老挝人民民主共和国的健康税 - 技术说明

老挝的健康税 技术说明 2024年2月 授权公开披露授权公开披露授权公开披露授权公开披露 ©2024国际复兴开发银行/世界银行1818HStreetNW，华盛顿特区20433 电话：202-473-1000；互联网：www.worldbank.org 保留一些权利。 本说明由世界银行全球税收计划健康税项目小组于2024年1月发布 以及老挝人民民主共和国卫生、营养和人口小组，作为对老挝卫生税对话的投入。 这项工作是世界银行工作人员在外部贡献下的产物，包括世界银行下的健康税工作流的支持’s全球税收计划（GTP），该计划与各国合作以加强国内资源调动。这项工作是老挝人民民主共和国卫生方案咨询服务和分析：为全民健康覆盖建立有弹性的健康（P175906）下的一项活动，日本政府通过日本政策和人力资源开发基金（PHRD）提供了慷慨的资金。 这项工作中表达的发现，解释和结论是作者的唯一责任，不一定反映世界银行，其执行董事会，GTP，PHRD或其代表的政府的观点。 本协议中的任何内容均不构成或被视为对特权和豁免的限制或放弃所有这些都是专门保留的。 权限和权限 本作品可在知识共享署名3.0IGO许可(CCBY3.0IGO)http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/igo下获得。根据知识共享署名许可,您可以在以下条件下自由复制、分发、传输和改编本作品,包括用于商业目的: 归因-请引用工作如下：世界银行，2024年：老挝人民民主共和国的健康税：技术说明.WashingtonDC.WorldBank. CreativeCommonsAttributionCCBY3.0IGO 翻译-如果您创建了本作品的翻译，请添加以下免责声明以及归属：此翻译不是由世界银行创建的，不应被视为世界银行的正式翻译。世界银行对本翻译中的任何内容或错误概不负责。 适应-如果您对该作品进行了改编，请在归属处添加以下免责声明：这是对世界银行原创作品的改编。改编中表达的观点和意见是改编作者的全部责任，不受世界银行认可。 第三方内容-世界银行不一定拥有工作中包含的内容的每个组成部分。因此，世行不保证使用该作品中包含的任何第三方拥有的单个组件或部分不会侵犯这些第三方的权利。此类侵权导致的索赔风险完全由您承担。如果您希望重新使用作品的组成部分，您有责任确定是否需要重新使用许可，并获得版权所有者的许可。组件的示例可以包括但不限于表、图或图像。 有关权利和许可证的所有查询均应发送至世界银行出版物，世界银行集团，华盛顿特区西北1818号H街，美国，DC20433；电子邮件：pubrights@worldbank.org。 照片：封面：左上方：atsaraponglertkrathok/Shutterstock；左下方：Kwangmoozaa/Shutterstock；右侧： fongbeerredhot/Shutterstock。布局：AidenGlendinning Contents ......................................................................................................................................................4 1.7 2.10 2.1.10 2.2.11 2.3.对健康的影响14 2.4.对税收收入的影响14 3.设计健康税的现有做法16 3.1.消费税的类型17 3.2.烟草税的现行做法19 3.3.酒精税的现行做法21 3.4.SSB税的现有做法23 4.实施健康税25 4.1.主要挑战25 4.2.税务管理27 4.3.改善税务管理30 4.4.税收政策与税务管理的衔接32 5.老挝人民民主共和国的改革选择34 ...................................................................................................................................................35 关键信息 健康税是对具有负面公共卫生影响的产品征收的消费税（例如，对烟草，酒精，含糖饮料（SSB）征税）1.有时被称为罪恶税，它们导致 更健康的人口和创造收入的预算，即使在具有挑战性的税务管理和低能力的环境。2发展中国家的财政部和卫生部对卫生税的兴趣日益增加，这标志着卫生和收入的双重必要性。 消费税是减少这些产品消费的最具成本效益的政策措施之一，同时也增加了有意义的收入。平均而言，烟草和酒精消费税分别占全球GDP的0.6％和0.3％。3 在老挝，税收制度征收税收，人为地夸大了消费税的作用。老挝的消费税平均为3％ 2010-19年期间的GDP，这一数字在2020-22年期间大幅下降至GDP的2.3％。这并不意味着老挝的消费税税率很高。相反，消费税的相对贡献似乎人为地很大，因为更广泛的税收制度仅收取了GDP的11％的税收收入。 2024年1月1日引入的税收改革仅侧重于加息，将产生微不足道的收入：仅占GDP的0.02％。但是，采用所附说明中的建议仅在第一年就将净GDP的近1％。 虽然健康消费税可以为老挝提供健康和收入收益，但要实现收益，需要解决健康消费税结构，同时大幅和定期提高税率。烟草，酒精和非酒精饮料都对成本，保险和运费（CIF）/生产者价格征收从价税，从经济和健康的角度来看 ，这被认为是一种不良做法。从价税通过申报生产价值或到岸价格价值来减少税收负担，从而招致逃税。从价税还导致品牌之间更大的价格差异，这使得人们可以转向更便宜的价格。 品牌而不是戒烟。而香烟税采用从价税 混合税制结构，烟草行业忽略了特定的组成部分，这限制了收入 根据世卫组织的建议，各国从从价税转向特定的烟草税出现了明显的全球趋势。 在混合税制结构下，消费税应比从价税更多地依赖特定税，以改善健康和收入收益；需要删除等级，因为它们不能被不同生产成本的香烟造成的不同伤害所证明。将从价税的基础改为零售价格也将改善税收管理，因为它更容易监控和执行。 TheInvestmentLicenseAgreement(ILA)ontobaccohasimprecededtheeffectivenessoftobaccotaxintheLaoPDR.TheexceptionsandprivilegesintheILAshouldend.25年的ILA由 政府在2001年与合资卷烟制造商合作，阻止政府 收集所有适用的税收。烟草业支付规定的优惠减税税率 ILA.TheILAistheprimaryreasonforlowcuttleprices,lowtaxrevenueandtheresultinghealthand 经济损害。政府应尽快终止ILA的豁免和特权，以确保将于2026年到期的协议不会续签。 1健康税这个术语几乎总是指消费税。其他间接税，如增值税（或销售税）不是健康税，因为它们不会改变相对价格，并通过增加停止，减少使用的开始和强度来减少消费。进口tar-iffs也不被认为是健康税，因为它们会影响某些东西的生产地点，而不是消费地点。 2这个术语已经变得不受欢迎，因为公共卫生方法侧重于人口水平的使用模式，最近，侧重于健康的社会和商业决定因素，而不是个人行为。 3见世界银行2023年卫生税知识注：拆开卫生税收入背后的经验。 健康消费税改革符合《国家社会经济发展计划融资战略》和《老挝人民民主共和国政府国家议程》。加上终止ILA税收优惠 ，拟议的改革将仅在第一年就带来近1％的GDP收入。对于所有三个产品领域，都应改革税收结构，并提高税率，以朝 着国际最佳做法迈进，包括更简单的结构和对特定税收的更高依赖。所有特定税率都需要根据通货膨胀和收入增长进行自动调整，以保持实际价值。 表A：拟议的卫生税改革 香烟 Alcohol SSB 结构 保持现有的混合系统 按酒精类型移除基于酒精含量的等级以简化税务管理 更改为统一体积特定税移除软饮料和能量饮料 Rate 从价-72%（截至2024年1月1日）Specific-每包800基普（消费税600基普+TCF200基普）；每年增加800基普，Taxstampfee-500kipperpack加上每年针对通货膨胀和收入增长调整所有特定组成部分 以每升9,000基普的啤酒开始；葡萄酒每升30,300基普；烈酒为每升72,000基普。加上每年根据通货膨胀和收入增长 从每升3,000基普开始；加上每年根据通货膨胀和收入增长进行调整 底座 从价税的生产者价格 啤酒，葡萄酒和烈酒的体积 非酒精饮料的体积减去任何不加糖的水 与中低收入国家相比，拟议的税收政策是保守的例如，每个香烟包装的消费税中位数在2020年为8,000kip。拟议的啤酒消费税与 目前在越南适用。对于SSB，政府还应确保税收不适用于不加糖的水域。 在老挝，2023年批准的最新消费税改革将于2024年1月1日生效，预计对吸烟率几乎没有影响，卷烟税收的实际影响最小。图A和B显示了预期的收入数额。2023年酒精和非酒精饮料消费税改革预计将产生同样低的影响。然而，由于吸烟率降低和酒精和含糖饮料的消费减少，本说明中提出的税收改革将改善公共健康。这些 将减少医疗保健支出，提高劳动生产率，穷人享受最大的好处。 拟议的税制改革将带来2532亿基普的额外税收，相当于国内生产总值的1%，第一年内。 表B：拟议的健康税改革预期的额外消费税收入 产品类别 附加税收入（消费税加增值税） 香烟 432亿基普 Alcohol 1788亿基普 含糖饮料 3120亿基普 此外，虽然这些改革将改善向烟草控制基金（TCF）的资源流动，但其业务效率低下和瓶颈需要解决。需要更深入的诊断来考虑如何推进这一进程。然而，卫生税可以为卫生提供额外的收入，而无需指定用途，也可以通过增加公共预算的规模，进而增加对卫生部门的拨款。 图A：2023年税改后卷烟税收入预期图B：拟议改革的卷烟税收预期收入 注:根据世界银行的计算。数字是通货膨胀调整后的 消费税需要成为包括税收管理在内的有效税收制度的一部分，否则税收政策目标将受到损害。老挝目前的税收管理薄弱，尤其是在卷烟市场。行政能力发展将需要一个长期议程，并可能包括对跟踪和追踪等领域的有针对性的支持。还应考虑加强税收管理的其他行动，例如使用技术来帮助监测和执法以及许可。结合起来，政策和。 上述行政行动，同时取消国际法协会的特权，将有助于提供老挝急需的健康和收入影响。 本技术说明总结了卫生消费税改革的最佳实践和国家示例。即将到来的政策简报会更详细地阐述上述改革建议。 1.健康税简介 像所有税收一样，消费税的关键作用之一是产生税收，为政府的日常运作提供资金。与适用于大多数商品和服务的非歧视性消费税（如增值税（VAT））不同，消费税是在国内范围很窄的范围内征收的歧视性消费税 producedandimportedproducts.Historically,theprimarypurposeofexcisetaxesisrevenuegeneration.In 像所得税这样的直接税不太常见的时代，间接税-包括消费税-是 税收的主要来源。由于商品相对缺乏弹性，因此通常对收入来源很强的商品征收消费税，但在许多情况下，由于奢侈品的需求缺乏弹性，而且因为奢侈品最常被少数消费者消费。此外，消费税相对容易征收，因为它们是在供应链的早期征收的。 随着现代税收制度的发展-更加重视所得税和增值税的税收产生-消费税的作用不断发展。尽管它们仍然是有效的收入产生者，但消费税现在发挥着 importantrolecorrectnegativeexternalitiesandinternalities.Negativeexterna