收标准。这些行动包括加入国际论坛、签署和批准国际文书、作出将带来技术挑战的政治承诺、修订立法和确保有效执行现有法律框架。 实施国际税收标准可能会带来挑战，但各国需要的是具有强大技术专长的国际组织的政治意愿和技术支持。在该地区从事国际税收工作的国际组织有很多经验，特别是亚洲开发银行（ADB），国际货币基金组织和世界银行。除了全球税务目的透明度和信息交流论坛（全球论坛）的专业知识外，开发银行还在税务透明度标准和BEPS最低标准方面提供技术援助。考虑到上市过程是动态的，标准在快速发展，这些开发银行可以给予欧盟名单中的PIF成员的支持可能非常有价值。 2经合组织于2024年5月27日宣布，斐济加入了BEPS包容性框架，并承诺参与BEPS一揽子计划的实施。一旦更新的欧盟清单于2024年10月公布，斐济很可能被视为符合反BEPS措施标准。 1. 上下文 太平洋岛屿论坛经济部长们对一些PIF成员出于税收目的被纳入欧盟非合作司法管辖区名单表示关注(欧盟名单)3在2022年的PIF会议上，部长们认为，列入该名单对小岛屿经济产生不利和不成比例的影响，进而影响吸引外国直接投资（FDI）和获得国际金融服务的能力。 ECOFIN理事会于2017年建立了欧盟非合作司法管辖区清单，以鼓励欧盟以外的税收立法和做法发生积极变化。欧盟关于营业税的行为准则小组（CoCG）在理事会总秘书处的协助下，进行了技术工作，导致理事会定期修订欧盟非合作司法管辖区的税收目的清单。该清单由欧盟财长定期修订，他们对所有参与的第三国司法管辖区的承诺进行全面审查。 欧盟CoCG包括一个国际方面，旨在促进可能影响欧盟的国家的公平和透明税收。因此，CoCG确定了可能对其他成员国和欧洲经济的税基有害的税收措施，与第三国司法管辖区合作，以促进和加强税收良好治理，并根据一套既定标准进行技术工作-更新欧盟清单。CoCG由成员国和欧盟委员会的高级代表组成，负责监测欧盟成员国内部的潜在有害措施。CoCG在ECOFIN的政治指导下工作。 自2017年首次发布以来，PIF国家与欧盟名单有着悠久的历史。欧盟不合作管辖区名单作为欧盟理事会结论的附件公布(附件一)。这些