伊拉克：选定问题

选定的议题 五月 2024 这份关于伊拉克的选择性问题论文是由国际货币基金组织的一名工作人员团队准备的，作为与成员国定期磋商的背景文件。它基于2024年5月13日完成时的可用信息。 本报告的副本可供公众获取。 国际货币基金组织 • 出版服务部 • 邮箱：92780 • 华盛顿特区，20090 电话：（202）623-7430 传真：（202）623-7201 邮箱：publications@imf.org网页：http://www.imf.org 国际货币基金组织 华盛顿特区 伊拉克 选定问题 2024年4月10日 批准通过中东和中央亚部门 由Sergejs Saksonovs（FAD）和Gazi Shbaikat以及Ghadeer Noufal（MCD）准备 目录 一份提高非石油收入路线图 箱子应对劳动力市场挑战：改革领域 _________________ 14A. 劳动力市场结构 ________________________________________________________________ 14B. 劳动力市场挑战的驱动因素 ____________________________________________________ 15C. 评估伊拉克劳动力市场非正规化驱动因素 _____________________________ 19D. 激活女性以扩展经济潜力 __________________________________ 20E. 政策含义和关键改革领域 ______________________________________________ 22参考文献 ________________________________________________________________________________ 371. 伊拉克教育行业 ___________________________________________________________ 26A. 引言____________________________________________________________________________ 2B. 伊拉克的税收和关税格局________________________________________________________ 4C. 收入和海关管理机构体制改革的需求和计划5D. 增加非石油收入的政策路线图_________________________________ 8E. 结构性改革和经济多元化_____________________________________ 10参考文献______________________________________________________________________________12 2. 可能增长的贡献因素 ______________________________________________________ 273. 就业增长响应 ______________________________________________________________ 30 数字 1. 选定的劳动力市场指标 ______________________________________________________ 312. 非正规性与边境经济体的差距 ____________________________________________ 323. 非正规性的驱动因素 ___________________________________________________________________ 334. 性别不平等 - 选定的指标 ________________________________________________ 345. 不同的情景下的失业和增长 ________________________________ 36 一份提升非石油收入路线图 伊拉克的非石油收入与所有同行国家组相比始终保持在较低水平。在从石油依赖转向，以及伊拉克巨大的发展需求背景下，提高非石油收入应成为一项关键政策优先事项。本文提供了一个路线图，概述了可以用于增加非石油收入的税收政策措施和结构改革。为了在短期内增加收入，当局应审查关税结构，取消免税并提高奢侈品关税。有空间使个人所得税更具累进性和拓宽税基。在中期内，当局应转向采用增值税，并解决增加收入的结构性障碍——非正规化、经济缺乏多元化、金融包容度低以及对现金的高度依赖。同时，在IMF和其他捐赠国能力建设支持之下，当局应显著加速收入和海关行政管理体制的机构改革。 A. 引言 1. 与区域同行相比，伊拉克的非石油收入持续保持低水平。 出口商以及脆弱和冲突状态的国家。从2019年至2023年，非石油收入与GDP的比例在1.9%至4.5%之间波动，平均占GDP的2.9%。这是中东欧非石油出口国（OE）、其他石油出口国以及石油出口脆弱和冲突国家（低于也门的GDP的3.9%）中非石油收入与GDP比率的最低平均水平。当考虑更长期的平均值（从2011年至2023年）时，这一模式保持不变。 2. 非石油收入的构成波动较大，大约四分之三的收入来自非税收入和直接税收。从2011年至2023年，非税收入平均占非石油总收入的大约52%（2017年为30%，2015年为75%），而直接税收平均占总收入的大约26%（2014年为12%，2016年为45%）。非税收入主要包括 费用来自政府服务、（非石油）国有企业股息以及资产处置收入。1企业所得税和工资税构成了大部分直接税。 提高非石油收入是一个关键优先事项，因为预计石油价格将下降，同时还需要确保长期财政可持续性并满足大量支出需求。首先，正如2024年第四号文章所述，根据当前政策和预测的油价，伊拉克的财政状况预计将在中期内恶化，从而对财政和外部可持续性构成风险。尽管大部分财政调整将需要依靠削减支出，但在中期内增加新收入仍然对于稳定债务至关重要。其次，随着世界逐渐摆脱化石燃料，确保长期可持续性将需要伊拉克在可能加速的时间表上显著减少对石油的依赖（国际货币基金组织，2023年）。第三，伊拉克在战后重建、实现可持续发展目标、适应气候变化、停止天然气燃烧以及增加电力生产和社会保障支出等方面有大量的财政需求（国际货币基金组织，2023年）。 4. 在伊拉克提高税收收入的潜力相当大。 各国基于税收作为宏观经济决定因素（例如，人均实际GDP、通货膨胀、贸易开放度等）和阻止特定国家实现其税能力的未观察到的特定国家因素的模型，计算出的税收收入差距。据估计，截至2019年，伊拉克的潜在税收收入与实际税收收入之间的差距为非石油GDP的15.3%，在MENA和CCA石油出口国中排名第二。然而，缩小这一差距将是一个困难的过程，需要长期的制度改革。 第五，2024年《第四条款》中设想了调整情景，预计非石油收入至少增长2.3%，这在伊拉克历史上是雄心勃勃的，但在其他石油出口国并非史无前例。可用的跨国非石油收入数据表明，期间的份额2在MENAP OE（中东、北非和波斯湾地区石油出口国）的平均非石油收入增长从72%到脆弱的石油出口国（与伊拉克的50%相比）的39%不等。增长的平均规模为MENAP OE的2.3%，高于第四条款情景下的最低目标，然而，这个目标却远高于伊拉克迄今为止所实现的水平（非石油GDP的0.6%）。然而，MENAO OE的结果最可能是由以下因素驱动的。 伊拉克 通过在GCC国家引入增值税（见下文），这是只有在伊拉克的中期才可能实现的事情。 第六点：本论文概述了当局可能采取的税收政策以及海关和收入行政管理措施，以增加非石油收入。它旨在根据实施的便利性优先考虑措施，考虑立法和容量限制，并提供一些收益的示范性和初步估计。 伊拉克的税率和关税格局 7. 伊拉克的大部分税收收入来自直接税收，这些税收通常伴随免税条款，有时评估也可能不一致。平均而言，伊拉克约三分之二的税收收入来自直接税，这与同等级别的石油出口国大体一致。 PITMENAP 低于一些可比国家的边际税率。工资和薪金收入的个人所得税由雇主代扣。2021年，为应对石油价格的下降，提出了更进步的个人所得税税率表，但在议会中并未获得足够的支持。 公司所得税（CIT）为15%（石油行业的公司为35%）。公共部门公司免缴公司所得税。 10% 重要的是，伊拉克尚未全面实施自我评估系统，这意味着计算特定纳税人的税负负担落在税务机关，而非纳税人自身。 间接税非常小，通常基于临时性征收。没有一般销售税或增值税，大部分销售税和费用都包含在年度预算法律中，通常是临时的（国际货币基金组织，2017年）。例如，在2015年，当局通过法令引入了一些税收，例如对手机卡的20%销售税，该税种在2022年被取消。2016年通过禁止酒精进口实际上避免了酒税。 伊拉克的关税政策在多次调整关税结构后，导致实际有效关税率仍然较低。直到2016年，任何进口商品都适用5%的固定关税税率。 2016年，政府开始实施2010年《关税法》的规定，该法引入了超过十个不同的关税税率，范围从0%至80%。2018年，关税 结构简化为仅四个利率（0%、10%、15%和30%）（IMF，2021b）。3一些关税在2022年被暂停，以减轻通胀压力。2023年，根据内阁决议23672，当局重新引入了一项简化方案。4基于运输集装箱大小确定的固定关税（而无需集装箱的商品的关税仍维持在较早的水平）。黄金、汽车、移动电话和香烟（以及受国内产品保护法规定的某些其他商品）免于集装箱关税，并适用各自的个别税率。5 C. 收入和海关机构改革的必要性及规划管理 第10. 汇率和海关行政管理改革一直是国际货币基金组织显著能力发展努力的焦点。自2020年以来，已有超过六次针对这些问题的任务，其中一些得到了国际货币基金组织中东地区技术援助中心（METAC）的支持。以下建议基于Kokoli（2023）和Sakr（2023）的研究，他们试图为这两个领域的组织和其他改革制定全面路线图。 收入管理 伊拉克的财政收入机构需要重大的机构改革。国家税务总局（GCT），隶属于财政部，负责税收征收。6对税收管理（使用TADAT – 税收管理诊断评估工具）的全面评估于2022年9月完成，结论是在诊断的所有维度中，伊拉克的表现要么不足，或者无法进行评估。 已测量的。7最大的同行评分平均数与伊拉克评分之间的距离在于及时缴纳税款和及时支付税款（分别为绩效成果领域的4和5）。 12. 运营挑战和缺乏有用数据导致税务合规存在弱点 并且收入收取。腐败现象在GCT员工队伍内外普遍存在——由低工资、基础设施薄弱、高度手动操作、高员工流动率、工作压力和政治不稳定等因素驱动，这些都影响了GCT的表现。在伊拉克，大量企业和个人未能履行其基本的税收义务。由于各种因素，包括缺乏有用且可用的数据（Sakr等，2023），未申报或迟交税款、迟付款项和欠款管理等问题没有得到充分解决。 13. 关键收入管理优先事项包括建立纳税人登记册和全面实施自行申报制度。 一个完整且最新的纳税人数据库决定了申报、支付、审计、评估以及征收和执行功能的有效性。现有纳税人信息既不准确也不可靠。关税局（GCT）主要关注在纳税人申请税务清税证明时进行注册，而许多纳税人可能不会这样做。关税局应专注于发展和自动化注册的清晰程序，清理现有的注册记录（从较大的纳税人开始），并努力发现未注册的个人和企业（Sakr等，2023年）。 实施自我评估系统将把评估税负的责任从税务机关转移到纳税人身上。在现行制度中，GCT在颁发税务评估前验证所有税务申报（此外，在评估