银行可持续信息披露实践研究（2025年）

银行可持续信息披露实践研究（2025年） 说明 本报告系中国金融学会绿色金融专业委员会（绿金委）环境信息披露工作组2025年研究成果之一。该工作组研究金融机构环境与气候信息披露的具体方法，支持监管部门的相关政策和标准的研究工作，赋能行业发展，为中国在相关国际平台参与国际可持续披露标准的讨论提供支持。 本报告可免费使用和转载，请勿用于商业用途。如需使用本报告出版，请与课题负责机构北京绿色金融与可持续发展研究院确认，如需引用报告内的数据或图片，请联系作者；如需用于线上展示及传播，请直接使用本机构网站的原始链接/资源。本报告仅代表北京绿色金融与可持续发展研究院机构观点，如有不当之处，敬请指正。 致谢 感谢中国工商银行授信审批部资深专家、绿金委副主任、环境信息披露工作组牵头人殷红在研究过程中分享的宝贵经验并提出建议。 报告作者 张芳北京绿色金融与可持续发展研究院ESG投资研究中心主任潘荟敏北京绿色金融与可持续发展研究院ESG投资研究中心研究员感谢原北京绿色金融与可持续发展研究院ESG投资研究中心研究员曹何佳对本报告前期研究的支持。 关于北京绿色金融与可持续发展研究院（北京绿金院） 北京绿色金融与可持续发展研究院（北京绿金院）是一家注册于北京的非营利研究机构。我们聚焦ESG投融资、低碳与能源转型、自然资本、绿色科技与建筑投融资等领域，致力于为中国与全球绿色金融与可持续发展提供政策、市场与产品的研究，并推动绿色金融的国际合作。北京绿金院旨在发展成为具有国际影响力的智库，为改善全球环境与应对气候变化做出实质贡献。 摘要 2025年我国银行业金融机构可持续信息披露实践持续推进，整体水平稳步提升。全国性商业银行凭借资源优势和治理经验，已初步建立起与国际接轨、贴合本土监管的披露框架，信息透明度和规范化程度不断提高，并在气候风险管理、转型金融和生物多样性金融等前沿领域展开创新，逐步形成亮点和示范效应。中小银行在绿色金融业务、治理架构建设和环境风险纳入业务流程等方面取得进展，部分机构在碳核算、转型金融、生物多样性金融等新兴领域开展了积极探索。 目录 摘要 4 一、可持续信息披露政策标准进展6 二、全国性商业银行2024年可持续信息披露进展6 2.1全国性商业银行可持续信息披露总体进展6 2.2绿色金融业务披露情况7 2.3绿色金融产品服务创新披露情况7 2.4碳排放相关披露9 三、中小银行2024年环境信息披露进展10 3.1中小银行样本情况10 3.2绿色金融业务与管理体系披露情况11 3.3绿色金融产品服务创新披露情况12 3.4碳排放相关披露14 四、银行可持续信息披露展望14 4.1政策建议15 4.2全国性商业银行披露建议15 4.3中小银行披露建议16 一、可持续信息披露政策标准进展 全球可持续信息披露标准逐步趋同。2023年6月，国际可持续准则理事会（ISSB）发布《国际财务报告可持续披露准则第1号——可持续相关财务信息披露一般要求》和《国际财务报告可持续披露准则第2号——气候相关披露》两项准则。准则以投资者为核心使用者，为企业真实反映可持续风险和管理绩效搭建了统一的框架，标志着可持续信息披露标准趋同和向强制要求转变。 披露要求更加细化。2023年7月，欧盟委员会正式发布首批十二个欧洲可持续发展报告准则（ESRS），包括两个通用准则和十个主题准则，十个主题准则分别针对环境、社会、治理方面的议题为企业提供了指导，每个主题准则包含了相关披露要求，如定量指标、定性描述、目标设定、进展跟踪等，以确保报告的全面性和透明度。可比数据格式已成为企业可持续信息披露报告的新要求，披露内容向透明化发展。 我国积极推动金融机构可持续信息披露工作。2021年，中国人民银行发布金融行业标准《金融机构环境信息披露指南》，为金融机构开展环境信息披露提供了具体操作规范，在该指南引领下，金融机构环境信息披露工作取得显著进展。2025年1月，三大证券交易所正式发布可持续发展报告编制指南，进一步细化企业可持续信息披露要点和工作流程。2025年12月财政部等部门印发《企业可持续披露准则第1号——气候（试行）》。中国人民银行通过制定完善金融行业标准等方式，将进一步提升金融机构信息披露的规范性和一致性，修订后的标准试用稿于2025年末在部分地区开展试用。 二、全国性商业银行2024年可持续信息披露进展 2.1全国性商业银行可持续信息披露总体进展 本报告选取6家国有大型银行（工商银行、建设银行、农业银行、中国银行、交通银行、邮储银行）及12家全国性股份制商业银行（平安银行、光大银行、民生银行、招商银行、兴业银行、中信银行、华夏银行、浦发银行、渤海银行、浙商银行、广发银行、恒丰银行），基于其2024年ESG或可持续发展报告/绿色金融专题报告/环境信息披露报告，分析其在披露标准响应、信息质量提升及特 色实践等方面的最新进展，展现我国银行业在可持续发展信息披露领域的整体提升趋势。 为积极响应“双碳”目标和“五篇大文章”要求，大型银行将绿色发展理念融入核心战略和治理架构，制定《绿色金融发展规划》或年度计划，并提升至董事会战略委员会层面，确保战略落地。 l绿色金融业务披露，2024年我国大型银行绿色贷款余额持续增长，工商银行绿色贷款余额突破6万亿元，领跑行业。从增速看，与2022至2023年相比增速放缓。l碳排放披露，约90%的银行已披露范围一和范围二碳排放，但不同银行的核算口径存在差异。范围三披露则尚处于起步阶段，仅有部分银行披露了相关排放数据，覆盖范围和详尽程度也差异较大。l治理相关披露，绝大多数银行已在董事会层面设立ESG或可持续发展相关专门委员会，部分银行将可持续发展绩效纳入高管激励机制。例如，工商银行将高级管理人员薪酬的可变部分与可持续发展绩效挂钩，并持续细化定量、定性指标的考核细则。建设银行建立薪酬与可持续发展绩效挂钩机制。 2.2绿色金融业务披露情况 各家银行绿色金融业务规模持续增长。六大行以金融“五篇大文章”为指引，持续加大绿色信贷投放，4家银行绿色贷款余额超4万亿元，增速普遍超20%。工商银行绿色贷款余额突破6万亿元，领跑行业。农业银行、建设银行、中国银行余额均超4万亿元，增速分别为22.9%、20.99%、31.03%。交通银行和邮储银行余额分别为8926.08亿元和7817.32亿元，增速8.58%和22.55%，增长稳健。兴业银行绿色贷款余额9679.31亿元，增速19.64%，居股份制银行首位。 2.3绿色金融产品服务创新披露情况 各家银行积极披露产品服务创新情况，主要包括转型金融、生物多样性金融等实践。国有银行方面，多家银行已率先开展转型金融的落地实践。如交通银行在2024年落地浙江省首笔“碳强度+ESG”双挂钩转型贷款，将企业碳排放强度与ESG绩效纳入融资条件，引导企业优化环境表现。同年，该行还成功发放全国首笔水上运输业转型金融贷款，支持航运企业采用清洁燃料与高效船舶技术， 助力行业减排提效。建设银行则在制度建设层面积极作为，参与转型金融标准的研制与应用，并于2024年发放首笔建材行业转型金融贷款，支持水泥企业采用低碳生产工艺，实现能源效率提升与碳减排。 股份行方面，金融产品和服务创新更侧重专业化与场景定制化。平安银行为河钢集团提供累计12.4亿元转型金融贷款，助力其完成河北省最大规模的“退城搬迁”绿色改造工程。浦发银行则发布《绿色及转型金融信贷投向专项政策》，明确绿色信贷重点支持“绿色智造、绿色城镇化、绿色能源、环境保护、新能源汽车和碳金融”等六大领域。 部分银行推出“生物多样性保护贷款”，通过支持湿地修复、森林保护和野生动植物栖息地恢复项目，为生态系统保护提供资金支持。如华夏银行响应国家生物多样性保护政策，其杭州分行向湿地公园生态保护项目发放绿色贷款，用于日常维护运营和栖息地保护；南京分行支持海洋生态系统的“碳汇”价值实现项目，将紫菜种植的生态效益与金融价值结合；南宁分行亦发放贷款支持林业资源培育和保护。 2.4碳排放相关披露 多数全国性商业银行已披露运营层面的直接或者间接的碳排放数据，但口径可比性有待提升。例如，建设银行范围1包括天然气、液化石油气、煤、汽油、柴油和其他直接排放源；其范围2只包括外购电力排放数据。而工商银行范围1包括燃料煤、天然气、液化石油气、汽柴油等化石能源燃烧产生的直接排放；范围2为电力和外购热力及冷量导致的间接排放。平安银行的范围1包括经营场所化石燃料燃烧碳排放量以及自有车队燃料汽车排放量。其范围2职场外购电力对应碳排放量和数据中心外购电力对应碳排放量。 在运营范围三方面，披露水平显著低于范围一和二。一部分银行尝试披露相关数据，但类别覆盖有限。如招商银行披露包括外购商品与服务、资本货物、员工通勤、商务旅行、废弃物处理等多个类别的排放。农业银行披露的运营范围三包含类别1：购买的货物和服务（城市用水）；建设银行对自身运营的外购商品和服务（纸张）和运营中产生的废弃物（包含厨余垃圾、废弃电子信息产品和废弃交通工具）碳排放开展了分析和测算。值得注意的是，越来越多的银行开始尝试披露范围三排放。例如，华夏银行在本年度的可持续发展报告中首次披露了范围三类别1（办公用纸）的相关数据。 少数银行对范围三类别15投融资排放进行了核算并披露。如，平安银行对企业信贷和个人汽车贷款相关的碳排放进行详细核算，核算得出2024年其投融资排放量为28,963,078.25吨二氧化碳当量。 表2全国性商业银行2024年温室气体排放情况 三、中小银行2024年环境信息披露进展 3.1中小银行样本情况 我国共有中小银行3912家，中小银行在银行体系总资产中占比约28%1，在服务地方经济、支持中小微企业中发挥着重要作用。为更好地了解中小银行环境信息披露的现状，本研究通过银行官方网站、监管机构平台及主流媒体等渠道，系统收集28家中小商业银行已公开发布的《2024年环境信息披露报告》，并对其披露实践进行梳理和分析。 3.2绿色金融业务与管理体系披露情况 在绿色业务表现及环境效益方面，样本银行都披露了其本年度绿色信贷余额情况。从增速上来看，28家样本银行中，有22家银行绿色信贷余额增速超10%。在绿色信贷环境效益披露上，24家银行提供了相关数据，核心指标二氧化碳减排量和标准煤节约量披露完整，总氨、总磷、烟尘和挥发性有机物减排指标披露率低，烟尘和挥发性有机物披露极低。 在绿色发展目标方面，样本中小银行普遍提出绿色金融总体战略，体现对绿色低碳转型的重视，但大多数仍停留在定性层面。例如，盛京银行将自身定位为“东北地区绿色金融标杆银行”。其中6家银行明确披露绿色信贷、绿色债券等量化指标，如珠海农商银行规划期内绿色信贷余额增量23亿元，总量达35亿元。 在治理架构与政策制度方面，多数银行已建立“董事会—高级管理层—执行层”三层级绿色治理体系，并设有专门绿色金融部门或绿色支行。一些银行在经营绩效考核中融入绿色信贷考核指标。此外，大多数银行披露遵循国家及地方绿色金融政策，并建立了较完备的内部政策体系，涵盖绿色信贷授信、风险管理及业务发展制度。部分小型银行政策披露相对简略。 在气候与环境风险管理方面，大多数中小银行已将环境因素纳入业务风险管理流程，涵盖尽职调查、投融资决策及贷后管理等环节，以识别和应对潜在风险。压力测试方面，9家银行开展了相关实践。多选择单一高碳行业进行测试，部分头部银行覆盖行业范围更广，如上海农商银行覆盖发电、建材、钢铁、有色、石化、化工、造纸、民航等八大高碳行业。部分银行表示“计划逐步开展压力测试”或“关注国际经验”。 3.3绿色金融产品服务创新披露情况 2024年3月，中国人民银行等七部委联合发布《关于进一步强化金融支持绿色低碳发展的指导意见》，提出加快研究制定转型金融标准，推动绿色金融与转型金融协同发展。中国人民银行针对煤电、钢铁、建材、农业等重点行业研究转型金融标准并开展试用，浙江湖州、上海、天津、河北等20多个地区也发布了地方版转型