全球策略布局税务指南——东盟、印度、日本、美国及墨西哥

全Gu球id策e略to佈Ta局xa稅ti務on指in南A‒SE東A協N、,I印nd度i、a,日Ja本p、a美n,國U及SA墨&西M哥exico 目錄 前言 Contents 1. 勤業眾信全球華人服務 Introduction 2. 越南 ChineseServicesGroup 3. 印尼 Vietnam 4. 泰國 Indonesia 5. 新加坡 Thailand 6. 馬來西亞 Singapore 7. 菲律賓 Malaysia 8. 柬埔寨 Philippines 9. 緬甸 Cambodia 10. 汶萊 Myanmar 11. 寮國 Brunei 12. 印度 Laos 13. 日本 India 14. 美國 Japan 15. 墨西哥 UnitedStates 16. Mexico GuidetoTaxationinASEAN,India,Japan,USA&Mexico 2 3 4 26 57 82 114 136 156 182 208 226 249 291 320 359 1 前言 全球策略佈局稅務指南–東協、印度、日本、美國及墨西哥 Introduction 勤業眾信今年二月發佈的臺灣千大上市櫃企業前瞻大調查－《2023CxO調查：質變新時代》報告，企業認為「地緣政治」和「供應鏈的挑戰」為影響公司2023年發展的外部風險之一環。面對美中貿易戰、科技戰、新冠疫情、俄烏戰爭及兩岸等地緣政治因素，加速企業的產能分散策略佈局，全球也掀起供應鏈韌性的重要性。 在這波供應鏈的重新佈局中，除了具備人口紅利、優越地理位置的東協與印度，日本及拉丁美洲的墨西哥亦具特定產業聚落優勢，成為臺商擘劃未來佈局時之首選。而掌握最終市場的美國也推出不少優惠方案匯集各國大廠的投資，例如降低通膨法案及晶片法案。在現今國際環境快速變遷下，臺企應全面性評估供應鏈佈局及掌握當地投資政策，善用各國提供的稅務優惠措施，以提升競爭力與提高股東報酬。 為協助企業及投資人全球佈局，勤業眾信串聯Deloitte全球超過90個會員所華人服務網絡，成立一站式據點，以華語為全世界客戶提供一站到位的優質服務；並且針對臺商主要發展地區，與當地「全球華人服務團隊」(ChineseServicesGroup,CSG)密切合作，提供臺商在海外市場之全方位投資、稅務與經商顧問諮詢服務，協助企業前進海外、佈局在地經營，給予全方位服務。 特別邀請各國家經驗豐厚的稅務負責人撰寫《全球策略佈局稅務指南–東協、印度、日本、美國及墨西哥》―集結14個熱門國家的投資及稅務環境概述、公司及個人稅制、稅務遵循規範等資訊。希望協助大家迅速暸解各國稅務環境，如果您需要更詳細的資訊，歡迎您與勤業眾信全球華人服務的稅務服務團隊做進一步聯繫。 勤業眾信聯合會計師事務所全球華人服務臺灣負責人 陳俊宏會計師 勤業眾信聯合會計師事務所全球華人服務臺灣稅務負責人 徐有德會計師 2 勤業眾信全球華人服務團隊 GuidetoTaxationinASEAN,India,Japan,USA&Mexico ChineseServicesGroup 全球華人服務臺灣負責人陳俊宏會計師JeffChenjeffchen@deloitte.com.tw 全球華人服務臺灣稅務負責人徐有德會計師AndyHsuandyhsu@deloitte.com.tw 越南 張至誼會計師KentChang 審計服務 kechang@deloitte.com.tw 越南 王珮眞協理PattyWang 稅務服務 pawang@deloitte.com.tw 駐越南 賴盈潔經理JessyLai 稅務服務 yinlai@deloitte.com 東協 洪于婷會計師ChristineHung 稅務服務 christiyhung@deloitte.com.tw 東協、墨西哥 許嘉銘會計師AndrewHsu 稅務服務 andrewchsu@deloitte.com.tw 泰國 洪以文協理YiWenHung 稅務服務 yihung@deloitte.com.tw 3 越南稅務重點 全球策略佈局稅務指南–東協、印度、日本、美國及墨西哥 VietnamTaxHighlights 4 目錄 GuidetoTaxationinASEAN,India,Japan,USA&Mexico Contents 1.0投資基本情況Investmentbasics 1.1貨幣制度Currency 1.2外匯管制制度Foreignexchangecontrol 1.3會計原則/財務報表Accountingprinciples/financialstatements 1.4主要企業組織型態Principalbusinessentities 2.0公司稅Corporatetaxation 2.1稅務居住者公司Residence 2.2課稅原則Basis 2.3課稅所得Taxableincome 2.4稅率Rate 2.5附加稅Surtax 2.6最低稅負制Alternativeminimumtax 2.7股利所得稅Taxationofdividends 2.8資本利得Capitalgains 2.9虧損Losses 2.10境外稅額扣抵Foreigntaxcredit 2.11參與免稅規定Participationexemption 2.12控股公司制度Holdingcompanyregime 2.13租稅優惠Incentives 3.0企業稅務遵循Complianceforcorporations 3.1課稅年度Taxyear 3.2合併申報Consolidatedreturns 3.3申報要求Filingrequirements 3.4罰款Penalties 3.5解釋函令Rulings 4.0個人稅Personaltaxation 4.1稅務居民Residence 4.2課稅原則Basis 4.3申報主體Filingstatus 4.4課稅所得Taxableincome 4.5稅率Rates 4.6資本利得Capitalgains 4.7扣除額與免稅額Deductionsandallowances 5 全球策略佈局稅務指南–東協、印度、日本、美國及墨西哥 5.0個人稅務遵循Complianceforindividuals 5.1課稅年度Taxyear 5.2申報和繳納Filingandpayment 5.3罰款Penalties 6.0扣繳稅款Withholdingtax 6.1股利Dividends 6.2利息Interest 6.3權利金Royalties 6.4技術服務費Technicalservicefees 6.5分公司匯出稅Branchremittancetax 7.0反避稅制度Anti-avoidancerules 7.1移轉訂價Transferpricing 7.2利息扣除額限制Interestdeductionlimitations 7.3資本弱化Thincapitalization 7.4受控外國公司Controlledforeigncompanies 7.5混合錯配Hybrids 7.6經濟實質要求Economicsubstancerequirements 7.7揭露要求Disclosurerequirements 8.0加值型營業稅Valueaddedtax 8.1應稅交易Taxabletransactions 8.2稅率Rates 8.3稅籍登記Registration 8.4申報和繳納Filingandpayment 9.0其他公司稅Othertaxesoncorporations 9.1資本稅Capitalduty 9.2薪酬稅Payrolltax 9.3不動產稅Realpropertytax 9.4社會福利Socialsecurity 9.5印花稅Stampduty 9.6轉讓稅Transfertax 9.7其他Other 6 GuidetoTaxationinASEAN,India,Japan,USA&Mexico 10.0其他個人稅Othertaxesonindividuals 10.1資本稅Capitalduty 10.2印花稅Stampduty 10.3資本取得稅Capitalacquisitiontax 10.4不動產稅Realpropertytax 10.5繼承稅/遺產稅Inheritance/estatetax 10.6淨財富稅/淨值稅Netwealth/networthtax 10.7社會福利Socialsecurity 7 投資基本情況 1.0 Investmentbasics 1.1貨幣制度Currency 越南盾(VND) VietnamDong(VND) 1.2外匯管制制度Foreignexchangecontrol 除非外匯管制規定特別允許，否則越南個體與個人之交易皆須使用越南盾。在特定情況下，外 幣可於會計上和申報時作為功能性貨幣使用。居民與非居民皆可以外幣持有銀行帳戶。持有之外幣在辦理登記且/或符合稅務要求後可匯出到境外。 VNDmustbeusedintransactionsbetweenVietnameseentitiesandindividuals,unlessspecificallyallowedundertheforeignexchangecontrolregulations.Aforeigncurrencycanbeusedasthefunctionalcurrencyforaccountingandreportingpurposes,subjecttocertainconditions.Bothresidentsandnonresidentscanholdbankaccountsinanycurrency.Foreigncurrencymayberemittedover seas,althoughregistrationand/ortaxrequirementsmayneedtobemet. 1.3會計原則/財務報表Accountingprinciples/financialstatements 應採用越南會計準則及越南會計系統。上市公司每半年應委任會計師進行查核並申報其財務報 表，其他公司則需每年編制、委任會計師查核、並申報法定財務報表。對特定企業，自2022年起鼓勵採用國際財務報告準則(IFRS)，2025年時則改為強制採用。越南財務報導準則係按國際公認的標準制定。 VietnameseAccountingStandardsandtheVietnameseaccountingsystemapply.Statutoryfinancialstatementsmustbeprepared,auditedandsubmittedannually,exceptforlistedcompanieswhosefinancialstatementsarerequiredtobeauditedandsubmittedonasemi-annualbasis.IFRSadoptionisencouragedfrom2022andmandatoryafter2025forcertainenterprises.VietnameseFinancialReportingStandardsalsoarebeingdevelopedbasedoninternationallyacceptedstandards. 1.4主要企業組織型態Principalbusinessentities 包括合股公司、有限責任公司、及私有公司。僅特定產業可由外國公司在當地以設立分支機構方式經營。 Thesearethejointstockcompany,limitedliabilitycompanyandprivateenterprise.Branchesofforeigncorporationsare