内部控制及其自动化测试
内部控制概述
- 定义：财务和运营内部控制是企业业务的核心。它们确保日常操作流程严格按照预期执行，以达到内部和监管合规要求。
- 目的：任何过程中的控制具有两方面的作用：目标结果和预防错误的结果。
过程数字化与自动化
- 手动控制的风险：手动执行控制可能由未经授权人员执行，甚至授权人员也可能以错误或欺诈的方式执行。
- 自动化优势：大多数企业正在将其流程数字化，许多控制嵌入软件中并自动执行，同时生成审计轨迹。在手动流程与自动化流程之间进行适当检查和平衡可以降低风险。
控制测试的重要性
- 定期性：控制测试通常在业务程序有重大变化时进行。
- 资源消耗：控制测试是一项耗时且资源密集型活动。
- 文档更新：过时的内部控制文档会增加业务风险，并可能导致合规审查受阻，进而引发内部或监管不合规风险。
风险管理框架
- 三道防线：
- 第一线：业务单位负责日常业务运作。
- 第二线：内部合规部门验证和维持所有业务流程的严谨性。
- 第三线：内部审计和保证部门定期验证业务流程是否遵循（审查期间）。
控制自动化与测试平台
- CoE（中心卓越）驱动：专注于控制测试的CoE可以提高风险管理并实现长期TCO（总拥有成本）减少。
- 平台功能：
- 第一线：业务单元负责日常业务运作。
- 第二线：内部合规部门负责验证和挑战流程有效性及合规性。
- 第三线：内部审计和保证部门负责验证和优化控制措施。
- 首席风险官（CRO）：综合监督各防线的工作。
控制自动化机制
- 机制：通过三种主要机制实现控制自动化（或其组合），具体取决于特定合规要求。
- 持续审计：实时检查业务应用程序中的交易，防止违反流程意图的操作错误。
- 事后测试：在执行或完成交易后进行检查。
- 生产环境复制测试：使用与生产环境完全相同的代码和数据进行测试，以确保不影响生产环境。
一体化方法的好处
- 单一视图：提供整个组织所有内部控制的统一视图，确保流程符合最新标准，风险量化并在可接受风险水平下被接受。
- 透明度：内部和外部利益相关者（客户、投资者和监管机构）的高透明度。
- 风险和控制评估：最新的风险登记册以及有效的RCAs（风险与控制评估）和RCSAs（风险与控制自我评估）。
- 审计效率：减少内外部审计完成时间。
- 重复性结果：框架基础下的合规检查（如SOX、PCI-DSS等）具有可重复的结果。
通过集成的方法，组织可以更好地应对不断变化的业务、运营和监管要求，提高成本效益、韧性和绩效。
