《民法典》时代，企业经营中的财税及法律风险防范

《民法典》时代 企业经营中的财税及法律风险防范 主讲人：张老师 讲师简介 张老师 国家税务总局师资库成员 某市律师协会财税委员会副主任 国家税务总局扬州税院命题专家组成员 张老师有二十余年税务征管、稽查工作经验，多次参与过总局的文件讨论和税务系统比武练兵的出题工作。多年来潜心研究税收政策和法制业务，对各税种的政策研究有很深的造诣，善于解决实务工作中遇到的难点和痛点。授课风格贴近生活、诙谐生动，善于从实务工作总结提炼，深受广大学员的好评。 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 讲解内容 模块1模块2 企业组织形式的选择与股权架构的优化 企业筹资的平衡点与不公允增资的争议解决方案 模块3企业订立合同的法律及税务风险防范 模块4企业年终奖的筹划方案与股权激励的最优选择 模块5企业破产清算及注销环节的法律税务风险防范 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 模块1 企业设立环节的法律税务风险防范与筹划 一、企业注册的组织形式： 个体工商户个人独资企业 合伙企业 2 14 3公司制企业 包括：普通合伙企业和有限合伙企业 包括：有限责任公司和股份有限公司一人有限公司属于法人企业 个体工商户、个人独资企业、合伙企业均属于非法人制企业 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 申请个体工商户开业登记，应当提交下列文件： （一）申请人签署的个体工商户开业登记申请书； （二）申请人身份证明； （三）经营场所证明； （四）国家工商行政管理总局规定提交的其他文件。 根据《中华人民共和国民法典》规定：自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。个体工商户对债务负无限责任，不具备法人资格。 个体工商户设立的特点： 个体工商 户核名 “中国”等有特殊含义的文字不能用于个体户名称 《个体工商户登记管理办法》(2019年国家 市监总局令第 14号) （一）有损于国家、社会公共利益的； 经营者姓名可用作个体户字号 个体户可以不起名 （二）违反社会公序良俗，不尊重民族、宗教习俗的； （三）可能对公众造成欺骗或者误解的； （四）外国国家(地区)名称、国际组织名称； （五）政党名称、党政军机关名称、群众组织名称、社团组织名称及其简称、部队番号； （六）“中国”、“中华”、“全国”、“国 家”、“国际”字词； （七）汉语拼音、字母、外国文字、标点符号； （八）不符合国家规范的语言文字； （九）法律、法规规定禁止的其他内容和文字。 同一名称谁先申请算 谁的 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 投资人：中国公民。“国家公务员、党政机关领导干部、警官、法官、检察官、商业银行工作人员”不得作为投资人。 个人独资企业 出资：有申报的出资即可，具体数额无限制。以“家庭共有财产”出资的，必须以“家庭共有财产”对企业债务承担无限责任。如果未注明视为以个人财产出资。 禁止条款：企业名称不可以出现“有限、有限责任、公司”等字样 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 个人独资企业与个体工商户的区别： 法律风险：个体工商户出资未注明以“家庭财产”出资，个人独资企业出资未注 明以“个人财产”出资。 税务风险：税法中的个人，是指个体工商户和其他个人，不包括个人独资企业， 也就是属于增值税相关规定的“单位”。 链接：28号公告：个人从事小额零星经营业务，可以以填写规范的内部凭证或外 部凭证做为税前扣除凭证。 注：一般纳税人的个体工商户不适用 《印花税法》与个人订立的买卖合同不属于印花税的征税范围 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 普通合 伙企业 有限合 伙企业 特殊普通 合伙企业 合伙企业的类型： 合伙企业的类型 有两名以上普通合伙人组成，每一名合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。 至少有一名普通合伙人和一名有限合伙人构成。普通合伙人对外承担无限连带责任，有限合伙人以认缴的出资额为限承担有限责任。 律师事务所、会计师事务所、税务师事务所等依托 自己技能提供服务的普通合伙企业 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 合伙企业的设立： 1、出资：普通合伙人可以以劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资。合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。 2、企业名称： （1）普通合伙企业应当在名称中标明“普通合伙”字样。 （2）特殊的普通合伙企业应当在名称中标明“特殊普通合伙”字样。 （3）有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样。 3、合伙协议： 合伙企业合伙协议当中要注明合伙期限，有限合伙人不能作为执行合伙事务的合伙人。 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 法人制企业VS非法人制企业 合伙企业 1、合伙人承担无限连带责任 2、融资难、做大易 3、避免双重征税 4、人合企业 5、分配方式灵活 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 法人制企业 1、股东承担有限责任 2、融资易，容易做大 3、双重征税 4、资合企业 5、分配方式死板 PK ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 合伙企业持股平台架构的搭建思路： 目的：既避免重复征税，又避免承担无限连带责任。 有限合伙企业：至少有一名普通合伙人和一名有限合伙人构成。普通合伙人对 外承担无限连带责任，有限合伙人以认缴的出资额为限承担有限责任。 有限合伙企业形式：由法人制的创投企业（基金管理人）来做承担无限责任的 普通合伙人（GP），由实际投资人做承担有限责任的有限合伙人（LP）。1、承担无限责任的是法人制企业2、承担有限责任的人是实际投资者 马云如何实现对蚂蚁金服的控制权： 特别决议：修改公司章程；增、减注册资本；变更公司形式；合并、分立、解散；必须经代表“2/3以上表决权”的股东通过。 合计持股76.43% ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 合伙企业持股架构搭建的要点： 要权 要要 钱钱 合伙企业持股架构搭建的要点： (1)创始人设立一人有限公司。 (2)一人有限公司作为普通合伙人(GP)，高管等作为有限合伙人(LP)，共同设立有限合伙企业。 (3)有限合伙企业持股核心公司。 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 直接持股VS间接持股 自然人直接持股 控股公司间接持股 合伙企业间接持股 1、股息红利分配2、股权转让 个人直接持有实体股权缺点：税款即时产生，没有太多操作空间优点：转让上市公司股票免税股息差别化征税 1、综合税制：一个法人，一个所得，计算方便 2、内部资产转移不用交税3、多项目的所得可相互抵减4、年度之间可弥补5、利润贮存 6、空间大重组规则多缺点：税负较高 税收：穿透征税、容易寻找税收洼地、核定征收的地区减持。 花小钱掌办大事分配机 制灵活 混合型股权架构设计的筹划思路： 100% 泓宁公司 98.53%1.47% 阮亚平阮小平阮幼平 阮舒泓、朱赴宁 99%1% 烁今公司 50%50% 50%50% 26名高管阮学平阮立平 2%98% 齐源宝合伙企业 凝晖合阮良 立机 伙企业公 平司 阮穗元合伯晓高 荣 孙 投投 学伙企业韦舟瓴 飞 资 平资资投 0.19%0.754%17.938%60%17.938%0.331%0.251%0.084%0.279%2.235% 公牛集团IPO申报时股权架构 初始人股东池 家族股权池 二代传承池 股权激励池 外部资金池 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 混合型股权股权架构分析： 1、创始人股权池架构分析： 既要持股套现又要保证控制权（做百年老店），还要税收优惠。 烁今公司 50% 初始人股东池 通过良机公司间接持股60% 1、公司持股股息所得免税，延迟纳税 2、公司持股重组优惠空间大 阮氏兄弟直接持股35% 持股套现，税负最低（上市公司股票转让免税） 50% 合计持股95%，完全控制公司 阮良 立机 平公 司 50% 50% 阮学平 17.938%60%17.938% 公牛集团 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 混合型股权股权架构分析： 2、家族股权池架构分析： 风险隔离：烁今公司做GP，让阮氏兄弟与凝晖合伙企业有效风险隔离。阮氏家族其他成员也是有限责任。 阮亚平 阮小平 阮立平 50% 阮学平 50% 家族 股权 池方便更换实际控制人：凝晖合伙企业实际控制人是阮氏兄弟， 合适的时候可交由其他家族成员管理。 公司股东更换易 合伙人更换难（需要全体合伙人一致同意） 阮幼平 99% 烁今公司（GP） 凝晖合伙企业 1% 0.754% 公牛集团 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 混合型股权股权架构分析： 3、二代传承池架构分析： 阮舒泓：是阮立平女儿，阮舒泓与丈夫朱赴宁，共同设立泓 阮舒泓 32% 朱赴宁 68% 宁公司，由泓宁公司做GP，夫妻二人做LP，设立齐源宝合伙企业。 GP：掌握话语权 LP：获得税负的好处 泓宁公司（GP） 31.53%1.47% 齐源宝合伙企业 67% 0.19% 公牛集团 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 混合型股权股权架构分析： 阮立平 26名高管阮学平 阮立平 50% 50% 烁今公司（GP） 98% 2% 0.331% ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 公牛集团 穗元合伙企业 阮学平 4、股权激励池架构分析：优点：同家族股权池 5、外部资金池架构分析：吸引社会资金 直接持股，方便炒短线，无税负。 隐名股东的成因及其法律风险： 有限责任公司应当置备股东名册。记载于股东名册的股东，可以依股东名册主张行使股东权利。 隐名股东的成因： 1、存在出资障碍没办法显明 2、由于自身原因不愿意显明 3、继承或者析产等原因直接登记为未来权利人 4、股东人数过多需要联合持股 有限责任公司的实际出资人与名义出资人订立合同，约定由实际出资人出资并享有投资权益，以名义出资人为名义股东。实际出资人与名义股东对该合同效力发生争议的，如无法律规定的无效情形，人民法院应当认定该合同有效。 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 名义股东“犯坏”怎么办？ （1）名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照《民法典》中关于善意取得制度的规定处理。 （2）名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持。 思考：夫妻关系存续期间代持股份的法律风险（郎咸平）？ 隐名股东的自我保护：基于善意取得，名义股东将股份进行了处置，隐名股东将无法取回股权。1、名义股东一定要找靠谱的。2、股权代持协议要约定，如果名义股东未经隐名股东同意擅自处置股权的，设定高昂的违约金加以震慑。 ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 名义股东的法律风险： ©2023铂略企业管理咨询（上海）有限公司 实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的，人民法院不予支持。 公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。但是，名义股东承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。 实际出资人“转正”的法律障碍： 隐名股东转正路径（一） 可以考虑由直系亲属等人员代持，隐名股东转正时采用赠与或者平价转让等方式处理。 （一）能出具有效文件，