毕马威欧盟税务中心的欧元税收优惠

背景 ECOFIN报告-有关直接税的文件更新 行为守则小组在西班牙担任主席期间开展的工作关于新的自有资源的进度报告后续步骤ETC 注释 12月8日ECOFIN会议结论 欧盟理事会-第二支柱-开壳-更快-BEFIT-转让定价-行为准则组（营业税）-税收优惠措施-非合作司法管辖区名单 2023年12月8日，欧盟经济和金融事务理事会（ECOFIN理事会）在西班牙担任理事会主席的情况下举行了最后一次会议。 在会议期间，ECOFIN理事会批准了提交给欧洲理事会的报告（ECOFIN报告），该报告概述了理事会在一系列直接税措施方面取得的进展，包括所谓的“开壳”指令提案（在欧盟滥用空壳实体）和FASTER指令提案（欧盟范围内的统一预扣税减免制度）。 此外，西班牙主席提交了一份关于下一代自有资源调整后的一揽子计划的进度报告。 ECOFIN理事会还批准了行为准则小组（“CoCG”或“小组”）关于其在西班牙总统任期内（2023年下半年）所做工作的报告。 背景 2023年7月1日，西班牙接替瑞典在2023年下半年担任欧盟理事会主席。根据西班牙发布的计划，从直接税的角度来看 ，关键优先事项包括： -倡导在所有会员国建立公司税的最低和共同标准； -打击大型跨国公司的逃税行为，据估计，欧盟成员国每年将花费1.5个GDP点，这被认为等于用于住房和环境保护的金额。 2023年7月，理事会还发布了CoCG在西班牙担任主席期间的2023年下半年工作计划。关键工作项目包括： -评估司法管辖区在欧盟上市标准方面取得的进展； -关于交换实益所有权信息的未来标准1.4的工作； -评估成员国对非合作司法管辖区适用的税收防御措施； -进一步加强欧盟名单并逐步扩大其地理范围。有关更多信息，请参阅电子新闻第179期和第181期。 ECOFIN报告-有关直接税的文件更新 ECOFIN报告详细介绍了2023年下半年在ECOFIN层面的直接税领域取得的进展，如下：欧盟最低税收指令（第二支柱） 报告指出，在担任西班牙轮值主席国期间，欧盟成员国批准了理事会声明以及欧盟委员会的随附声明，重申了对经合组织BEPS第一支柱和第二支柱项目的政治支持。此外，这些声明确认了经合组织/G20包容性框架与欧盟最低税收指令达成的安全港规则和行政指南的兼容性。有关更多信息，请参阅欧元税快报第527期。 防止滥用shell实体的规则（Unshell） 自从该提案于2021年12月22日发布以来，该指令的文本已在理事会工作组中进行了讨论。如先前报道的那样，在捷克和瑞典担任总统期间提交了一些折衷文本，但成员国未能就该倡议达成共识（请参阅欧洲税收优惠问题516）。 ECOFIN的报告指出，在西班牙担任主席期间，该提案的工作仍在继续。9月提出了折衷案文，包括两阶段方法： -第一步:根据一些商定的标志自动交换信息，这将在适当的情况下与国内税收后果的应用一起进行； -第二步：在会员国之间交换和评估适用税收后果的最佳做法。如果认为适当，可以在该阶段启动一项新的 Unshell提案，包括税收后果。 报告指出，虽然两阶段提案的原则在一定程度上受到欢迎，但几个代表团表示关切的是，这种做法不会就仍需会员国讨论的提案要素提出决议，因此认为进一步分析 reqired.根据欧洲联盟委员会关于替代前进道路的建议，主席于11月提交了一项新提案。新版本基于最低标准，并包含后果工具箱。然而，ECOFIN报告指出，没有达成任何协议，需要进一步讨论，以便在某些悬而未决的问题上找到折衷的解决办法。 更快、更安全地减免超额预扣税(FASTER) ECOFIN报告指出，拟议的理事会指令规定了2023年6月19日发布的“更快，更安全地减免超额预扣税”，一直是西班牙轮值主席国的高度优先事项。拟议的指令旨在使欧盟的预扣税程序对投资者，金融中介机构和地方税务机关更加有效和安全 。有关更多详细信息，请参阅欧元税快报第517期。. 根据该报告，该文件已在六个理事会工作组会议上进行了讨论。报告指出，在这些会议上讨论了四个折衷案文，对委员会提出的初始案文进行了一些修正，包括： -修订有关签发数字税务居留证的规则； -新规定允许认证金融中介机构担任非认证中介机构的职位，以促进救济的应用并完成必须向税务部门报告的信息； -对注册金融中介机构报告的信息范围及其他相关规定的修订； -澄清会员国可以拒绝快速退款请求的条件，减少欺诈性索赔的可能性； -关于间接投资的新特别规定； -关于逾期付款利息、责任、个人数据保护和未来指令评估的规定的修正案。 由于某些会员国要求有可能从预扣税的源头上维持其现行的减免制度，西班牙总统提议在特定条件下考虑这种可能性。报告得出结论认为，已经取得了实质性进展，但还需要进一步的技术工作。 理事会关于BEFIT，关于转让定价和总部税制的指令的提案 该报告提到了欧盟委员会于2023年9月12日发布的三项理事会指令提案： -欧洲商业理事会指令：所得税框架（BEFIT） -理事会关于转让定价的指令 -为中小企业实施总部税制的理事会指令（HOT提案） ECOFIN报告指出，在西班牙轮值主席国期间，举行了三次理事会工作组会议来分析这些建议。有关更多详细信息，请参阅《欧元税快报》第521期和第522期。 与非欧盟司法管辖区自动交换税务相关信息 该报告指出，西班牙轮值主席国期间的工作还侧重于与非欧盟司法管辖区交换税收信息，特别是在个人数据保护问题方面。报告指出，进一步的工作 需要确保与非欧盟司法管辖区的国际信息交流框架的持续运作。 此外，西班牙轮值主席国发起了讨论，以修改与安道尔、列支敦士登、摩纳哥、圣马力诺和瑞士的关于自动交换金融账户信息的协定。报告称，这些修正案旨在改善国际税收合规性，并与经合组织共同报告标准的修改和其他相关调整保持一致。 行为守则小组在西班牙担任主席期间开展的工作 经ECOFIN理事会于2023年12月8日批准的行为准则小组报告（小组报告）详细介绍了西班牙担任总统期间的工作。与优惠税收措施有关的停顿和回滚审查过程的当前状态本集团的报告指出： -实施了新版本的《克罗地亚投资促进法》。在这方面，专家组强调，先前的评估仍然有效，因此回滚通知仍有 待处理，应扩展到《新投资促进法》。 -关于爱尔兰的数字游戏救济和波兰对其控股公司制度的修正，专家组的报告指出，评估草案得到了考虑，这些措施应被视为无害(尽管爱尔兰措施的某些方面将受到监测)。 -关于西班牙对启动生态系统制度的支持，与会者一致认为，该措施不需要由专家组评估。 -报告还指出，罗马尼亚对有创新和研发活动的公司的利润免税的停滞审查一直被搁置，直到相关国家立法获得通过。 关于经过审查并进行年度监测以评估其对业务地点决定的影响的措施，专家组的报告指出，可以终止对以下措施的监测 ，因为它们似乎不会对业务地点产生重大影响在会员国之间： -希腊关于专利税收激励的措施， -卢森堡对集团内部融资的措施，以及 -葡萄牙的名义利息扣除制度 报告还指出，在明年的监测工作中应继续监测以下措施的效果： -立陶宛对实施大型项目的公司征收新的企业所得税, -罗马尼亚为维持/增加自有资本而降低所得税的措施，以及 -波兰针对大型纳税人的名义利息扣除制度和合作合规计划。 此外，专家组的报告指出，一旦获得相关数据，CoCG将分析塞浦路斯名义利息扣除制度的影响以及塞浦路斯和波兰使用安全港规则的影响。 评估欧盟的合作合规计划 专家组的报告指出，CoCG审查了每个成员国现有合作合规计划（CCP）的设计摘要和主要特征。目的是确保CCP不会超出确保税收合规的主要目标，并且不会带来可能导致较低税收负担的实质性利益。报告还指出，专家组商定了测绘工作的结论，包括监测意大利CCP默认裁决的影响。 欧盟列名行动和针对非合作司法管辖区的防御措施的最新情况 该小组的报告详细介绍了在修订后的欧盟非合作司法管辖区清单（“附件1”）以及合作司法管辖区为实施税收良好治理原则而作出的承诺（“附件2”或“灰色清单”）。这两份清单的最新修正案已于2023年10月17日获得ECOFIN理事会批准 ，并于2023年10月23日在官方公报上公布。有关更多详细信息，请参阅欧元税快报第526期。根据该报告，在对这些清单进行最新修订后，与欧盟上市工作有关的事态发展包括： -标准1.1（自动信息交换-AEOI）：专家组参考了2023年全球论坛关于AEOI的同行评审报告。2022年全球论坛同行评审结果和这些司法管辖区所做的承诺反映在2023年2月的欧盟名单更新中。 -标准1.2（应要求交换信息-EOIR）：在2023年11月8日全球论坛发布的最新同行评审中，博茨瓦纳，多米尼加，塞尔维亚和泰国被评为“基本合规”（见电子新闻第187期）。因此，报告指出，该集团将建议在下次更新欧盟名单时将博茨瓦纳和多米尼加从附件II中删除。 -新标准1.4（实益所有权信息）：报告指出，虽然这一新标准的设计工作在这一年中继续进行，但还需要进一步的工作。 -标准2.2（促进离岸结构在没有实际经济活动的情况下吸引利润的税收制度）：该集团的报告参考了由有害税收惯例论坛（FHTP）编写的2022年2023年初步监测评估。根据专家组的报告，FHTP向安圭拉、巴哈马、巴巴多斯和特克斯和凯科斯群岛提出了关于统计数据和遵约方案的软建议，并向安圭拉、巴哈马、特克斯和凯科斯群岛和英属维尔京群岛提出了关于交流信息的强建议。FHTP将在2024年1月重新评估这些建议，CoCG将考虑2024年2月欧盟名单更新的最终评估结果。此外，专家组的报告指出，CoCG继续对集体投资基金和合伙企业进行具体监测。 -标准3.2（CbCR最低标准的实施）：该集团的报告强调，CoCG自2018年1月1日起开始关注加入BEPS包容性框架的司法管辖区，这些司法管辖区受到2023年全球论坛同行评审，尚未完全实施CbCR的全球标准。根据集团的报告，CoCG要求这些司法管辖区提供有关合并集团收入高于CbCR报告阈值的跨国企业集团居民终极母公司实体的信息。 -针对不合作司法管辖区的防御性措施：专家组的报告指出，在2023年11月22日的会议上，CoCG审议了一项提案，以期监测防御性措施的执行情况。报告指出，将在此基础上继续开展工作。 -扩大地域范围：专家组的报告指出，CoCG在以前的会议上讨论了扩大欧盟列名工作的地域范围的可能性，并同意将文莱达鲁萨兰国，科威特和新西兰包括在内。 关于新的自有资源的进度报告 西班牙轮值主席国提交了一份关于下一代自有资源调整方案的进度报告，该报告由欧盟委员会于2023年6月20日发布。该计划调整和补充了2021年12月提出的第一篮子拟议自有资源。该提案包括基于公司利润的临时新资源，这将要求每个成员国缴纳相当于公司盈余利润0.5％的新税。有关更多详细信息，请参阅欧元税快报第518期。 进度报告指出，大多数欧盟国家对这些建议表示普遍怀疑，只有少数国家准备在2023年底之前推进调整后的一揽子计划的工作。特别是，进度报告强调了欧盟成员国对基于公司利润的新统计自有资源的初步保留，质疑这种新自有资源的附加值。 进度报告进一步指出，大多数欧盟国家积极考虑了基于欧盟碳边界调整机制（CBAM）产生的收入的潜在捐款。此外，还提到了一些成员国，它们愿意进一步讨论欧盟排放交易系统（ETS）参数以及代表真正“新资金”的新自有资源（例如ProcedreETS2）。有关CBAM和ETS的更多信息，请参阅毕马威专用报告。 后续步骤 比利时将在2024年上半年从西班牙接任欧盟理事会轮值主席国。预计比利时政府将在下周提出其轮值主席国计划。 ETC注释 预计安理会工作组将继续处理所有未决档案。然而，比利时主席将把哪些举措视为优先事项仍有待观察。关于滥用空壳实体，欧盟委员会最近指出，在采取进一步措施打击逃税和积极的税收筹划之前，必须就拟议的《空壳指令》达成协议，包括提出与SAFE倡议有关的提案。 在比利时担任主席期间，还需要监测关于