在非正式部门较大的国家设计基于营业额的推定所得税
设计一个推定所得税基于在各国的营业额与大型非正式部门 冯伟和让·弗朗索瓦·温 WP /23/267 IMF工作文件描述了作者的进展，并发表至引发评论并鼓励辩论。国际货币基金组织工作文件中表达的观点是作者的那些，不一定代表国际货币基金组织，其执行董事会，或国际货币基金组织管理。 2023DEC IMF工作文件 财政事务部 在非正式部门较大的国家设计基于营业额的推定所得税 冯伟和让·弗朗索瓦·温编写 授权分发马里奥·曼苏尔2023年12月 国际货币基金组织工作文件描述了作者正在进行的研究，并发表了 评论和鼓励辩论。基金组织工作文件中表达的观点是作者（S），不一定代表国际货币基金组织，其执行董事会或国际货币基金组织管理层的观点。 摘要 营业额(销售额)在发展中国家经常被用作推定所得税基数，以节约税务管理成本和纳税人合规成本。我们构建了一个简单的模型其中，规模门槛将支付流转税的公司与支付利润税的公司分开(常规收入 推荐引用:魏峰和让·弗朗索瓦·温。2023年。设计一个推定基于非正式部门大的国家的营业额的所得税。国际货币基金组织工作文件23 /267.华盛顿特区：国际货币基金组织。 工作文件 设计一个推定收入基于营业额的税收大型非正式国家部门 编制人冯伟和让·弗朗索瓦·温 Contents 摘要....................................................................................................................................... I.简介4 II.企业行为的一个简单模型.........................................................................7 A.B.销售和利润……。........................................................................................................................7划分企业的分布.........................................................................................9 A.B.分离均衡中的福利：Z→≥Z.2聚束均衡中的福利：Z’< Z231.......................................................................17 IV.最优策略的数值解................................................22 A.B.校准… … … … … … … … … … … … …............................................................................................................22Res成年人… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … V.结论……………………………………………………………………30 参考文献………………………………………………………………………………………………………………………32 Figures 1.“分离”案……………………………………………………………................................................................................................................112.“收束”案例.................................................................................................................................................................................1 TABLES 1.国际实用反阈值和税率（2021年），..................................................................................52.基线参数值…………………………………………………............................................................................................253.模拟结果…………………………………………………..................................................................................................................284.基本情况的详细结果……………………………………………….............................................................................................29 I.证明……………………………………………………………………................................................................................................................................. I.I介绍 营业额taxesare普遍在正在开发国家,asa简单形式of推定tax-1ationof业务收入。Taxes征收上营业额（销售），相反ofaProfittax–那个是，corporateincometax(CIT)forlegal实体,个人incometax(PIT)for非法人个人企业家–canreducethe相对高合规性费用of微观and小企业(MSE),which可能否则劝阻企业家从形式化他们的活动and支付税。此外，forthetaxadministration,销售are更容易to确定thanProfits，which需要扣除额tobeverified。虽然tax集合从营业额tax政权is通常情况下下面0.25百分比ofGDP,他们的主要目标istopromote更大包容性内the正式部门ofthe经济。在国家where自愿com-依存度与theincometax法律is应变由a缺乏of纳税人知识and容量,a营业额taxcanbea有用政策toreduce非正式性and鼓励tax合规,whenitis组合与纳税人教育andtax集合执法。更多than35develope-ping,新兴市场,and过渡经济目前使用营业额asa推定in-来吧tax底座for排位赛企业家and企业(请参阅Table1below).Even在已开发国家a基于营业额推定incometaxis可用for个人en-企业家or企业(例如，奥地利,法国,意大利,葡萄牙)。然而,thetax文献报价小指导上选择thetaxrateand阈值。 我们constructa简单模型wherea尺寸阈值分离fi均方根支付标准业务incometax从fi均方根下面the阈值谁paya比例tax上他们的营业额。我们make两个极端假设to允许我们tostudy,在the最简单的可能方式，the最优设计ofa营业额tax政权。以下Kanburand敏锐(2014),我们假设那个fi均方根can无成本调整他们的销售向下从an外源性最大电位金额,for示例to合格forthe推定incometax政权。此外，fi均方根canES-2斗篷税收总共由成为'鬼'在the阴影经济。The生产in-EFfi数据相关与the推定政权and与非正式部门生产are还建模非常简单地说,as外源性添加tothe边缘成本of生产。Theas-sumptions突出显示howthe选项to产生在the免税,非正式部门约束the营业额taxrateandhowthe营业额tax交互与the标准incometax政权to创建'notches'在the生产levelsoffi均方根。 The优势ofsucha流线型模型is那个itiseasyto校准and生成练习-caltax政策指导方针and显式解决方案forthe最优政策。我们显示howthe 最优营业额taxrateand阈值变化在响应totheProfittaxrate,the成本ofin-正式部门生产,andthe费用oftax合规。The最优政策结果在束-ING行为or在an缺席of聚束，与the前者case正在发生仅在相对高Profittaxrates.Whilethe解决方案forthe最优阈值在the模型is相对简单and直观，the解决方案forthe最优taxrateis复杂,重新训练thebal-转帐Actbetween两个行为边距。That是，如果thetaxrateistoo高然后更多fi均方根将选择to产生在the非正式,免税,部门；但是如果itistoo低,一些fi均方根将迁移离开从the标准政权由聚束just下面the阈值。聚束can出现从离散变更在thetax责任在an收益截止点(KlevenandWaseem,2013)or到期toan增加在纳税人合规性费用upon进入the标准政权(基恩and明茨,2004).Simulationsofa已校准版本ofthe模型(设置很大程度上上evi-登斯从国家在撒哈拉以南Africa)生成现实股份of非正式企业在the经济and提供数值值forthe最优设计ofthe营业额税。在-推向学an最佳designed营业额taxreductstherateof非正式性of企业由关于12百分比点在the模型已校准for国家与大非正式sec-tors.The最优营业额taxrateis发现tobe周围2.5%跨越最多场景，whilethe阈值分离the营业额tax政权从Profittax谎言forthe最多partbetween$65,000and$95,000.我们显示那个the有效taxrate上Profit默示由the最优营业额taxratemaybelowerthanthe有效or法定CITrate在the阈值。Thefinding违反a经常听到政策recommendation,那个the有效taxrate在the推定政权should相等or超过那个在the常规政权。The常规智慧有时has力(例如，whentheCITrateis中等),但是更多通常the营业额taxrate必须地址不是仅the边距在the阈值但是还the边距be-吐温非正式性and注册forthe推定tax政权在thefirst地点。From这个透视,the最优推定tax政权does不是aimto复制the有效tax负担ofthe常规政权,但是相反形式partofan最优tax战略to缓解合规性费用while交易与the非正式部门。 While我们的分析is相关tothe文献上thetheeffectsoftheVAT阈值上the3行为offi均方根，allof这些研究TaketheVATtaxrateas外源性的。内源性the营业额taxrate在我们的模型is重要因为itis一个ofthe政策杠杆那个canbeusedto平衡the双重关注超过聚束and逃逸int
