中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着“一带一路”和粤港澳大湾区建设的逐步推进，以及《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》的发布，越来越多内地企业积极参与对港澳的投资活动。中华人民共和国澳门特别行政区（以下简称“澳门”）作为“一带一路”的重要节点城市、粤港澳大湾区的中心城市，备受“走出去”企业青睐。为服务好“走出去”企业，提示企业赴澳门投资税收风险，我们编写了《中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南》（以下简称“指南”）。 指南分为六个章节。第一章概述了澳门投资环境，主要对澳门的基本情况及对澳门的经济体系特点和投资环境优势进行阐述。第二章主要介绍了澳门现行税制。澳门现行税制体系属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等。本章列举了11个税（费）种，主要包括：所得补充税、职业税、增值税、印花税、旅游税、博彩税、机动车辆税等。其中所得补充税和职业税不仅是澳门的主要直接税税种，也是与赴澳门投资关系最为密切的税种。第三章介绍了澳门税收管理机构、税收居民及非居民的纳税申报与税款缴纳流程。第四章介绍了澳门特别纳税调整的相关内容，包括同期资料、转让定价调查、预约定价安排等法律法规，通过解读澳门反避税法规和程序，降低企业境外被调查补税的风险。第五章是关于内地和澳门税收安排及相互协商程序介绍，通过详细解读税收安排，使企业能全面了解并正确运用税收安排消除税收歧视和重复征税，解决税收争端，维护自身合法权益。第六章主要针对内地企业在澳门进行经营活动时可能会遇到的税收风险按照不同类别分别进行提示。 综上，指南较为全面地涵盖了在澳门投资经营中需要了解并可能产生的各个方面的税收问题，希望能切实为“走出去”企业提供参考和指引。 本指南仅基于2023年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实践中遇到纳税申报、税 收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章澳门经济概况..........................................1 1.1近年经济发展情况..........................................11.2支柱和重点行业............................................31.3经贸合作..................................................41.4投资政策..................................................61.4.1投资门槛..............................................61.4.2投资吸引力............................................81.4.3投资退出政策.........................................11 第二章澳门税收制度简介..................................... 12 2.1概览.....................................................122.1.1税制综述.............................................122.1.2税收法律体系.........................................122.1.3最新税制变化.........................................142.2所得补充税...............................................152.2.1居民企业.............................................152.2.2非居民企业...........................................212.2.3申报制度.............................................222.3职业税...................................................222.3.1居民纳税人...........................................222.3.2非居民纳税人.........................................282.3.3申报制度.............................................292.4增值税...................................................292.5其他税（费）.............................................292.5.1消费税...............................................292.5.2营业税...............................................302.5.3房屋税...............................................302.5.4印花税...............................................322.5.5博彩税...............................................382.5.6旅游税...............................................392.5.7机动车辆税...........................................392.5.8关税.................................................42 第三章税收征收和管理制度................................... 43 3.1税收管理机构.............................................433.1.1税务系统机构设置.....................................433.1.2税务管理机构职责.....................................433.2居民纳税人税收征收和管理.................................443.2.1税务登记.............................................443.2.2账簿凭证管理制度.....................................463.2.3纳税申报.............................................483.2.4税务检查.............................................523.2.5税务代理.............................................533.2.6法律责任.............................................533.2.7其他征管规定.........................................573.3非居民纳税人的税收征收和管理.............................573.3.1非居民税收征管措施简介...............................573.3.2非居民企业税收管理...................................57 第四章特别纳税调整政策..................................... 58 4.1关联交易.................................................584.1.1关联关系判定标准.....................................584.1.2关联交易基本类型.....................................584.1.3关联申报管理.........................................584.2同期资料.................................................584.2.1分类及准备主体.......................................584.2.2具体要求及内容.......................................604.2.3其他要求.............................................644.3转让定价调查.............................................654.3.1原则.................................................654.3.2转让定价主要方法.....................................654.3.3转让定价调查.........................................654.4预约定价安排.............................................654.4.1适用范围.............................................654.4.2程序.................................................654.5受控外国企业.............................................654.5.1判定标准.............................................654.5.2税务调整.............................................654.6成本分摊协议管理.........................................65 4.6.1主要内容.............................................654.6.2税务调整.............................................654.7资本弱化.................................................664.7.1判定标准.............................................664.7.2税务调整.............................................664.8法律责任.................................................66 第五章内地和澳门税收安排及相互协商程序..................... 67 5.1内地与澳门税收安排..............................