经济数字化带来的税收挑战——GloBE信息报告（2025年1月）：BEPS包容性框架

本文档阐述了经合组织/G20反税基侵蚀和利润转移项目下，数字经济带来的税收挑战——全球税收信息回报（GloBE信息回报）。GloBE信息回报包含税务机关进行风险评估和评估跨国企业构成实体（CE）的附加税收负债正确性的所需信息。

文档主要内容如下：

• GloBE信息回报的构成：GloBE信息回报由一般部分和多个司法管辖区域部分组成。一般部分提供跨国企业的整体信息，包括识别申报构成实体、概述其公司结构以及提供GloBE规则应用的摘要表格。司法管辖区域部分基于同一模板，需要针对跨国企业运营的每个司法管辖区域进行填写，包括司法管辖区域特征、适用的安全港和豁免、GloBE计算等。
• 过渡期简化司法管辖区域报告框架：过渡期框架允许在2028年12月31日之前开始的财政年度中，对于没有产生附加税收负债或无需按CE-by-CE基础分配附加税收负债的司法管辖区域，采用简化的司法管辖区域报告框架。过渡期结束后，简化报告框架将不再可用。
• GloBE信息回报的传播：GloBE信息回报将分发给不同类型的司法管辖区域，包括UPE司法管辖区域、拥有征税权的司法管辖区域以及所有拥有CE的司法管辖区域。UPE司法管辖区域将收到完整的GloBE信息回报，拥有征税权的司法管辖区域将收到与征税权相关的部分，所有拥有CE的司法管辖区域将收到一般信息和公司结构。
• 通知GloBE信息回报将通过信息交换接收：当UPE或指定申报实体（DFE）根据有效的合格主管当局协议（QCAA）向其所在司法管辖区域提交GloBE信息回报时，每个位于实施司法管辖区域的CE无需向当地税务机关提交GloBE信息回报。
• 过渡期处罚减免：过渡期处罚减免旨在为GloBE规则实施初期的大型跨国企业提供过渡性救济，以减轻其合规负担。

本文档为大型跨国企业理解和遵守GloBE规则提供了重要的指导，并为税务机关提供了评估和监控GloBE规则实施情况的有效工具。