中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题 前言 随着“一带一路”倡议的逐步推进，越来越多的中国内地（以下简称“内地”）居民开始到香港特别行政区（以下简称“香港”）投资。为服务好“走出去”企业，提示企业对外投资的税收风险，我们编写了《中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》分为六个章节，从香港经济概况、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整、《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称“内地和香港税收安排”）及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行较为详细的介绍。 第一章概述了香港目前的经济环境，包括香港近年经济发展情况、产业结构及重点行业、经贸合作情况以及现行的投资政策。 第二章主要介绍了香港现行税制。香港现行税制体系属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等。本章着重列举了3种直接税（利得税、薪俸税、物业税）及8种行为税费（差饷、应课税品（商品税）、印花税、博彩税、酒店房租税、飞机乘客离境税、车辆首次登记税、商业登记费）。其中利得税与薪俸税不仅是香港税制中的主要税种，也是与赴港投资关系最为密切的税种。此外，本章还简要介绍了香港强制性公积金制度和新引入的香港最低补足税制度。 第三章介绍了香港税收管理机构、税收居民及非居民的纳税申报与税款缴纳流程。 第四章介绍了香港特别纳税调整的相关内容，包括同期资料、转让定价调查、预约定价安排等法律法规，通过解读香港特别纳税调整法规和程序，降低企业境外被调查补税的风险。 第五章是关于内地和香港税收安排及相互协商程序的介绍，通过详细解读内地和香港税收安排，使企业能全面了解并正确运用税收安排消除税收歧视和重复征税，解决税收争议，维护自身合法权益。 第六章主要针对内地居民在香港进行经营活动时可能会遇到的各类税务风险按照不同类别进行了提示。 综上，《指南》较为全面地阐述了内地居民在香港投资经营中需要了解及可能产生的税收问题，希望能为“走出去”企业提供参考和指引。 《指南》仅基于2025年7月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章香港经济概况..............................................1 1.1近年经济发展概况...........................................11.1.1财政状况............................................11.1.2投资................................................21.1.3消费................................................21.1.4进出口..............................................31.1.5通货膨胀............................................31.1.6失业率..............................................31.1.7外汇................................................31.1.8金融................................................31.1.9税收体系............................................41.1.10发展规划...........................................51.2支柱和重点行业.............................................61.2.1金融服务业..........................................61.2.2贸易及物流业........................................71.2.3旅游业..............................................71.2.4专业服务............................................71.3经贸合作...................................................81.3.1国际（区域间）经贸合作..............................81.3.2内地与香港经贸关系..................................91.4投资政策..................................................121.4.1投资环境概述.......................................121.4.2投资主管部门.......................................131.4.3禁止外来投资者和本地投资者进入的行业...............131.4.4有条件进入的行业...................................141.4.5重点鼓励投资者进入的行业...........................141.4.6对执业者资格有限制的行业...........................151.4.7投资方式的规定.....................................151.4.8安全审查的规定.....................................151.4.9基础设施PPP模式的规定.............................16第二章香港税收制度简介.........................................17 2.1概览......................................................17 2.1.1税制综述...........................................172.1.2税收法律体系.......................................172.1.3最新税制变化.......................................182.2利得税....................................................192.2.1居民企业...........................................202.2.2非居民企业.........................................352.2.3申报制度...........................................352.3个人所得税类税种..........................................352.3.1居民纳税人.........................................352.3.2非居民纳税人.......................................552.3.3申报制度...........................................552.4物业税....................................................572.4.1概述...............................................572.4.2税收优惠...........................................572.4.3纳税人及征税范围...................................592.4.4计税依据、税率和计税方法...........................612.5差饷......................................................642.5.1概述...............................................642.5.2税收优惠...........................................642.5.3纳税人及征税范围...................................652.5.4计税依据、税率和计税方法...........................672.6应课税品..................................................702.6.1概述...............................................702.6.2税收优惠...........................................702.6.3纳税人及征税范围...................................732.6.4计税依据和税率.....................................742.7印花税....................................................762.7.1概述...............................................762.7.2税收优惠...........................................762.7.3纳税人及征税范围...................................782.7.4计税依据、税率和计税方法...........................782.8其他税（费）..............................................852.8.1商业登记费.........................................86 2.8.2汽车首次登记税.....................................882.8.3博彩税.............................................932.8.4飞机乘客离境税.....................................972.8.5酒店房租税........................................100 2.9.1概述..............................................1022.9.2涵盖范围..........................................1022.9.3强积金计划的种类..................................1052.9.4税务减免..........................................1062.9.5强积金的保障..................................