䙪3 CONTENTS 引言 PART1 01 电子凭证的数字化变革 02. 电子凭证面临的数字化误区 03. 电子凭证的定义与分类 04. 电子凭证法律法规的发展历程 04. 电子凭证走向全流程数字化 PART2 06 电子凭证全流程管理试点成效显著 07. 政策助推电子凭证常态化管理 08. 全流程试点范围稳步扩大 11. 会计数据标准试点成果显著 PART3 13 电子凭证数智化报销问卷调查与趋势洞察 14. 问卷调查与分析 21. 数智化报销趋势洞察 PART4 27 企业财务数字化转型实践 28. 从传统手工到业财一体的财务共享实践 30. 业财高效协同带来报销效率300%提升 32. 财务档案不打印,实现财务全流程数字化闭环 34. 合思档案补齐财务数字化最后一块拼图 PART1电子凭证的数字化变革 4 引言 习近平总书记在党的二十大报告中强调:加快建设数字中国,加快发展数字经济,推动经济社会发展绿色化、低碳化。 2021年12月1日,国家税务总局在上海市、广东省(不含深圳市)、内蒙古自治区三地率先开展全面数字化的电子发票(以下简称“数电票”)试点工作,随后数电票试点迅速铺开,截至2023年12月1日,数电票已全面覆盖全国36省区市(含计划单列市)。 2023年5月,财政部发布电子凭证会计数据标准(试行版),旨在推动电子凭证开具、接收、报销、入账、归档全流程标准化、无纸化处理,打通电子凭证入账归档“最后一公里”,实现会计工作数字化转型。 数电票试点和电子凭证会计数据标准的发布,是贯彻落实党中央关于数字中国建设决策部署的重要举措,标志着会计管理模式的全面变革,意味着电子凭证全流程无纸化时代的到来。电子凭证无纸化有利于优化业务流程,改变传统报销模式下会计凭证“接收难、入账难、归档难”的困境,同时能够有效降低单位运行成本和社会资源消耗,实现经济效益和环境效益双赢。 随着试点工作的不断深入,电子凭证全面数字化应用仍然面临凭证类型多、格式杂、协同难、易丢失等多重数字鸿沟,阻碍单位会计数字化转型进程。为此,中国财政科学研究院数字财务研究所、北大信研院财会智能化应用联合实验室、未来财务人研究院与北京合思信息技术有限公司联合发起研究,全面洞察电子凭证数字化转型现状及趋势,发布《电子凭证数智化无需报销绿皮书》,推动数字化、绿色化、低碳化协同发展,引领会计数字化转型的绿色新方向。 PART1 电子凭证 的数字化变革 电子凭证面临的数字化误区 徂数⫓化:⮂电子凭证㇏⋬ㆌ¾½@Ṳ]岢 由于受到传统纸质凭证入账的惯性思维和电子凭证直接入账门槛过高的影响,很多企事业单位仍然选择将电子凭证打印成纸质版入账。但是,“纸质版”电子凭证完全不具备电子签名和数字防伪功能,会计核算极易出现数据错误和安全漏洞。电子凭证在入账时又退回“纸质版”,这显然不符合数字化发展趋势,客观上影响了经济社会数字化转型的成效。 Ầ数⫓化:⮂电子凭证廨㋞ㆌ䇃@Ṳ]岢 由于电子凭证在文件形式和数据格式上比较丰富,包括PDF、OFD、XML、XBRL等多种格式,部分企事业单位为统一入账流程,将纸质凭证和电子凭证全部转换成图片文件入账。然而将电子凭证转成图片文件,原始凭证上电子签章和数字防伪即被剥离,无法实现数据安全保护。由于存在伪数字化的错误做法,电子凭证的数据安全存在极大风险隐患。 "数⫓化:电子凭证需㇇+㝡樈⎄㱑䚛⬚ 电子凭证普遍缺乏简便易行的数字化查验手段,尚未实现安全、可信、不易篡改的数字化管理模式。尽管国家税务总局、财政部已开通统一的网站提供电子凭证查验功能,但仍然需要根据不同的凭证类型进入到不同的网址手工查验,输入数据项多、过程繁琐且操作复杂。调研中发现有的单位要求电子发票必须1个月内报销并附刷卡记录,有的单位要求报销人自行到查验网站执行查验并将结果打印出来才能报销,有的单位依赖手工建立发票台账防止重复报销等。部分单位虽通过ERP系统与电子发票查验接口衔接可以实现自动查验,但查验成本偏高。 电子发票、财政电子票据、电子客票、电子行程单等各类经济业务凭证在会计入账过程中存在的逆数字化、伪数字化和非数字化现象,根本原因在于会计凭证数字化改革滞后于经济社会数字化进程。在数字中国建设和数字经济全面发展的背景下,电子凭证的管理方式也在发生变革,亟需对电子凭证数字化转型展开研究。 电子凭证 的定义与分类 电子会计凭证是指以电子形式生成、传输、存储的各类会计凭证,包括电子会计原始凭证和电子会计记账凭证。 其中电子会计原始凭证包括增值税电子普通发票、增值税电子专用发票、全面数字化的电子发票(含铁路电子客票、航空运输电子客票行程单)、财政电子票据、电子非税收入一般缴款书、银行电子回单和银行电子对账单。 为简化理解,本报告中所提到的电子凭证一般对应于电子会计原始凭证。 电子凭证分类 增值税电子普通发票 增值税电子专用发票 全面数字化的电子发票 数电票 ︵铁路电子客票 ︶ 数电票 ︵航空运输电子客票行程单 ︶ 财政电子票据 电子非税收入一般缴款书 银行电子回单 银行电子对账单 电子凭证法律法规的发展历程 电子凭证走向全流程数字化 电子凭证相关法律法规为电子凭证开具、传输、存档等环节提供了法律依据。具体内容如下: 法律法规名称 施行时间 相关内容 ɡ$⋊V㮍⃭␈♹⎄№㱑ɢ 1999.10.1 明确了电子数据交换的合法性。 ɡ$⋊V㮍⃭␈♹电子A⎉㱑ɢ 2005.4.1 确立了电子签名的法律效力。 ɡ;ᶖẖ嬝Ὕ‰化+Ộ奀剿ɢ 2014.1.6 明确满足相关条件下,企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料,可以不输出纸面资料。 ɡẖ嬝㟟㟄䬝䎂√㱑ɢ 2016.1.1 明确满足相关条件下,电子会计资料可仅以电子形式保存,形成电子会计档案。 ɡ岞㒻恤♹¿㟟㟄g⃯]奀剿电子ẖ嬝凭证报销]岢⻎㟟䘀徖Rɢ 2020.3.23 明确除法律和行政法规另有规定外,满足相关条件下单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档。 数⫓化fi电子凭证数⫓化 数字化,是将信息转换为数字(即计算机可读)格式的过程。广义上讲,数字化是指企业等各类主体通过利用新一代信息技术,对其组织架构、运营管理等全域进行系统性变革的过程。 相对应的,电子凭证数字化,是将传统人类可读的电子凭证(如PDF、JPG、OFD格式)转换为计算机可读格式(如XML,XBRL格式)的过程。数字化的电子凭证在不同信息系统流转的过程中,开具、接收、报销、入账、归档各个环节均可实现计算机统一解析处理。借助计算机软件,能够直接提取电子凭证存储的会计信息,执行查验功能,既不受限于不同的信息平台,也无需人工辅助识别操作,一键归档,真正实现全流程数字化。 电子凭证数字化的背后同样彰显着新技术、新形势下企业会计管理模式的变革。 电子凭证ẖ嬝数gƒ‰№昘ẖ嬝凭证e3№数⫓化䬝䎂 电子凭证数字化需制定统一的会计数据标准。根据《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准(试行版)的通知》,9类电子凭证会计数据标准在接收、入账、归档环节的格式要求如下表所示。 电子凭证会计数据标准类型 原始凭证格式 入账信息结构化文件 归档文件 ⠚Ᾰ䦊电子㗪徖⍍䣤˛Ç䒤⍍䣤 PDF、OFD、XBRL XBRL PDF、OFD、XBRL 数电䣤(ᶉД搽嵫电子⬞䣤˛冦䧶彌式电子⬞䣤埈№$) PDF、OFD、XML XBRL PDF、OFD、XBRL、XML 数电䣤(搽嵫电子⬞䣤˛冦䧶彌式电子⬞䣤埈№$) OFD XBRL XBRL、OFD 岞㒻电子䣤g PDF XBRL XBRL、PDF 电子"䦊㒲]—冨亰㪺书 PDF XBRL XBRL、PDF 摲埈电子♚$␈电子岢$ OFD XBRL XBRL、OFD XBRL和XML格式的电子凭证可直接通过计算机解析处理,开具端在开出PDF或OFD格式的电子发票的同时,需一并开具(交付)XBRL或XML格式的电子凭证结构化数据文件和签名文件以满足入账、归档数字化要求。通过电子凭证会计数据标准的应用,真正实现电子凭证全流程标准化、无纸化管理的数字化变革。 电子凭证ẖ嬝数gƒ‰⬚䌬ẖ嬝凭证数⫓化ę曥 PART2 电子凭证 全流程管理试点成效显著 6 政策助推电子凭证常态化管理 为落实党中央国务院关于制定推广会计数据标准的决策部署,2022年2月23日,财政部会同税务总局等相关主管部门召开启动会议,正式开展电子凭证会计数据标准试点工作。电子凭证会计数据标准的应用有效降低了资源消耗,对推动会计数字化转型效果显著。因此,财政部于2023年4月和2024年1月陆续下发通知, 进一步扩大试点范围,提升试点成效,要求试点单位在2024年6月前实现试点电子凭证的常态化处理和运行。 文件印发时间 文件内容 《关于继续开展电子凭证会计数据标准深化试点工作的通知》 《关于联合开展电子凭证会计数据标准深化试点工作的通知》 《关于联合开展电子凭证会计数据标准试点工作的通知》 2022.1.30 财会【2022】6号 2023.4.28 财会【2023】7号 2024.1.30 财办会【2024】3号 试点工作进程 2022年以来,电子凭证会计数据标准试点工作取得积极 成效,试点范围逐步扩大,成果显著。 2023年10-12月 总结ƒắ 2024年6月 电子凭证常态化处理和彏行 2023年4月底 㵰化试点g动 2023年6月底 ¾⠝接收䩮完成㒸徟 2024年1月底 书½㵰化试点 2023年7-9月 常态化彏行 2023年5月底 ¾⠝开具䩮和平台完成㒸徟 2022年初 试点g动 全流程试点范围稳步扩大 电子凭证会计数据标准试点包括电子凭证开具、接收、报销、入账、归档全流程。深化试点工作开展以来,试点单位覆盖范围大幅增加。 电子凭证ƒ䀵e3№(ṡ数电䣤ᶶἇ) 开具䩮接收䩮 税务总局电子发票服务平台 下载 凭证交付 接收电子文件报销 开具电子发票 发票验真验真成功 【XML】文件 工具包归档 解析 数电票(加签XML) 报销【JSON】文件 会计入账 提供数据 电子凭证数据库 生成入账信息结构化文件【XBRL】数电票开具端XML 记账凭证、报销单 8 电子凭证䩫ƒ䀵剿♰後½⢣ 电子凭证会计数据标准深化试点工作开展以来,开具端实现9类电子凭证会计数据标准全覆盖。 数电票试点省份内能开具数电票的所有开票主体 中国国家铁路集团有限公司 3家航空公司和3家机票代售公司 国家电网有限公司 中央和浙江省开票单位 中央部门、浙江省、陕西省所有执收单位 54家银行 电子凭证㌡㒲䩫ƒ䀵$ỉ㉽乩⠚∜ 接收端试点单位数量大幅提升,试点单位的全面性和代表性不断增强。 76 中央企业 76家 45 中央级行政事业单位 45家 66 金融机构 66家 167 地方单位 (不含金融机构和平台) 167家 电子凭证ƒ䀵ⷯ䦯½⯑ 8 电子凭证开具分发平台 8家 16 代理记账平台 16家 5 票务服务平台 5家 13 政务财务服务平台 13家 ᶖ∝3 电子凭证报销˛]岢˛⻎㟟⬚䌬e3№F∤䬝䎂 借助信息化管理平台,接收端试点单位可实现电子凭证报销、入账、归档全流程自动管理。以数电票为例,具体包括: 全电发票XML文件 5.2-进项转出 开始 5-㖫Ç䣤? 5.1-发票抵扣 形成电子凭证-会计入账信息结构化文件 是 1-发票接收 6-资金支付 2-发票存储 3-文件验真、验签 发起支付申请 㖫㒫Ṕ? 否 是否通过 生成凭证 7-会计入账8-归档准备 4-解析XM|文档 记账凭证 支付凭据 解析结构化数据 发票池 9-会计资料归档 㟟㟄⻎㟟 ẖ嬝]岢 峀慍㒫Ṕ 䦊∝⢀䎂 樈䚛˛樈A ;時˛匳⍒ 电子凭证报销˛]岢˛⻎㟟ᶖ∝3№(ṡ数电䣤ᶶἇ) 借助软件工具解析接收的XML文件,并存入发票池。 解析接收的XML文件 在进行报销入账之前,接收单位在系统中对带有数字签名的XML格式的数电票进行发