摩尔多瓦共和国：技术援助报告-绩效评估报告

摩尔多瓦共和国 技术援助报告-绩效评估报告 国际货币基金组织的报告没有。22/373 2022年12月 这份关于摩尔多瓦共和国的技术援助报告是由国际货币基金组织的一个工作人员小组编写的。它基于 2022年11月完成时的可用信息。 本报告的副本可从以下网址向公众提供 国际货币基金组织(imf)92780年出版服务的邮政信箱华盛顿特区20090电话:(202)623-7430传真:(202)623-7201 电子邮件：publications@imf.org网站：http://www.imf.org价格：每份印刷本18.00美元 国际货币基金组织(imf)华盛顿特区 ©2022国际货币基金组织(imf) 共和国摩尔多瓦 性能评估报告 EnrikoAav，JimenaAcedo，&JohnCrotty，LucillaMcLaughlin 财务部门 2022年11月 内容页面 I. II. A. B. C. D. E. F. G. III. A. B. C. D. E. F. G. H. I. 表 表1.摩尔多瓦共和国：TADAT绩效评估摘要7 表2。P1-1评估16 表3。P1-2评估19 表4。P2-3评估20 表5所示。p24评估22 表6所示。P2-5评估22 表7所示。P2-6评估23 表8所示。P2-7评估25 表9所示。P3-8评估26 表10。P3-9评估27 表11所示。P3-10评估28 表12。P3-11评估29 表13。P4-12评估31 表14。P4-13评估33 表15。P4-14评估33 表16所示。P5-15评估34 表17所示。P5-16评估34 表18。P5-17评估35 表19。P5-18评估36 表20。P6-19评估38 表21。P6-20评估40 表22。P6-21评估40 表23。P6-22评估41 表24。P7-23评估42 表25。P7-24评估43 表26。P7-25评估43 表27。P8-26评估44 表28。P8-27评估45 表29。P8-28评估46 .......................................................................................................................................................................47 .......................................................................................................................................................................48 .......................................................................................................................................................................49 .......................................................................................................................................................................50 图 图1.摩尔多瓦共和国：绩效得分分布10 附件 附件iTADAT框架51 附文二.摩尔多瓦共和国：国家概况53 附件III。数据表54 附件四、组织结构图72 附件诉73来源的证据 缩写和首字母缩写 BCP业务连续性计划 CIT企业所得税 CITF在金融中心 欧盟欧盟 我看法院账户 GDALT大额纳税人管理总局 HCR人力资本风险 人力资源人力资源 总部总部 IA内部审计 信息通信技术信息和通信技术 IDNO身份证号码 ID识别 ISAU内部安全、反腐败单位 它信息技术 KPI关键绩效指标 低温氧化大量纳税人的办公室 财政部财政部 PAYE支付你赚 《行动纲领》性能结果区域 坑个人所得税 PSA公共服务机构 STS州税服务 STR国家税务登记 TADAT税务管理诊断评估工具 夯实税务管理现代化计划 增值税增值税 W/T预扣税 前言 2022年9月19日至10月4日期间，使用税务管理诊断评估工具（TADAT）对摩尔多瓦共和国的税收管理系统进行了评估。TADAT提供了税收管理绩效的评估基线，可用于确定改革优先事项，并通过随后的重复评估来突出改革成就。 评估小组由以下人员组成：恩里科·阿夫先生、希梅纳·阿塞多女士、约翰·克罗蒂先生、露西拉·麦克劳克林女士。 视察队会见了财政部长杜米特鲁·布迪安斯基先生、国家税务局局长罗莎琳娜·阿尔布女士以及财政部长的一些管理人员和主要工作人员。该团队感谢STS组织管理部负责人MihaelaDoros女士和STS组织管理部科长IrinaLupasco女士提供的大力支持。 在国内评估结束时，向摩尔多瓦共和国补充小组提交了一份业绩评估报告草稿。评估小组审议了科技咨询小组对报告草稿的书面评论，并酌情反映在报告的最后版本中。PAR已由TADAT秘书处审查和批准。 执行概要 这些是摩尔多瓦税务局的主要优势和劣势： 优点缺点 良好的服务提供的网站过时的IT系统不提供 现代税务管理所需的功能 广泛使用的网络支付和增加 e-f插板桩 完善的机构风险管理和业务连续性规划流程 良好的争端解决机制 与税务中介机构沟通渠道畅通 新兴重点纳税人遵从成本 确保审计实践一致性的强大工具（审计质量审查、手册） 缺乏用于风险管理的自动数据交换 不成熟的合规风险管理，以识别和管理合规风险 ，并确定风险和风险处理的优先级 缺乏基于风险的方法在增值税退款 规划和监督审计计划的做法不佳 纳税人登记的不足过度依赖PSA的纳税人 有限的税务会计的有效性 国家税务局（STS）在加强对纳税人的服务方面取得了良好进展。 稳定的争议解决程序和提高税务审计质量的新工具将为提高公众对摩尔多瓦税务管理的信任奠定良好的基础。最近注重建立业务连续性流程以减少运营和人力资本风险，这表明对管理外部危害的准备程度很高。 STS还做出了值得称赞的努力，开始了解降低纳税人合规成本的必要性。虽然在这一领域采取了许多良好的举措，但由于缺乏例行程序来审查纳税人对法律的常见错误和误解，对支持自愿遵守的评估分数产生了负面影响。 合规风险方法的不成熟以及信息技术方面的缺陷仍然是行政部门的主要弱点。税务合规规划的优先事项太多，而大型纳税人群体却缺乏具体的合规策略。纳税人登记册质量差，阻碍了STS更好地针对有重大合规问题的纳税人。此外，过时的IT系统无法满足与外部来源的自动数据交换，限制了STS更好地了解税务合规风险的能力。 事实证明，将税务审计和其他验证活动转向真正的风险驱动方法对STS来说是一个挑战。STS最近在税务审计工作中实施了一些优秀的做法，但由于集中选择的基于风险的审计比例低，以及缺乏管理审计计划有效性的证据，导致用于验证以确保准确税务报告的绩效分数下降。增值税退税缓慢也表明STS在应用基于风险的做法方面的能力较低。 表1提供了性能分数的摘要，图1提供了分数分布的图形快照。评分围绕TADAT框架的九个绩效成果领域（POA）和32个对税务管理绩效至关重要的高级指标进行。每个指标使用“ABCD”量表进行评分，“A”表示最高绩效水平，“D”表示最低水平。 表1.摩尔多瓦共和国：TADAT绩效评估摘要 指示器 分数 2022 总结的解释评价 POA1:注册纳税人的诚信基础 P1-1。纳税人准确和可靠的信息。 D 纳税人的所有申报和付款义务都没有在国家税务登记处（STR）中规定。没有管理、内部审计或外部审计报告为增值税子注册处的准确性提供了保证。 P1-2。纳税人的潜在基础知识。 C STS检查以识别未注册的企业不是基于对第三方数据的系统使用。 小二:有效的风险管理 P2-3.合规风险的识别、评估、排名和量化。 C 没有证据表明收集和解释来自一系列外部来源的数据。不执行环境扫描。虽然合规规划有记录的结构化程序，但它并不构成多年战略或运营规划流程的一部分。 小二至小四。通过合规改进计划降低风险。 C 合规计划针对所有已识别的风险和核心纳税义务制定了广泛的缓解策略，但资源不足。 小二至小五。监控和评估合规风险缓解活动。 C 2017年11月成立的合规风险委员会并不十分活跃。 P2-6。操作风险的管理。 C 已制定流程来管理运营风险，但正式员工培训没有完全实施，也没有外部机构审核BCP的有效性。 P2-7。人力资本管理风险。 D STS已经建立了管理人力资本风险的能力和结构，但在过去七年中，没有独立的第三方对人力资源运营和系统进行审查。年。 POA3:支持自愿服从 P3-8。范围、货币和 B STS网站是纳税人的主要信息来源，提供 指示器 分数 2022 总结的解释评价 可访问性的信息。 广泛的数据。有为税务中介机构量身定制的信息，但尚未针对关键纳税人细分市场和弱势群体。 小三至小九。响应信息请求所需的时间。 一个 几乎98%的纳税人拨打STS呼叫中心的电话在6分钟内得到接听。 P3-10.降低纳税人合规成本的举措范围。 D 虽然已经采取了许多措施来降低纳税人的合规成本，但STS不会定期审查行政部门遇到的常见错误和对法律的误解，并且控制员工。 P3-11.获取纳税人对产品和服务的反馈. C STS越来越多地使用其网站从纳税人那里获得反馈，但独立调查并不那么频繁。经常与税务中介机构协商-纳税人定期反馈是考虑较少。 POA4:及时申报税收声明 P4-12。按时提交。 B 准时舞已得到改进。 P4-13。非申请人的管理。 D 不使用自动系统来识别迟交者或非申报者，也不会自动为非申报者生成处罚。 P4-14。申请使用电子设施。 C 虽然增值税、企业所得税和PAYE的电子申报率很高，但个人所得税的电子申报率仅为21.2%。 POA5:及时支付税收 P5-15。使用电子支付方法。 一个 STS管理的所有核心税都必须以电子方式支付。 P5-16。使用高效收集系统。 一个 从源头预扣所有就业收入，预扣企业所得税和个人所得税义务，以及股息和兴趣是强制性的。 P5-17。支付的及时性。 B 大纳税人缴纳增值税的数量和价值低于100%。 P5-18。欠税的存量和流量。 C 核心税收欠款占核心税收总额的20%以上。可征收的欠款低于核心税收总额的5%。超过12个月的核心欠税额超过12个月75%的价值核心欠税。 POA6:准确的报告声明 P6-19。为检测和阻止不准确报告而采取的验证措施的范围。 D 只有一小部分审计是根据风险集中选择的。没有可以定期监控的KPI审计运营计划。审计对纳税人合规性的影响没有常规衡量或评估。 P6-20。使用大规模数据匹配系统来检测不准确的报告。 D STS信息技术系统的弱点以及与其他机构的系统缺乏互操作性，给自动交叉核对数据带来了困难。 指示器 分数 2022 总结的解释评价 P6-21。为鼓励准确报告而采取的举措。 B STS网站包含一个强大的具有约束力的公共裁决数据库。很少使用具有约束力的私人裁决，也没有合作遵守安排。 P6-22。监控税收差距以评估报告水平的不准确性。 C STS正在发展估计税务合规差距的技能，但尚未将税收差距结果纳入其合规规划。 小七:有效的税收争议解决 P7-23。存在独立、可行和渐进的争议解决程序。 一个 处理税务纠纷分为3个阶段的审查和上诉程序。STS上诉部门在物理上和组织上与审计分开，并独立于审计。纳税人通过许多频