2023年度上市公司、挂牌公司审计分析报告

一、证券所基本情况

• 证券所数量下降：截至2024年6月底，112家证券所，较去年减少3家，降幅2.6%。
• 中小所证券业务增长：2023年证券业务收入225.6亿元，同比增长2.3%，中小所收入同比增长44.1%。
• 监管加强：证监会及其派出机构对16家次证券所及39人次作出行政处罚，对113家次证券所及268人次采取行政监管措施。

二、上市公司及挂牌公司审计情况

• 市场集中度：上市公司审计市场CR10略有下降，挂牌公司审计市场CR10略有下降。
• 审计收费：上市公司审计收费均值下降1.3%，中位数持平；挂牌公司审计收费均值上涨3.6%，中位数持平。
• 会计师事务所变更：上市公司换所占比9.7%，挂牌公司换所占比16.7%。

三、审计报告分析

• 审计意见：
  • 上市公司非标意见占比3.9%，同比下降0.7个百分点。
  • 中小所审计客户风险较高，非标报告占比9.7%。
  • 持续经营问题仍为最主要非标事项，占比40.2%。
  • 挂牌公司非标意见占比11.2%，否定意见同比增加1份。
  • 近三年备案证券所非标报告占比较高，达28.0%。
  • 持续经营问题为主要非标事项，占比86.4%。
• 关键审计事项：
  • 上市公司关键审计事项平均1.93项，收入确认占比44.6%，资产减值占比40.8%。
  • 挂牌公司关键审计事项平均1.47项，收入确认和资产减值合计占比88.2%。

四、证券审计执业问题

• 财务舞弊审计相关问题：
  • 未充分识别和应对收入舞弊。
  • 未充分识别和应对资产舞弊。
  • 未充分识别和应对费用舞弊。
• 境外审计相关问题：
  • 境外资产核查不到位。
  • 未恰当执行集团层面审计工作。
• 内部控制审计问题：
  • 未能充分识别内部控制缺陷。
  • 未能恰当执行内部控制相关审计程序。
  • 未恰当评估内部控制缺陷的影响程度。
• 非标报告相关问题：
  • 未审慎评估错报广泛性。
  • 以强调事项代替非无保留意见。
• 其他问题：
  • 未审慎判断差错更正影响。
  • 重大非常规交易审计不到位。
  • 与前任注册会计师沟通不到位。

五、监管措施

• 证监会将进一步加强审计机构监管，严肃查处违法违规行为，提高审计机构识假防假能力和质量管理水平。