收入管理的新世界

ima 会计师和财务专业人员协会 收入管理的新世界 首席财务官如何拥抱当今的收入模式，为业务带来更多价值 由FinancialForce赞助 关于IMA® IMA是商业会计师和金融专业人士协会，是最大和最受尊敬的协会之一，专门致力于推进管理会计行业。 在全球范围内，IMA通过研究支持该行业，CMA®（注册管理会计师）计划，继续教育，网络和倡导最高道德的商业实践。IMA在140个国家/地区拥有超过80,000 名成员的全球网络，以及300个专业和学生分会。总部设在蒙特维尔，N.J.在美国，IMA通过其四个全球区域提供本地化服务：美洲，亚洲/太平洋，欧洲和中东/非洲。有关IMA的更多信息，请访问www.imaet. 关于FinancialForce FiacialForce成立于2009年，是领先的ClodERP供应商，其应用程序完全基于SalesforceAppClod构建。该公司的财务管理、专业服务自动化(PSA)和人力资本管理(HCM)产品提供以服务为中心的企业，其平台完全围绕客户组织销售、服务、财务和人力资源。总部位于旧金ft。 FinancialForce由SalesforceVentures、TechnologyCrossoverVentures、AdventInternational和UNIT4提供支持。有关更多信息，请访问www.financialforce.com。 ©2016年4月 管理会计师协会10ParagonDrive，套件1Montvale,NJ,07645 关于作者 KipKrumwiede,CMA,CPA,博士,isthedirectorofresearchforIMA. 在包括杨百翰大学，博伊西州立大学和里士满大学在内的大学工作 ，并在两家《财富》500强公司担任各种职位。此外，Kip在实践和学术期刊上发表了20多篇文章。可以通过（201）474-1732或kkrumwiede@imanet.org与他联系。 收入管理的新世界 首席财务官如何拥抱当今的收入模式，为业务带来更多价值 目录 对收入管理系统的满意度11 局部区域 Introduction 如今，公司正在融合新的业务模式，例如软件订阅，定期计费，专业服务和产品/服务捆绑，仅举几例。这并非偶然。这些新模式被视为对企业估值的巨大贡献者。但是，要利用这些模式带来的机会，良好的收入管理实践至关重要。 所有这些情况都需要收入确认程序，以准确跟踪可以确认的内容和时间。然而，这些程序被复杂的法规所包裹 ，并对不合规行为处以严厉的惩罚。添加新的收入确认会计准则(会计准则更新号2014-09，与客户签订的合同收入（主题606），许多公司在了解何时以及如何确认收入方面面临着新的更大挑战。 2015年5月和6月，IMA®（管理会计师协会）向美国，英国，澳大利亚和新西兰的6,000名成员发送了一项调查，以了解公司如何应对不断变化的收入业务模式，以及他们如何根据新的收入确认会计准则评估其合规性和内部控制。本报告总结了调查结果。 执行摘要 •总体而言，约30％的受访者表示，新的收入确认标准将对他们的公司产生一定或很大的影响，特别是对他们的收入流程和财务报表。几乎一半的受访者表示，他们的公司目前不属于任何公认会计原则（GAAP）的收入确认准则。但是，其中三分之二的人还表示尚未评估新标准。 •新标准中最常见的确认准则是履约义务（35％），合同修改（21％）和多要素安排（MEA）核算（21 ％）。 •电子表格仍然是跟踪收入确认的最常用方法（60％），但是使用专门的会计企业资源计划（ERP）应用程序的速度紧随其后（46％），并且似乎在上升。许多公司意识到收入确认标准正在变化，他们的电子表格不足以处理这些变化。 •那些使用ERP或其他专门构建的会计应用程序来跟踪收入的人的总体满意度最高（40％“非常满意”；51％“有些满意”）。原因之一是他们不再需要担心其庞大的电子表格的脆弱性。 •客户对收入管理决策的影响最大，其次是最高管理层支持、信息系统、员工专业知识以及不断扩大的产品线和市场。随着市场需求转向基于使用量的订阅计费等新业务模式，公司必须适应并遵守以前不需要的新收入确认标准。 •进一步说，最常提到的收入确认方法变化的触发因素是计费模式的变化、最高管理层的决策、更好的软件以及收入确认标准的变化。再次，市场需求引领新的计费模式，企业用更好的软件和技术来应对。 关键发现 新收入确认标准的影响 2014年5月,美国财务会计准则委员会(FASB)发布了《会计准则更新(ASU)第2014-09号--客户合同收入》(主题606);国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则(IFRS)第15号--客户合同收入》。 图1：企业适用新收入确认准则的程度 大多数的 这项研究中的受访者为提供商业服务的公司工作（48％）。另外38％生产有形 产品，6％生产无形资产，还有8％ （主要是“以上所有”）。图1显示了遵守新收入确认准则的公司与不遵守新收入确认准则的公司之间的相当平均的差异 。对于每种类型的业务，百分比均受 40% 30% 和37 20% 9％ 产无形 公司 ％的 该准则包括36％的服务公司，30％的生产有形产品的10%公司，2的生司（再次，主要是“所有上述”）。 产品的 其他公 局部区域 0% 看来，许多公司要么不知道新的指导方针，要么，如果是，他们还没有对它们进行彻底的审查。近一半(49%)的 有形无形服务Other 受访者表示，他们的公司目前不属于列出的任何GAAP收入确认准则(见图2)。但在这49%中，约有三分之二的人 还表示，他们尚未评估新标准的新成本确认方面。另有19％的受访者不确定他们的公司是否受任何准则的约束。本报告中的其余分析是基于51%的受访者表示他们遵守新准则。履约义务(35%)，合同修改(21%)， 局部区域 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 这些都不适用于我的公司 不确定履约义务合同修改多元素排列(MEA) 公允价值推导完全追溯法简化回顾性方法链接/合并合同 融资组件可变对价 Other 和多要素安排（MEA）会计是公司所遵循的最常见的指示准则。完全追溯法（重述实施日前的两个比较年）和简化追溯法（仅对初次申请日尚未完成的合同的确认效力）两种追溯法分别被10%和9%的受访者引用。 总体而言，约有46％的受访者表示，新的收入确认标准将对其公司产生一定或很大的影响（见图3）。更 图2：公司受特定GAAP收入确认准则约束的程度 具体地说，55%的人表示新标准将影响他们的收入流程和财务报表。但是，尽管许多公司看到了对收入流程和财务报表的影响，但许多公司尚未意识到新技术和组织变革实际上可以减少影响。 0%20%40%60%80%100% 收入处理财务报表 数据（评估、清理、转换和迁移） 技术组织和 人员 总体 很多东西有点不 多 一点也不 图3：ASC606或IFRS15的新收入确认方面的影响程度 局部区域 收入管理 表1：客户合同 的结构类型 类别 类型 百分比 类型 多个元素 59% 单个元素 41% 计费类型 固定价格 49% 组合 44% 可交付物 36% 时间和材料 35% Term Annual 44% Monthly 44% 季度 27% 计费触发器 常规日历频率 36% 交付成果（项目里程碑） 36% 完成百分比 27% 不断发展的收入模型 如表1所示，多元素合同和单元素合同之间大约有60 /40的分割。账单类型相当多样，从固定价格(49%) 和可交付(36%)到时间和材料(35%)以及三者的组合 (44%)。最常见的识别时间段 是年度(44%)和月度(44%)。最常见的计费触发器是可交付成果/项目里程碑(36%)和常规日历频率(36%)。只有27%的受访者使用百分比完成方法。 收入管理实践 图4报告了对商品和服务进行估价的方法。最常用的方法是供应商特定的客观证据（VSOE），由28％的受访者实施。另有17％的人正在实施或计划实施。21％的人表示他们已经实施了最佳估计售价（BESP），另有16％的人正在实施或计划实施。 供应商特定客观证据(VSOE)最佳估计售价(BSEP) 已实施 第三方证据(TPE) 当前实施计划实施 74％的受访者表示他们将收入预测纳入了财务报告。在回答这个问题的受访者中，64％的人表示他们以某种方式使用电子表格进行收入预测。36％的人表示他们只使用电子表格，而另外28％的人使用电子表格和其他一些软件。ERP系统是最常见的“其他”软件。 调查提出了与收入预测有关的各种问题。当被问及他们的收入预测是否耗时时，37%的人表示“有点”，26% 图4：实施或计划实施的商品和服务的估价方法 10%20%30%40%50% 0% 的人表示“很大”(见图5)。当被问及他们的收入预测的波动性时，结果相似：34％的人表示“有些”，26％的人表示“很大。“32%的人表示，他们遵循传统做法，即提供实际与实际的详细对账。预测“一个伟大的。 局部区域 0% 20% 40% 60% 80% 收入预测的耗时有多大？ 很多东西有点不 多 收入预测的波动性如何？ 一点也不 您目前是否制作实际与预测的详细级别对账？ 图5：收入预测 23％的人说“有点”。任何使公司能够在一个地方进行预测和收入确认的软件解决方案都可以帮助消除这些过程中耗时的手动元素。 图6报告了用于跟踪收入确认的方法。再次，电子表格的使用最多（60％），但打包会计或ERP应用程序的使用紧随其后（46％），并且似乎在上升，目前有21％的人正在实施或计划实施。 电子表格 已实施 打包会计或ERP（企业资源计划应用程序 ） 当前实施计划实施 自定义应用程序 如图7所示，其公司使用打包会计或ERP应用程序来跟踪收入的受访者对数据完整性的总体满意度最高 20%40%60%80% 图6：用于跟踪收入的方法 0% （40%“非常满意”；51%“有点满意”）。电子表格用户其次是32%（“非常满意”和56%“有点满意”） 。那些使用定制应用程序的人似乎最不满意。 定义应用程序 很不满意 电子表格 总体 0%20%40%60%80%100% 图7：对数据完整性的满意度 ERP应用程序自很满意有点满意有点不满意 局部区域 各因素对收益管理决策的影响 对收入管理决策影响最大的因素是客户（见图8）。其次是高层管理人员支持，信息系统，员工专业知识以及不断扩大的产品线和市场，这些都发挥了重要作用。尽管只有16%的受访者表示，新的计费模式对收入管理决策有很大影响，但我们预计，随着市场对新业务模式的要求越来越高，如软件订阅、定期计费、专业服务和产品 /服务捆绑。随着越来越多的公司分析新的影响。 商业模式和会计规则，他们也可能会认识到对新信息系统和员工专业知识的更大需求。 收入确认方法变化的关键触发因素 0% 20%40%60%80%100% 客户高层管 理支持信息系统员工专业知识 很多东西有点不 扩大产品线/市场计算收入的时间 新的计费模式 多 一点也不 销售损失 审计发现/过时 新首席财务官新的绩效管理系统 图8：影响收益管理决策的因素 受访者被问及他们的公司需要做些什么来改变其收入确认系统。以下是最常见的答案： 类别示例注释 更改收入•“房地产管理的重大转变Recognition标准环境，例如行业范围和特定的裁决 我们市场的收入确认。“ •“要更改的明确GAAP要求。” 计费更改模型•“在我们的ERP系统中实施进度计费并进行更新 一旦完成百分比会计方法不再是美国公认会计原则，我们的合同允许里程碑收入确认。“ •“产品发货时不再确认收入。” 更好的软件•“太耗时，容易出错的电子表格。目前 研究软件解决方案。“ •“系统的改进减少了犯错误的机会。减少确认收入的方法数量，减少了犯错误的机会。” 最高管理层decision•“增加销售和总统的支持。” •“管理层