在非正式部门较大的国家设计基于营业额的推定所得税

设计一个推定所得税基于 在各国的营业额与大型非正式部门 冯伟和让·弗朗索瓦·温 WP/23/267 IMF工作文件描述了 作者的进展，并发表至引发评论并鼓励辩论。 国际货币基金组织工作文件中表达的观点是作者的那些，不一定 代表国际货币基金组织，其执行董事会，或国际货币基金组织管理。 2023 DEC ©2023国际货币基金组织WP/23/267 IMF工作文件 财政事务部 在非正式部门较大的国家设计基于营业额的推定所得税 冯伟和让·弗朗索瓦·温编写 授权分发马里奥·曼苏尔 2023年12月 国际货币基金组织工作文件描述了作者正在进行的研究，并发表了 评论和鼓励辩论。基金组织工作文件中表达的观点是 作者（S），不一定代表国际货币基金组织，其执行董事会或国际货币基金组织管理层的观点。 摘要营业额(销售额)在发展中国家经常被用作推定所得税基数，以 节约税务管理成本和纳税人合规成本。我们构建了一个简单的模型 其中，规模门槛将支付流转税的公司与支付利润税的公司分开(常规收入 tax),andwherefirmshavetheoptionofproductionintheuntaxed,informalsector.Theoptimalturnover 税率权衡了两个政策问题：通过以下方式减少非正式性和避免战略性地减少销售寻求保持低于利得税门槛的公司。我们提供分析结果并校准 使用实际参数值计算最优政策的模型。最优流转税税率 对于非正规部门规模大的国家，在大多数情况下，这一比例约为2.5%，而将流转税制度与利得税分开的门槛大部分介于65,000美元和 $95,000。引入最佳设计的流转税可通过以下方式降低企业的非正式率 在校准模型中大约12个百分点。 推荐引用:魏峰和让·弗朗索瓦·温。2023年。设计一个推定 基于非正式部门大的国家的营业额的所得税。国际货币基金组织工作文件23/267. 华盛顿特区：国际货币基金组织。 JEL分类号: H21、H25、H32、O17 关键字: 流转税;企业所得税;合规成本;非正式 作者的电子邮件地址： jwen@imf.org;fwei@sdu.edu.cn *作者要感谢托马斯·本宁格，布伦丹·克劳利，安娜·伊万诺娃，亚历ft大·克莱姆，李刘，西蒙·奈特拉姆， RafaelMachadoParente，HyunminPark，AlexandraSolovyeva，AnthonyRamarozatovo对草案的有用评论纸。 工作文件 设计一个推定收入基于营业额的税收大型非正式国家部门 编制人冯伟和让·弗朗索瓦·温 IMF工作文件 Contents 设计基于国家营业额的推定所得税大型非正式部门 摘要....................................................................................................................................... I.简介4 II.企业行为的一个简单模型7 A.销售和利润……。7 B.划分企业的分布9 III.社会福利分析12 A.分离均衡中的福利：Z→≥Z.2 B.聚束均衡中的福利：Z’<Z23117 IV.最优策略的数值解22 A.校准22 B.Res成年人………………………………………………………………… …........................................................................25 V.结论30 参考文献32 Figures 1.“分离”案11 2.“收束”案例1 TABLES 1.国际实用反阈值和税率（2021年），5 2.基线参数值25 3.模拟结果28 4.基本情况的详细结果29 附件 I.证明……………………………………………………………………................................................................................................................................. 国际货币基金2 I.I介绍 营业额taxesare普遍在正在开发国家,asa简单形式of推定tax- ationof业务收入。Taxe1s征收上营业额（销售），相反ofaProfittax–那个是， corporateincometax(CIT)forlegal实体,个人incometax(PIT)for非法人个人企业家–canreducethe相对高合规性费用of微观and小 企业(MSE),which可能否则劝阻企业家从形式化他们的 活动and支付税。此外，forthetaxadministration,销售are更容易to确定 thanProfits，which需要扣除额tobeverified。虽然tax集合从营业额 tax政权is通常情况下下面0.25百分比ofGDP,他们的主要目标istopromote更大包容性内the正式部门ofthe经济。在国家where自愿com- 依存度与theincometax法律is应变由a缺乏of纳税人知识and容量,a营业额taxcanbea有用政策toreduce非正式性and鼓励tax合规,whenitis组合与纳税人教育andtax集合执法。更多than35develope- ping,新兴市场,and过渡经济目前使用营业额asa推定in- 来吧tax底座for排位赛企业家and企业(请参阅Table1below).Even在已开发国家a基于营业额推定incometaxis可用for个人en- 企业家or企业(例如，奥地利,法国,意大利,葡萄牙)。然而,thetax文献报价小指导上选择thetaxrateand阈值。 我们constructa简单模型wherea尺寸阈值分离fi均方根支付标准业务incometax从fi均方根下面the阈值谁paya比例tax上他们的营业额。我们make两个极端假设to允许我们tostudy,在the最简单的可能方式，the最优设计ofa营业额tax政权。以下Kanburand敏锐(2014),我们假设那个fi均方根can无成本调整他们的销售向下从an外源性最大电位金额, for示例to合格forthe推定incometax政权。此外，fi均方根canES- 斗篷税收总共由成为'鬼'在the阴影经济。The生产in-2 EFfi数据相关与the推定政权and与非正式部门生产are 还建模非常简单地说,as外源性添加tothe边缘成本of生产。Theas-sumptions突出显示howthe选项to产生在the免税,非正式部门约束the营业额taxrateandhowthe营业额tax交互与the标准incometax政权to创建'notches'在the生产levelsoffi均方根。 The优势ofsucha流线型模型is那个itiseasyto校准and生成练习- caltax政策指导方针and显式解决方案forthe最优政策。我们显示howthe 1推定income税收指tothe使用of指标(例如，销售,资产，fi或空间,编号of雇佣-ees,etc.)to评估andtaxthe'假定Profit'ofthe企业or个人。Thispaper重点上afic 设计of推定税收。Fora一般reviewof推定taxes,看到第章12在Thuronyi(1996)and第章2.5在世界银行集团(2007). 2Waseem(2018)显示那个the编号of企业operating在the正式部门回应totax压力。 When巴基斯坦增加thetax上非法人伙伴关系toalevel可比性tothe标准corporatetax,内three年ofthetax增加,the编号of伙伴关系在巴基斯坦had下降to36%ofthe基线水平。非常几个of这些公司成为合并。Itis似是而非那个a部分of他们成为非正式。 Table1.国际实践上营业额阈值andtaxrates(2021) CountryAfrica 阈值(USD) 营业额taxrate(%) Corporatetaxrate(%) 阿尔及利亚 58,000 5(货物),12(其他) 26 贝宁 95,000 2 30 刚果(刚果民主共和国) 40,000 1(货物),2（服务） 30 刚果（布拉柴维尔） 174,000 5 28 埃及 637,000 0.5–1(渐进式rates) 22.5 埃塞俄比亚 25,000 2 30 几内亚 16,000 5 25 肯尼亚 442,000 1 30 利比里亚 21,000 4 25 马达加斯加 51,000 5 20 毛里塔尼亚 83,000 3 25 尼日尔 190,000 3(贸易),5(其他) 30 卢旺达 20,000 3 30 塞内加尔 86,000 2（制造），5（服务） 30 塞舌尔 68,000 1.5 25 坦桑尼亚 42,000 3–5.3 30 乌干达 41,000 1.5 30 赞比亚 48,000 4 30 亚洲印度尼西亚 336,000 1 22 蒙古国 17,000 1 25 汤加 44,000 2 25 Centraland南America巴西 21,000 3–5(渐进式rates) 34 厄瓜多尔 300,000 2 25 危地马拉 19,000 5 25 秘鲁 132,000 1.5 29.5 东方Europe亚美尼亚 240,000 5（交易），3.5(生产) 18 阿塞拜疆 117,000 2 20 白俄罗斯 196,000 6 18 格鲁吉亚 162,000 1 15 吉尔吉斯斯坦 354,000 4(mfg.,comm.,ag.proc.),6(其他) 10 北马其顿 110,000 1 10 罗马尼亚 880,000 1(3如果noemployees) 16 俄罗斯 32,000 4(B2Csales),6(B2Bsales) 20 乌克兰 278,000 5(for3VAT付款人) 18 乌兹别克斯坦 92,000 4 15 Sources:Tax代码andIBFD图书馆for2021.Notes:US美元交换rate上一月1,2021.Corporateincometaxratesare提供forthe清酒of比较。Personalincometaxratesare还相关但是are省略到期to空间约束。 最优营业额taxrateand阈值变化在响应totheProfittaxrate,the成本ofin- 正式部门生产,andthe费用oftax合规。The最优政策结果在束- ING行为or在an缺席of聚束，与the前者case正在发生仅在相对高Profittaxrates.Whilethe解决方案forthe最优阈值在the模型is相对 简单and直观，the解决方案forthe最优taxrateis复杂,重新训练thebal- 转帐Actbetween两个行为边距。That是，如果thetaxrateistoo高然后更多fi均方根将选择to产生在the非正式,免税,部门；但是如果itistoo低,一些fi均方根将 迁移离开从the标准政权由聚束just下面the阈值。聚束can 出现从离散变更在thetax责任在an收益截止点(KlevenandWaseem,2013)or到期toan增加在纳税人合规性费用upon进入the标准政权 (基恩and明茨,2004).Simulationsofa已校准版本ofthe模型(设置很大程度上上evi- 登斯从国家在撒哈拉以南Africa)生成现实股份of非正式企业在the经济and提供数值值forthe最优设计ofthe营业额税。在- 推向学an最