2023年企业财务数字化转型白皮书

企业财务数字化转型白皮书 2023年 大华国际管理咨询上海 2023.10 作者简介 谢力，13764340345 大华国际管理咨询风险管理、财务数字化转型项目合伙人 23年管理咨询服务经验 注册会计师，注册税务师，香港注册会计师，注册内部审计师 陈睿熙，13795254646 大华国际管理咨询风险管理、财务数字化转型项目总监 周于景，13816966859 大华国际管理咨询风险管理、财务数字化转型项目高级经理 16年管理咨询服务经验 18年管理咨询服务经验注册管理会计师 薛斌，13764874182 大华国际管理咨询风险管理、财务数字化转型项目经理 16年管理咨询服务经验注册会计师 吕秋磊，18817659078 大华国际管理咨询风险管理、财务数字化转型项目经理 6年管理咨询服务经验注册内部审计师 目录 第一章政策法规解读，业务转型财务夯底1 数字化转型的三大驱动力1 财务数字化转型具体内容5 第二章核算标准化，财务转型核算先行10 以科目辅助规则为基础11 以业财数据治理为灵魂14 以业务流程优化为抓手16 以报表的自动化为结果19 以财务管控优化为保障20 第三章全面预算管理，业财融合管理协同21 全面预算如何业财融合21 预算组织：科学规划支撑各口径报表23 战略承接：目标分解明确各主体责任25 预算编制：业务模型到业财转换规则27 预算控制：事前事中事后全流程覆盖34 预算分析：财务数据下钻至业务因素35 预算考核：预算管理企业绩效双闭环37 第四章多维经营分析，数据驱动经营决策40 经营分析体系搭建40 数据指标体系运营42 数据指标分类管理44 第五章数据治理方案，夯实数据底座平台46 流程驱动运营，数据驱动管理46 一个数据底座，多种运用场景48 数据方案链接现实和数字世界50 图表目录 图表1创建世界一流财务体系2 图表2财务管理职能的转变4 图表3利用系统工具开展数据治理工作9 图表4财务核算标准化步骤11 图表5核算标准化中的数据治理15 图表6业财一体化规划三种方案17 图表7大凭证的优劣18 图表8业务系统流程/共享中心流程的优化19 图表9财务管控制度框架体系20 图表10上海市国资委“五位一体”财务管理提升工作22 图表11全面预算中的管理协同和业财融合23 图表12预算责任中心的层级结构24 图表13战略目标及预算指标的分解26 图表14基于行业特点设计预算编制模型29 图表15授信预算逻辑图30 图表16税金预算逻辑图31 图表17预算控制策略与业务流程相融合34 图表18工程项目预算控制策略35 图表19预算分析的3个GAP36 图表20预算分析模型37 图表21全面预算管理能级评价指标库38 图表22预算指标测算模型39 图表23将预算指标调节为绩效考核指标39 图表24经营分析体系搭建40 图表25采用价值链法构建分析主题40 图表26指标体系运营流程42 图表27指标体系分解示例43 图表28指标分类和形成逻辑44 图表29流程驱动运营，数据驱动管理47 图表30数据底座+场景运用49 图表31企业级信息架构组件49 图表32数据标准：业务视角、技术视角和管理视角50 图表33信息化方案包括业务方案、数据方案和系统方案51 图表34通过概念模型、逻辑模型和物理模型实现业务方案落地52 第一章政策法规解读，业务转型财务夯底 数字化转型的三大驱动力 国家政策驱动 2012年以来，党和国家高度重视数字经济的发展，强调发展数字经济的重要性，深刻阐述了数字经济发展趋势和规律，科学回答了为什么要发展数字经济、怎样发展数字经济等重大理论和实践问题，为我国数字经济发展指明了前进方向、提供了根本遵循。 2021年，我国发布《第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》，将“加快数字化发展，建设数字中国”单独成篇，提出以数字化转型整体驱动生产方式、生活方式和治理方式变革，在顶层设计中明确数字化转型的战略定位。 2022年，国务院印发《“十四五”数字经济发展规划》，提出要立足新发展阶段，推动高质量发展，以数据为关键要素，以数字技术与实体经济深度融合为主线，加强数字基础设施建设，完善数字经济治理体系，协同推进数字产业化和产业数字化，赋能传统产业转型升级，培育新产业新业态新模式，不断做强做优做大我国数字经济，为构建数字中国提供有力支撑。 2023年2月，中共中央、国务院印发了《数字中国建设整体布局规划》，指出建设数字中国是数字时代推进中国式现代化的重要引擎，是构筑国家竞争新优势的有力支撑。我国数字经济顶层战略规划体系渐趋完备。加快数字中国建设，对全面建设社会主义现代化国家、全面推进中华民族伟大复兴具有重要意义和深远影响。 在国家政策的引领下，各行业也纷纷出台相关政策，加快推动企业数字化转 型进程：如，工信部发布《工业互联网创新发展行动计划2021-2023》，旨在基于工业互联网建设，推动经济社会数字化转型和高质量发展；国资委印发《关于加快推进国有企业数字化转型工作的通知》，全面部署国有企业数字化转型工作。 管理要求驱动 近年来，中国经济已开始由高速增长阶段转向高质量发展阶段，当前企业数字化转型符合中国经济高质量发展阶段的要求，有利于战略性新兴产业的形成。 2018年以来，国务院国资委遴选11家中央企业组织开展创建世界一流示范企业工作。2020年6月，国务院国资委启动对标世界一流管理提升行动，引导企业从先进管理中要质量、要效益、要增长，切实提升经营管理效能。2022年3月，国务院国资委发布《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，要求企业“以数字技术与财务管理深度融合为抓手，固根基、强职能、优保障，加快构建世界一流财务管理体系”，要主动运用大数据、人工智能、移动互联网、云计算、区块链等新技术，推动财务管理从信息化向数字化、智能化转型，努力成为企业数字化转型的先行者。 图表1创建世界一流财务体系 信息技术与数字经济的快速发展颠覆了企业传统的经营管理模式，推动企业数字化转型，财务管理部门作为企业重要组成部分，也应主动寻求变革，抓住机遇，通过财务数字化转型提升管理效能。 传统财务的诸多弊端使其不能满足经济高质量发展的新形势下企业对财务管理的要求。一方面，财务运作成本不断增加，财务管理水平不同，业务处理标准口径各异，导致企业管控难度及风险增加；另一方面，财务长期陷于低附加值的工作中，没有时间和精力完成对企业价值链的业务支持和对战略决策的支持。另外，复杂多变的经济环境，风云诡异的市场，无不散发着对财务转型的渴求。企业要想求得长远生存和发展，需得具备战略眼光，站在更高的视角上看问题，这也对财务工作提出了新的挑战。 因此，以数字化战略为方向，推动财务数字化转型，是加快财务管理职能转变、加强企业管理体系现代化、打造世界一流企业的重要举措。企业财务数字化转型不仅是企业加强管理控制的重要手段，而且是企业数字化转型的重要组成部分。通过财务数字化转型，财务体系将从以人提供服务为主转变为人机协同服务，组织的职能将从以核算型财务为主转变为以管理会计为主，财务的服务能力将从以面向过去为主转变为面向未来为主，财务管控的方面将从事后的应急式为主转变为事前的体系化为主，财务职能的价值将从低价值操作型为主转变为高价值决策型为主。因此，财务的数字化转型是企业管理体系成熟发展的必然方向和必须选择。 图表2财务管理职能的转变 技术发展驱动 外部技术发展推动企业内部的数字化变革。数字技术工具与平台的建设及应用是企业实现数字化转型的重要基础。云计算、大数据、人工智能、物联网、边缘计算、移动应用、区块链等技术，为数字化转型提供了强有力的技术工具，现代信息技术的革新与应用改变着传统企业资源的范围和边界，数据要素正成为企业的核心资产。而数字化技术企业提供了大量的数字化平台产品、技术工具与应用平台，可以从多方面支撑企业的业务转型，赋能企业实现提质增效和价值共创。 技术的发展使得数字化转型成为企业发展的必然趋势。企业数字化系统软件包括财务共享系统、预算管理软件、数据多维分析平台、集成的ERP软件、CRM系统及生产计划等，能够在实际运用中提升企业的经济效益。 企业必须以业务需要为主要因素考虑新技术的引入，避免对新技术的片面追求和过度超前采用。同时注重成功技术在业务领域的复用，实现技术的“一处成功，多处开花”的效果。此外，为可预期的未来业务发展保留空间，公司可以在技术先进性上做出提前考虑，但应以风险可控和安全可靠为原则，形成合理的采 用和退出机制。在验证测试严谨完整和应急准备充分有效的前提下适度采用新技术，并强化运行监控和效果评估并适时调整，从而确保新技术采用的可靠性和有效性。 财务数字化转型具体内容 国务院发展研究中心与戴尔集团联合发布的《传统产业数字化转型的模式和路径》研究报告（2018）指出，数字化是利用新一代信息技术，构建数据的采集、传输、存储、处理和反馈的闭环，打通不同层级与不同行业间的数据壁垒，提高行业整体的运行效率，构建全新的数字经济体系。 财务数字化转型是企业在数字技术驱动下以数据治理为前提，利用数据技术驱动财务会计和管理会计变革，并通过数字平台搭建实现财务领域的全面变革，以支撑企业经营决策，实现价值创造。 企业在财务数字化转型过程中，需要不断优化和完善财务数字化转型的内容，可以从以下几个方面进行： 新兴技术引领财务会计数字化 AI、RPA、大数据等新兴技术催生了会计核算及财务会计的自动化与智能化，由于AI、RPA等技术能够模仿人类，执行规则固定、重复执行、工作量大的工作内容，自动完成日常核算记账、报表出具、纳税申报等传统核算操作，因此在会计核算领域得到广泛应用，这也使得传统财务核算开始转变为智能核算。具体来看，智能核算是数字技术在核算领域的深度应用，是将财务管理活动中简单、业务量大、重复性强、附加值低的业务交由财务机器人处理，建立人机协同的全 新工作模式，由此促使财务核算人员的工作重心转移，主要体现在对业务规则设定和流程异常处理上。 财务机器人要代替人工完成会计核算工作的前提，需预先设定好生成不同核算规则的前提假设、条件和触发机制，即实现财务会计数字化和智能化转型的前提条件是完成会计核算标准化的工作。因此，企业想通过引进AI、RPA等新技术实现财务会计数字化，首先需开展会计核算的标准化梳理及规范工作，如完成会计科目及辅助项体系的设计优化、根据核算业务场景固化会计核算规则及报表取数逻辑、规范会计核算相关业务流程等内容，为企业实现财务会计数字化转型打下坚实的基础。在保证高效完成会计核算的前提下，加强财务管控，合理保证财务信息的服务质量，推动企业财务人员从以核算为主要工作的价值守护型向以业务融合为主要工作的价值创造型职能转变，通过财务会计数字化奠定财务管理的根基。 业财融合助力管理会计数字化 财务数字化转型背景下管理会计的核心是通过数据沉淀、数据流动与数据应用实现以业务为中心的敏捷反应、精准决策以及资源配置的全局动态优化，以应对复杂环境下的各种不确定性。随着全世界数字未来的不断发展，深化预算管理制度改革，实现业务管理、财务管理和信息系统的紧密结合，是全面提升企业财务管理水平的重要方式，并为企业拥抱数字化未来增添动力。 在过去，企业业务和财务部门之间的数据易割裂，易出现预算编制脱离战略目标规划和实际经营的情况，导致预算编制缺乏合理性。在实际管理过程中，全面预算流于形式，不能实现企业对于预算管理的需求。我国虽已进入数字化发展 阶段，但信息化技术更新滞后，预算协同管理水平还存在瓶颈。在思维和实操层面，企业上下级仍会存在业务模式和管理理念的差异，内部协同机制不够完善，沟通之间存在沟壑。 随着信息技术的不断发展，数字化进程也推进着企业形成更加科学成熟的全面预算管理机制和管理系统。全面预算管理成为了企业未来发展重要的理念支撑。原本财务部门主导的形势逐步开始向全员参与转变，传统普通表单和单一技术也开始向大数据和自动化、智能化的方向发展。数字时代下的全面