2024年合并财务报表编制自动化白皮书——迈向价值创造深处背景分析

2024年合并财务报表编制自动化白皮书 ——迈向价值创造深处背景分析 声明 本《2024年合并财务报表编制自动化白皮书》由IMA管理会计师协会（以下简称“IMA”）、蓝科财务咨询（上海）有限公司（以下简称：蓝科中国）和普华永道商务咨询（上海）有限公司（以下简称“普华永道”）分别撰写，三方就各自撰写的内容分别、独立享有相关知识产权。其中普华永道负责撰写“3.2.3.3风险管理”，单独享有该部分的知识产权；蓝科中国负责撰写“第一、三章节以及3.2.3.2“实施路线”，单独享有该部分的知识产权；IMA负责撰写报告其余部分，单独享有该部分的知识产权。本指南中所有文字、数据、图片、表格，均受中华人民共和国著作权法及其它法律法规保护。未经IMA、蓝科中国和普华永道书面许可，任何机构和个人不得基于任何商业目的使用本指南中IMA、蓝科中国和普华永道的信息（包含指南全部或部分内容），不得摘录、复制、储存在检索系统中，或以任何形式或通过任何手段（包括电子、机械、影印、录制或扫描）进行传播。如果任何机构和个人因非商业、非盈利、非广告的目的需要引用本指南中内容，需要注明“转载自IMA、蓝科中国以及普华永道联合发布的《2024年合并财务报表编制自动化白皮书》”。 本指南仅作为一般性指导，并不构成提供任何形式的法律咨询、会计服务、投资建议或专业咨询。本指南所提供的信息不能取代专业税收、会计、法律咨询或其他相关专业咨询建议。在作出任何决定或采取任何行动之前，您应该咨询专业顾问，并向其提供与您特定情况相关的所有事实。 本指南的信息来源于本次调研所收集的数据以及公开的资料，我们对信息的完整性、准确性或及时性概不作出任何保证或担保，也不提供任何明示或暗示的担保，包括但不限于对业绩、适销性和适用于特定用途的担保，在不同时期可能会得出与本指南不一致的观点。 本指南仅供一般参考使用，不构成具体事项和咨询意见，IMA、蓝科中国和普华永道不对本指南内容承担审慎责任，并且未就本指南内容做出任何明示或暗示保证。IMA、蓝科中国和普华永道不就本指南内容向任何人士承担任何责任或义务，也不向任何人士承担因本指南所引起的或与本指南有关的任何责任或义务。读者不应依赖本指南内容做出投资或其他商业决定。如需具体意见，请咨询专业顾问。 IMA管理会计师协会（TheInstituteofManagementAccountants,简称IMA®）成立于1919年，是全球领先的国际管理会计师组织，为企业内部的管理和财务专业人士提供最具有含金量的资格认证和高质量的服务。作为全球规模最大，最受推崇的专业会计师协会之一，IMA恪守为公共利益服务的原则，致力于通过开展研究、CMA认证、继续教育、相关专业交流以及倡导最高职业道德标准等方式，转变传统财务领域的思维模式，服务全球财务管理行业，从而推动企业优化绩效，成就个人职业发展。IMA在150个国家和地区拥有规模超过140,000名CMA考生及持证者，以及300多个分会和精英俱乐部。IMA的总部位于美国新泽西州的蒙特维尔市，将全球划分为四个区域，美洲、亚太、欧洲以及中东/印度，提供本地化服务。 了解详情，请访问IMA管理会计师协会网站:https://www.imachina.org.cn 蓝科中国是LucaNetAG在华子公司，致力于为国内上市公司、拟上市公司、集团型企业、国央企、外资公司等客户提供集团财务管控系统及解决方案的咨询与落地。LucaNetAG总部位于德国柏林。1999年由一家欧洲审计事务所转型成为企业绩效管理软件（EPM）公司。客户遍布全球各个国家和地区，在欧洲、北美地区、东南亚和大中华地区都设立了分支和机构。在“BARC”的管理会计软件类综合调查中，LucaNet持续多年获得“MarketLeader”荣誉嘉奖；国际知名调研机构“GARTNER”的《管理会计软件市场指南》将LucaNet认证为国际型软件供应商。在社会责任方面，蓝科是国际多家财会专业类证书的认可雇主，同时，与多家国内外高校达成合作，致力于鼓励和推动财会类高级人才的培养、进步和发展。“立足专业，精益求精”是LucaNet在中国财务绩效管理领域开疆拓土的立业之本。“持续与创新”，同样是蓝科中国作为知识与技术高密度企业的战略指导。 请访问：https://www.lucanet.cn/ 普华永道—中国内地、香港地区及澳门地区 普华永道中国内地、香港地区及澳门地区成员机构根据各地适用的法律协作运营。整体而言，员工总数超过25,000人，其中包括逾900名合伙人。 无论客户身在何处，普华永道均能提供所需的专业意见。我们实务经验丰富、高素质的专业团队能聆听各种意见，帮助客户解决业务问题，发掘并把握机遇。我们的行业专业化有助于就客户关注的领域共创解决方案。 我们分布于以下城市及新区：北京、上海、香港、沈阳、天津、大连、济南、青岛、郑州、西安、南京、合肥、苏州、无锡、武汉、成都、杭州、宁波、重庆、长沙、昆明、厦门、广州、深圳、澳门、海口、珠海、贵阳、雄安。 如有业务需求或欲知详情，请浏览https://www.pwccn.com/。 普华永道—成员机构全球网络 普华永道秉承“解决重要问题，营造社会诚信”的企业使命。我们各成员机构组成的网络遍及151个 国家和地区，有超过36.4万名员工，致力于在审计、咨询及税务领域提供高质量的服务。如有业务需求或欲知详情，请浏览www.pwc.com。 普华永道系指普华永道网络及/或普华永道网络中各自独立的法律实体。详情请浏览www.pwc.com/structure。 关于作者 IMA研究团队 单雨飞CPACMACFECSCAPMP，IMA中国研究与知识总监 姚树浩CMACSCA，前IMA中国研究经理 蓝科中国研究团队 潘利俊蓝科中国合伙人 巩炜蓝科中国合伙人、深圳分公司负责人、高级项目总监 王玉蓝科中国合伙人、高级项目总监 高桀蓝科中国内部顾问主管、高级项目总监 普华永道中国研究团队 徐世达普华永道中国内地及香港地区风险及控制服务市场主管合伙人、中国风险及控制服务主管合伙人 孙燕普华永道中国风险及控制服务合伙人王瀚莹普华永道中国风险及控制服务高级经理叶舟张帆普华永道中国风险及控制服务经理 赵如意普华永道中国风险及控制服务经理 钱钧普华永道中国风险及控制服务高级顾问 致谢 张琳IMA中国华东区合作与发展总监 王海燕欧普照明股份有限公司财务总监 林青霞广州天赐高新材料股份有限公司财务核算中心负责人 袁千云住友制药投资（中国）有限公司经营企划经理 目录 摘要7 一、合并报表的理论基础8 1.1合并报表的会计原则8 1.2合并报表制定的标准和规范8 1.3国际与地区差异9 二、自动化大势所趋10 2.1合并报表编制工作繁重10 2.2编制效率饱受诟病11 2.3一项系统工程12 2.4利用技术提高效率13 三、通向自动化：来自领先企业的启示15 3.1领先者和追赶者企业背景17 3.2自动化变革之路22 四、合并财务报表自动化案例34 4.1天赐材料合并报表自动化实践34 4.2欧普照明合并报表自动化项目36 五、展望：迈向未来的报告体系与财务人才39 7 摘要 自 动化合并财务报表编制是企业财务管理的关键环节，对确保报告的准确性和及时性，提升财务团队的业务支持能力，解放财务人员免于从事重复且低价值的工作具有重要意义。本研究由IMA管理会计师协会、普华 永道中国、蓝科中国共同发起，旨在探索行业趋势，为企业实施合并报表自动化提供指导。研究采用问卷调查和案例访谈方法，自2023年5月6日至6月11日间共收集有效问卷348份，主要在上海和广州进行访谈，汇聚了三方在各自领域的专业知识和经验。 合并报表的编制遵循一系列原则，包括控制原则、一致性原则、公允价值计量原则、统一会计政策、期间一致性原则、报告实体完整性原则和非控制权益的处理原则，以确保报表准确、公正地反映集团的财务状况和经营成果，并保证信息的可比性和透明度。这些原则主要依据国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（USGAAP）等国际会计准则体系制定。 研究发现，合并报表编制工作繁重，财务团队平均花费26.1%的时间在此项工作上，尤其是财务总监的投入时间最高，达到26.9%。受访者普遍对合并报表编制工作的效率表示不满，28.9%的受访者对工作效率不满意或非常不满意。此外，合并报表编制是一项系统工程，需要全面考虑从数据生成、稽核、加工处理到整合和后续调整的每个环节。 自动化被认为是提高合并报表编制效率和质量的关键。调研显示，预计未来三年合并报表编制工作的自动化水平将会提升，72%的受访者持此观点。领先企业的成功经验对行业具有参考价值，研究通过对比分析领先者及追赶者企业的背景、举措和观点，以识别推动财务报表编制自动化转型成功的关键因素。 总体而言，合并财务报表编制的自动化是企业财务数字化转型的重要组成部分，对于提升报表编制的效率和质量具有重大意义。企业应从整体战略和风险管理框架出发，结合自身实际情况，制定清晰的规划和实施路线，以推动合并报表编制工作的自动化变革。 一、合并报表的理论基础 合 并财务报表又叫做合并会计报表,其主体部分与个别报表一致,也包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注,其主要是综合反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。 本章将从合并报表的会计原则、合并报表的制定标准和规范，以及国际与地区间不同标准差异来进行论述。 1.1合并报表的会计原则 合并财务报表编制原则涵盖了控制原则、一致性原则、公允价值计量原则、统一会计政策、期间一致性原则、报告实体完整性原则以及非控制权益的处理原则。确保合并财务报表准确、公允地反映了整个集团的财务状况和经营成果，同时也保证信息的可比性和透明度。这些原则是根据国际财务报告准则(IFRS)和/或当地的会计准则（如中国的企业会计准则）制定的，以确保合并报表的质量和全球的一致性。 控制原则：合并财务报表应按照控制原则编制，即对被合并方的经济活动具有控制权的企业应将其财务报表纳入合并财务报表中。 一致性原则：合并财务报表中的会计处理方法应一致，以确保财务报表的可比性和真实性。 公允价值计量原则：合并财务报表中的资产、负债和股东权益应按照公允价值计量，以反映其真实价值。统一的会计政策：合并财务报表范围内应用的会计政策应统一，以确保财务报表的可比性和真实性。 期间一致性原则：合并财务报表应按照同一会计期间编制，以确保财务报表的可比性和真实性。 报告实体的完整性原则：合并财务报表应反映报告实体的完整财务状况和经营成果，以确保财务报表的真实性和完整性。 非控制权益的处理原则：合并财务报表中的非控制权益应单独列示，以区分控制权益和非控制权益。 1.2合并报表制定的标准和规范 合并报表的制定标准和规范主要遵循以下两大国际会计准则体系：国际财务报告准则（IFRS）： IFRS10《合并财务报表》：这是制定合并报表的主要国际标准，明确了控制概念，并规定了控制存在时应编制合并财务报表。它定义了控制为一方（投资者）对另一方（被投资单位）拥有权力，对被投资单位的活动有权获得可变回报，并能够通过对其权力的使用影响其回报的能力。 8 IAS27《单独财务报表》：尽管该准则主要关注单独财务报表，但它也涉及了与合并财务报表相关的某些方面，特别是与非控制权益相关的会计处理。 美国通用会计准则（USGAAP）： ASCTopic810Consolidation：这是USGAAP下关于合并报表的主要准则，它包括了如何判断一个实体是否应被合并，以及合并后如何报告的指引。 它详细说明了控制的概念，包括投票权模型（VotingInterestModel）和可变利益实体模型（VariableInterestEntityModel）。 这些标准和规范详细规定了以下方面： 控制判断：如何判断母公司对子公司是否具有控制权。合并范围：哪些实体应该