职工发明补偿所得税修正研究
Summary 职工发明补偿所得税修正研究 项目负责人：HakhyoKim 参加者：Sohn，SooJ.·Yong-giKim 1.研究的背景和必要性 员工发明补偿直至2016年均免征所得税。然而，随着2016年底所得税法的修订，自2017年起开始征收所得税。在修订所得税法时，政府正在重组税收减免和豁免体系，以减少因各种减免和豁免导致的免税人数比例增加，并扩大税基。根据政府的税收政策导向，从2017年开始对员工发明补偿实施所得税征收。 随着对员工发明补偿的收入征税开始实施，人们担心研究人员对于研究与发明的热情。此外，这还可能导致技术竞争力减弱。 因此，本研究旨在识别改进员工发明补偿的所得税体系的方法，以提升研究人员的研究热情并增强技术竞争力。 在制定改进措施时，我们将分析税收负担和所得税收入的变化。此外，通过调查，我们提出研究人员可以感知的改善所得税制度的措施。 2.主要研究内容 1)所得税负担的变化 国家税务机关的全国税收统计数据提供了每年报告收到雇员发明补偿的工人数目以及总补偿金额的信息。 报告中提到，2021年申报收到员工发明补偿的工人总数为2,030人，总补偿金额约为41.2亿韩元。将总补偿金额除以工人数，即每人因员工发明获得的补偿金额大约为203万韩元。 假设应税收入为9370万韩元，员工发明补偿为2030万韩元，我们分析了与过去相比，所得税负担增加了多少。直到2016年，即员工发明补偿完全免税之前，所得税负担约为1227万韩元。从2017年开始征收个人所得税后，所得税负担约为1633万韩元，相较于过去增加了约406万韩元。 2)计算税额估算 在本研究中，我们运用税收统计数据来估算员工发明补偿的应缴所得税金额 。首先，根据国家税收统计数据，韩国所有工人的应缴所得税总额约为68万亿韩元。然而，如果我们依据本研究采用的方法来估计韩国所有工人的应缴所得税金额，则可以发现实际数值（约68万亿韩元）与本研究中估算出的数值（约66万亿韩元）之间存在微小差异。这表明，使用本研究中采用的方法 ，有可能对员工发明补偿的应缴所得税金额进行估算。 因此，本研究估算的员工发明补偿的应计所得税金额约为123亿韩元。 该数额仅占韩国所有工人计算所得税总额的约0.019%，而韩国所有工人的计算所得税总额约为66万亿韩元。因此，根据本研究的估算结果，员工发明补偿的计算所得税额似乎与韩国所有工人的计算所得税总额相比可以忽略不计 。 3)职工发明报酬所得税制的关键问题 各种税收优惠措施，包括企业税抵免和企业税率降低，旨在增强技术竞争力并促进技术转移。公司向其员工支付的员工发明补偿不仅可全额扣除费用，减少应纳税所得额，还使公司有资格获得2%-50%的支付员工发明补偿作为研发费用扣除的税收抵免。此外，小型和中型企业将技术转让给第三方可能有资格享受50%的企业所得税减免，针对此类技术转让产生的收入。 然而，尽管公司内的员工通常会执行公司的大量专利，目前只有公司层面的税收利益得到实施。 因此，为了提升企业的科技竞争力，有必要为公司和员工提供税收优惠以减轻员工的所得税负担。此外，鉴于员工发明补偿集中在特定年份和时期，考虑在累进税率下可能产生的过重所得税负担问题至关重要。 日本采取以用户为中心的方法。尽管与韩国相比，日本在考虑员工发明补偿作为应税收入方面具有更大的潜力，但日本仍将员工发明补偿分类为其他收入。 3.政策建议 1)收入分类修订 需要对员工发明补偿分类进行修订，无论雇员的工作状态如何，都将之视为其他收入而非应得收入。员工发明补偿是指因将员工发明的权利转移给雇主而获得的补偿，将其视为应得收入较为困难。因此，有必要修改所得税法，将员工发明补偿分类为其他收入，而非应得收入。 2)单独征税的适用 员工发明补偿可能引发累进税负，因为收入集中在特定时间。因此，应用单独征税以缓解累进税负是必要的。现行税收体系设计为，随着员工发明补偿的增加，边际税率也相应提高，从而导致累进税负。然而，在单独征税的情况下，不论员工发明补偿金额如何，均适用20%的预扣税率，以此来减轻累进税负。 3)免税金额增加 如果实行单独征税，低收入工人的所得税负担可能与现行系统相比有所增加。根据现行税收制度，低收入工人面临的边际税率分别为6%或15%。因此，若实行单独征税，当前的免税额度（即5百万韩元）必须同时提高。如果将免税额度提升至20百万韩元，则只有那些边际税率高于扣缴税率（即20%）的工人才会被征税。此外，如果设定的免税额度在20至40百万韩元之间，预计约有90 %至96%报告了员工发明补偿的工人在员工发明补偿方面将无需缴纳所得税。 3.政策建议的影响 1)减轻所得税负担 根据修订计划，若将员工发明补偿的免税额度提升至2000万韩元，并实施分项征税，预计可减少约400万韩元的所得税负担。按照修订计划，预计所得税负担约为1233万韩元，相较于现行税务体系下的约1633万韩元，预计可减少约400万韩元的所得税负担。 2)计算税额的变化 根据提议修订方案计算员工发明补偿所减免的税款金额减少，预计减少的税款约为85亿韩元。这一数字仅占预估的所有韩国员工应缴税款总额约66万亿韩元的0.013%。
