管理成本的概念框架

关于IMA® IMA是商业会计师和金融专业人士协会，是最大和最受尊敬的协会之一，专门致力于推进管理会计行业。 在全球范围内，IMA通过研究支持该行业，CMA®（注册管理会计师）计划，继续教育，网络和倡导最高道德的商业实践。IMA在120个国家/地区拥有超过70, 000名成员的全球网络，以及300个专业和学生分会。总部设在蒙特维尔，N.J.在美国，IMA通过其四个全球区域提供本地化服务：美洲，亚洲/太平洋，欧洲和中东/非洲。有关IMA的更多信息，请访问www.imaet. 关于作者 Larry R. White, CMA, CFM, CGFM, CPA Larry White是资源消耗会计研究所的执行董事。他曾担任2004 - 2005年IMA全球董事会主席，并领导IMA的管理成本计算概念框架工作组。可以通过lwhite @ rcainstitute. org或rwhitecma @ hotmail. com与他联系。 B.道格拉斯·克林顿，CMA，注册会计师，博士 Doug Clinton是北伊利诺伊大学Alta Via咨询公司管理会计学教授。可以通过clinton @ niu. edu或（815）753 - 6804与他联系。 © 2014年9月管理会计师协会10 Paragon Drive，套件1Montvale, NJ, 07645 IMA研究 管理会计声明 SMA介绍了IMA在管理会计最佳实践方面的立场。这些权威专着涵盖了实践中遇到的广泛问题。 转变财务职能 该研究领域的重点是组织如何使员工的行动与他们的战略目标保持一致。它包括专注于使一线员工能够实现持续流程改进的措施的运营控制系统。它还包括使管理者能够使他们的行动与公司的整体战略目标保持一致的管理控制系统。 管理成本的概念框架 目录 ..............................................................................................................................................................5使用框架..................................................................................................................................................................................6框架概述..................................................................................................................................................................................6..............................................................................................................................................................7..............................................................................................................................................................8..............................................................................................................................................................9管理成本法原则.......................................................................................................................................................................9管理成本法的概念.................................................................................................................................................................10............................................................................................................................................................17信息使用概念概述.................................................................................................................................................................17管理成本法的制约因素..........................................................................................................................................................19信息使用的限制....................................................................................................................................................................20............................................................................................................................................................20了解与战略和战略执行的联系...............................................................................................................................................20设计和构建成本模型..............................................................................................................................................................23实施成本模型........................................................................................................................................................................25可用成本信息。....................................................................................................................................................................29评估成本核算方法..................................................................................................................................................................31............................................................................................................................................................32 Introduction 本文档提供了一个管理成本计算框架，使组织能够确定哪些成本信息最适合他们的内部决策支持需求，同时有一定的保证，他们的成本建模方法是合理的。该框架能够对成本计算方法进行评估，并帮助组织根据国际公认的成本计算原则确定哪些成本计算方法将最符合其成本建模需求。 该框架侧重于用于决策支持的成本建模。其目的是将管理成本计算置于一个明确的，合理的原则，概念和约束的概念基础上，以支持决策。管理成本法的概念框架不是一种特定的成本计算方法。相反，该框架为比较，选择，实施或设计成本计算方法提供了有益，全面和合乎逻辑的基准。 创建概念框架的需要来自两个问题。首先，外部用户的财务会计和报告受标准，法规和规则的指导，这些标准，法规和规则不利于为内部决策使用创建最佳成本信息。其次，尽管成本信息对于外部和内部用户的各种目的都很有用，但组织内部决策支持的最合适的成本建模方法尚未得到普遍同意，或者建模方法的标准尚未明确阐明。 管理成本概念框架的预期结果是帮助组织设计和建立基于原则的成本模型，管理人员可以成功地应用这些模型来改善其运营并实现其战略目标。 关键条款 管理会计是一个专业，涉及在管理决策，设计计划和绩效管理系统，并提供财务报告和控制方面的专业知识，以协助管理层制定和实施组织的战略。IMA，管理会计的定义，管理会计声明，2008年。 成本会计是为外部财务报告或监管目的计量和报告成本，必须遵循和遵守准则和原则，以满足监管、法律或其他定义的标准和要求。（IFAC（国际会计师联合会），“评估和改进组织的成本计算”，《国际良好做法指南》，2009年7月。). 管理成本计算是纯粹为组织内部使用的成本计算，以确保决策信息反映组织资源和业务的特征。 使用框架 管理成本的概念框架为从业者和学术界提供了多种用途： •它为设计成本模型提供指导，以准确反映组织最需要经常做出的决策的操作和过程；•它为生成用于内部管理的成本信息建立了可靠的参考，阐明了该成本信息与外部财务报告、税收和监管成本信息不同的原因；以及•它详细介绍了比较现有和替代方法的优缺点的准则，以生成与决策相关的成本信息。 框架概述 成本建模提供了组织的资源，流程，产品和服务的货币表示。管理成本概念框架概述了有效成本建模所需的原则，概念和约束。 运营建模（以及成本建模）的指导原则是因果关系，即反映因果关系的能力。有用的成本模型必须有效地指导经理（1）从货币影响到运营原因，以及（2）明确并