可持续发展报告指南的现状与差距分析报告

上海证券交易所的可持续发展报告指南映射和差距分析写的Syntao在伙伴关系加拿大国际发展署 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月12011年国际金融公司（IFC）版权所有。保留所有权利本卷所表达的结果、解释和结论不一定反映国际金融公司/世界银行执行董事或他们所代表的政府的观点。国际金融公司和世界银行都不保证本著作中的数据或内容的准确性。权利和权限IFC鼓励使用和分发其出版物。本文件中的内容可以自由使用，并复制成其他格式，无需事先许可，但必须明确注明是IFC的，且内容不得用于商业目的。关于国际金融公司国际金融公司是世界银行集团的成员，是专注于发展中国家私营部门的最大全球发展机构。我们为人们创造机会，以摆脱贫困和改善生活。我们通过提供融资来帮助企业雇用更多的人和提供基本服务，通过从其他方面调动资本，以及通过提供咨询服务来确保可持续发展。在全球经济不稳定的时期，我们的新投资在2010财年攀升至创纪录的180亿美元。欲了解更多信息，请访问www.ifc.org。 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月2执行概要全球可持续发展报告的上升趋势 近年来，发布可持续发展报告的公司数量在全球范围内持续增加，在中国也是如此。根据毕马威的统计，2008年，全球250家公司中有79%发布了可持续发展报告1。在中国，可持续发展报告的数量在2010年达到了700多份2。人们普遍期望，希望在全球市场上获得领导地位并具有竞争力的公司需要有效地管理其环境和社会绩效，在可持续发展报告中披露挑战和成就。此外，企业的产品和服务创新应该以促进社会福利为目标。然而，研究表明，在中国，大多数公司发布可持续发展报告是出于声誉和发展政府关系的考虑，并没有充分利用风险管理和投资者关系的机会。需要提高报告质量以满足利益相关者的要求人们普遍认为，在中国发布的可持续发展报告的质量需要进一步提高。利益相关者认为，目前的报告内容不能满足他们的需要，因为许多公司没有提供相当平衡和实质性的信息。在全球范围内，早期对可持续性报告的要求主要来自民间社会和特殊利益集团。一些政府和监管机构随后制定了可持续性报告准则，并成为推动可持续性报告作为公司责任和良好治理事项发展的关键力量。最近，主流投资者开始注意到可持续发展对底线的实际影响，并看到将环境和社会评估纳入其投资分析的潜力。国际金融公司和BSR在2009年的一项研究中也发现，中国资本市场不同领域的少数市场先锋和创新者已经开始探索将ESG（即环境、社会和治理问题）因素纳入其投资的方法。 材料,类似的和可信的公司业绩的信息，以便投资者能够对当前和未来的业绩做出明智的决定。因此，不足为奇的是1 毕马威(2008)，企业责任报告国际调查。2 中国可持续发展报告资源中心的统计数据，http://www.sustainabilityreport.cn/3国际金融公司(2009),可持续的在华投资 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月3可持续发展报告准则在目的、原则、主题重点和具体指标（如果有的话）方面仍然有很大的不同。本研究旨在支持上海证券交易所（SSE）制定一个更全面的准则为此，世界银行集团的私营部门投资部门--国际金融公司（IFC）与上海证券交易所（SSE）合作，调查当前国际和中国可持续发展报告的最佳实践，并最终为上市公司制定一个更全面的报告指南。作为第一步，国际金融公司和上交所与中国可持续发展报告领域的知识领导者新道公司签订了合同，以进行摸底和差距分析研究。该研究包括广泛的文献回顾和对一些关键利益相关者的采访。对现有的25个与公司披露有关的国际和国家框架的特点进行了一般性比较。此外，还选择了四个样本准则进行更详细的基准分析。GRI G3指南、CSR-GATEs、CASS-CSR和新加坡交易所的可持续发展报告指南。这些比较涵盖了这些框架的主要组成部分，包括目的声明、准则结构、报告原则和指标。研究范围不包括对指标的详细分析，因为这仍然是一个非常广泛和复杂的讨论领域，需要一个更加结构化和协商的方法。报告准则的共同要素已经确定一个正常的报告准则包括两部分。第一部分是一般指导，第二部分是指标体系。一般性指导解释了如何准备可持续性报告以及如何使用报告指南。有一些实质性的内容。报告准则的目的和公司可持续性报告的价值总体框架的报告指南制作可持续性报告的原则（至少两套原则：一套用于确定报告内容，另一套用于保证信息质量）报告范围和边界指标体系通常遵循三重底线方法（即经济、环境和社会问题），尽管一些投资者可能更喜欢使用ESG框架（即环境社会和治理问题）。 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月4在一个典型的三重底线框架内，关键绩效指标包括。经济问题：直接经济影响；间接经济影响。环境问题：能源、水、废物、排放、法律遵守。社会问题：招聘、工人权利、健康和安全、培训和教育、非歧视、童工、贿赂和社区投资。理想情况下，在每个问题上，公司应该报告他们的战略、管理程序和绩效。一些公司现在开始将此扩展到影响披露。对SSE进一步改善其指令的建议证券交易所正越来越多地介入，以帮助解决投资者和上市公司之间就可持续发展问题进行对话的需要。南非约翰内斯堡证券交易所现在要求上市公司准备一份综合年度报告，其中包括对可持续性表现的报道。美国证券交易委员会在2010年发布了指导方针，要求公司在评估在公司文件中包括哪些信息时，要权衡气候变化法律和法规的影响。上海证券交易所（SSE）顺应这一趋势，成为首批发布指令要求公司发布可持续发展报告的证券交易所之一。可以理解的是，上交所采取了一种谨慎的方法，没有对公司应该报告的内容做过多的规定。这种方法已经成功地帮助中国公司产生了压倒性的反应，制作了他们的第一份可持续发展报告。发布第一份可持续发展报告对公司来说可能是资源密集型的，但是，如果建立了内部能力，这个过程在随后的几年里就会变得成本更低。因此，目前的准则是一个良好的起点。然而，本研究发现，现有的框架在涉及到公司应该涵盖的问题时，提供的指导要么过于模糊，要么过于宽泛，而且这些框架往往仍然允许公司讲述一个好故事，而不提供严格的、经过验证的绩效数据。因此，一个具有前瞻性的可持续发展报告框架可以极大地帮助中国企业更快地走向可持续发展的道路，为企业和利益相关者创造价值。它还可以为公司和投资者之间的主动接触提供一个平台。 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月5本研究中关于企业社会责任报告的上交所指令和四个最佳实践案例之间的差距分析为进一步改进提供了建议。短期的重点应该是规范SSE指令，用更多关于公司可以报告的潜在指标的信息来充实该文件。对SSE的建议列举如下。应优先考虑某些绩效指标。上交所可以全面地或逐步地将某些指标置于其他指标之上，从而随着时间的推移加强该准则。一些建议的指标是：能源消耗、温室气体排放、固体废物和水污染物、职业健康与安全以及产品安全。上交所在起草准则时，与主要利益相关者进行协商，将从中受益。应考虑主要利益相关者群体的关切，特别是政府和监管机构、投资者、媒体和非政府组织。通过这种方式，准则可以与政府政策和主流投资者的利益保持一致。上交所可以考虑为试点部门制定具体的准则。一些部门，如重污染部门和金融部门，受环境和社会因素的影响很大，可以制定部门的具体准则。上交所可以考虑为试点问题制定一个具体的准则。在目前的发展阶段，有些问题对中国至关重要。专注于能源（碳）问题、水或食品安全的具体准则将得到政府的高度支持，并对投资者具有吸引力。我们强烈建议考虑碳问题。国际金融公司的碳效率指数和碳披露项目可以为上交所提供宝贵的经验。第三方审计正在成为可持续发展报告过程中一个宝贵的组成部分。独立的审计有助于提高最终报告的可信度；但更重要的是，可以帮助指导公司进行特别的改进。上交所可能会考虑建议或要求公司对可持续性报告进行第三方审计。综合报告是一种新的趋势。在未来，财务报告和可持续发展报告可能会变得更加综合，导致单一的年度公司报告的出版。如果上交所在制定新的可持续发展准则时能考虑到这一趋势，将是一件好事。上交所应采取措施，鼓励使用该准则。可能的措施有：培训、研讨会、应用披露水平的分级计划、强制性的第三方审计，以及对主要利益相关者的认可。 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月6重要的是，如本研究所示，最佳实践报告和绩效框架强调了 企业战略和管理可持续性的风险、影响和机会的系统.更多地披露这些方面的信息将使利益相关者能够与公司接触并创造共享价值，同时也有助于全面改善管理和业务绩效。 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月7表的内容可持续发展报告指南0映射和差异分析为0上海证券交易所01.1.1.1.2.1.3.1.4.2.3.4.4.1.4.2.5.5.1.5.2.5.2.1.5.2.2.5.2.3.5.3.5.3.1.5.3.2.5.3.3.5.3.4.6.6.1.6.1 1.可持续性准则和SSE指令的一般比较386.1.2.6.1.3.上交所环境披露指令与最佳实践的比较 426.2.7.7.1.7.2.8.9.9.1. 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月89.2.9.3.9.3.19.3.2海外可持续发展指导方针55 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月91. 背景1.1.在中国可持续发展趋势报告自2006年以来，可持续性报告在中国经历了快速增长。这一趋势在2010年达到了历史最高点，当时中国公司发布了700多份可持续发展报告。上市公司负责发布了这些报告的四分之三以上，其中超过34%是由上海证券交易所（SSE）的上市公司发布的。预计未来几年，可持续发展报告的数量4将保持快速增长。图1中国企业社会责任报告资料来源：新华网&中国可持续发展报告资源中心5。新道与中国可持续发展报告资源中心51.2.当前可持续发展报告的质量分析可持续性报告对发布公司和社会都有价值。对于一个公司来说，它可以加强负责任的战略、管理和绩效的发展，并揭示出运营的商业风险和机会。新唐人的年度研究报告 "通向可持续发展的旅程"。4 可持续发展报告，又称企业公民报告、企业社会责任报告、企业环境报告等，以下简称可持续发展报告。5 中国可持续发展报告资源中心：http://www.sustainabilityreport.cn/ 可持续发展报告准则映射和差距分析2011年6月10发现价值 "包括在中国可持续发展报告领域的具体研究成果，对这些报告的质量进行评估。尽管近年来中国的可持续发展报告数量急剧增加，但这些报告的质量仍然需要很大的改进。根据SynTao在2010年进行的研究（基于新开发的中国报告评估系统），中国的企业报告既没有提供足够的可持续发展管理信息，也没有提供可持续发展绩效信息。此外，企业披露的信息质量往往弱于报告中讨论的重要可持续发展议题（如碳、水、职业健康与安全、产品安全）的实际数量。新唐人的研究还表明，可持续发展报告的可信度和可读性都不够好。因此，中国的企业报告并没有帮助报告公司 "发现价值 "和 "改善管理实践"。中国可持续发展报告的主要挑战可以归纳为以下三类。➢缺乏相当平衡的信息披露可持续发展报告中披露的大多数信息都是讨论公司在经济、环境和社会表现方面的积极成就，例如，可持续性奖项的提名。很少有公司对成就和失败进行全面披露，例如，他们是否达到了水和碳效率目标。特别是关于公司违反法律和法规的信息披露需要立即改进。➢缺乏定量的信息定量数据为可持续发展报告的叙事风格提供了可信度，因为它提供了一个带有基本事实的故事，例如，客户满意度、温室气体排放、集体合同等方面的统计数据。根据SynTao的研究报告 "发现价值的旅程"，许多报告采用讲故事的方式，并辅以图片，来展示公司的可持续性表现，而不是披露准确的数据，让读者自己对公司的可持续性表现产生印象。只要报告中的大多数信息是定性的而不是定量的，就不可能对公司每年的可持续性进展进行评估，也不可能将公司的表现与竞争对手进行比较，更不可能产生行业概览。此外，目前所披露的数据集往往具有重大缺陷。例如