斯里兰卡: 技术援助报告 - 国家和国家以下一级的财产税

技术援助报告 斯里兰卡 国家和国家以下一级的财产税 May2024 塞巴斯蒂安·比尔，里尔弗兰兹森和威廉·斯基编写 撰写部门/机构： 财政事务部 ©2024国际货币基金组织 本文件内容构成了国际货币基金组织（"IMF"）工作人员向斯里兰卡（"CD接收方"）当局提供的技术建议，响应其对技术援助的需求。除非CD接收方特别反对披露，否则此文件（整体或部分）或其摘要可能被IMF披露给负责斯里兰卡事务的IMF执行董事、其他IMF执行董事及其工作人员，以及CD接收方的其他机构或实体，并在请求下向世界银行员工和其他具有合法兴趣的技术援助提供者和捐助者披露。关于传播能力发展信息的工作人员业务指导向CD接受国、世界银行员工、其他技术援助提供者及具有正当利益的捐赠方以外的第三方（无论是机构还是实体）完整或部分发布或披露本报告，均需事先获得国际货币基金组织（IMF）的许可。 本出版物中表达的分析和政策考虑是国际货币基金组织财政事务部的分析和政策考虑。 国际货币基金组织，货币基金组织出版物P.O .Box92780，华盛顿特区，20090，美国T .+(1)202.630.7430•F.+(1)202.630.7201 publications@IMF.orgIMF.org/pubs Contents 缩写和缩写 前言__________________________________________________________________ 执行摘要_______________________________________________________________ 一、Introduction 11 A.限制因素__________________________________________________ ______________________________________________ 二、计算租金所得税 三、补充性税收设计变更_ A.主要所得税的改进29B.备选方案_ 31___________________________ _____________________________________________ 四、设计适合用途的数据基础设施35 A.设Im计me_d_ia_te_D_a_ta_N_e_di_ng_s_F_o_rT_h_e_Ir_it___________________________________ _________35_B_._B_u_ild_in_g_D_a_ta_F_or_t_he_m_e_d_iu_m_t_er_m35 五、国家以下地方的财产税38 A.印花税改革_________________________________________________ ______________________________________________ References49 盒子 方框1.荷兰的估价23方框2.印度的简化评估体系47 数字 图1.主要活动路线图.................................19图2.单一结构✁收入产出和覆盖范围.25图3 .两种改革方案✁收入和分配后果.27 Tables 表1.中央和地方综合收入收集（占GDP百分比）12表2.不同物业类型和城市年度平均价值13表3.法律、规章及表格的变动17表4.等效结果的替代税基和税率定义27表5.财产的增值税处理31表6.CEB消费者账户 32 表7.税收减免的影响40表8.以比勒陀利亚市支付能力为基础的减免42表9.以开普敦市支付能力为基础的减免42 Annexes 附件A.调整租金值和输入缺失数据 首字母缩略词和缩写 AVM自动化评估模型CEB锡兰电力委员会CGT资本利得税CMC科伦坡市议会CMU变更管理部门EFF扩展基金设施GIS地理信息系统GPS全球定位系统GVD政府评估部ICT信息、通 信和技术IRA《税务法》IRD税务局IRIT估算租金所得税MC市议会PIT个人所得税PSPradeshiyaSabhaSPRRUC销售价 格和租金登记册市政局增值税增值税 前言 应斯里兰卡当局的要求，财政技术援助团 thst 国际货币基金组织（IMF）事务部（FAD）于2024年2月7日至2月21日访问科伦坡，旨在支持政府实施2022年9月就财产和财富征税作出承诺下的延长基金计划中的相关承诺。此次任务由西奥博尔德·比尔 （FAD）领导，还包括里尔·弗兰森和威廉·麦克卢斯（均为外部专家）。 任务由财政部部长K.M.MahindaSiriwardana接收，并得到了财政政策部门主任KapilaSenanayake先生及其团队，特别是税务顾问ThanujaPerara女士，财政部的大力支持。 任务与财政政策部、财务委员会、省级议会及地方政府事务部、估价长办公室、测量部门、总注册官部门、土地专员长部门以及多个市政委员会和普拉德希雅萨巴进行了会议。 本任务谨对斯里兰卡政府以及科伦坡期间所遇见的所有个人与机构所提供的卓越支持、合作及款待表达诚挚的感谢，特别是DarshanaWijesiriwardane先生。 执行摘要 中央政府收入 履行国际货币基金组织当前计划下的承诺将需要新的中央政府税收。根据EFF安排，当局承诺改造该物业 1 税收体系改革及引入财富转移税以支持财政整合。然而，根据斯里兰卡宪法，与财产相关的税收收入 ，目前约占GDP的0.2%，完全归地方级政府所有。理论上，增加地方级与财产相关的税收收入可以减少中央政府转移支付的需求。但可实现的转移支付减少幅度，在短期内至少受限（少于GDP的0.05% ）。 对业主自用和空置住宅物业的估算租金收入征税，而是 2 比直接对不动产征税，将允许增加中央政府的收入。推定租金收入是指如果房主将房产出租时应得的被认为可以赚取的收入。从税务角度而言，这种收入可被定义为房产市场价值的一个固定百分比。推定租金收入税与财产税的根本区别在于对征税基础的法律解释不同：前者基于收入，后者基于资产。推定租金收入根据《国内税收法》征税，从而增加中央政府收入，同时避免了直接对财产征税可能引发的宪法限制。然而，从经济角度来看，这两种税种都是以房地产市场价值作为评估依据，因此都面临类似的问题（例如，估值问题）和机遇（如提高税收体系的进阶性）。 鉴于市场价值信息的匮乏，此类税收的收入产出难以估量，但很可能低于预期。相比之下，尽管对商业物业征收的隐含租金收入税通常不适用于地方房产税，但这种做法在提高效率方面具有正面影响，同时也减少了其潜在收入。利用市政委员会的信息进行估算表明，这样的税收可以高度进步，并可能产生大约0.4%到0.6%的GDP，具体取决于... 3 设计方面。 市场价值数据收集需要立即开始。评估部门已确定约350万年度价值（AVs），即假设房产出租一年所能产生的估计收益。这些估值大多未数字化、过时且与实际市场租金价值无关。当前的首要任务包括： ▪为所有市议会数字化AV。财政政策部门应从市政委员会收集所有评估的AV信息，同时包含财产类型（住宅、商业或政府）和所在区号的信息。 1 这种改革的长期收入潜力估计约占GDP的1.2％。 2 类似的税收曾在2006年第10号《国内收入法》中被纳入。由于广泛的豁免和使用过时且具有向下偏见的年度价值，该税收几乎未能产生任何收入。 3 这些估计基于强有力的假设和不完整的信息，因此应谨慎解读。 ▪确定标准物业的资本价值。评估部门需对各市政议会的标准房产样本进行评估，以确定其资本价值。每个议会大约50份评估报告可能足以通过应用简单的调整系数到评估值（AVs）来估算所有资本价值。估计的数据可用于设计填充租金收入税，并为纳税人提供指导，因为该税种将在中期内要求纳税人自行评估。 ▪引入数字销售价格和租金登记册(SPRR)。数字SPRR是 评估财产价值及其成为多项税收（包括推定租金收入税、资本利得税、印花税以及地方再发性房产税）的基础。 低于预期的全国房产税收入将需要在中央层面进行额外的税收改革。资本利得税是隐含租金收入征税的重要补充。应改革以取代首套住房的免税政策，改为按价值征收。 4 门槛。如之前建议的，应取消股票交易中资本利得的免税政策，并将自住房的增值税处理方式与国际最佳实践对齐，包括对住宅首次出售征税。最后，为了减少向地方政府的转移，可以考虑对租赁合同的印花税和车辆注册费进行调整。 5 中期来看，应减少中央和地方印花税的依赖。如果主要税收改善不足以达到收入目标，通过征收电力附加费来支持中央政府收入是一种易于管理的方法，但这将目标定位较弱且公平性较差。增加的税收应逐步减少对印花税的依赖。若主要税收改善不足以满足收入目标，采用电力附加费作为补充手段可能是合理的，尽管这种方法的目标指向较弱，且在公平性方面表现不佳。 国家以下各级财产税 从中期来看，对经常性税收的依赖应该会增加。印花税是一种波动性的收入来源，并可能导致市场交易申报不足。本地的定期房地产税则更为稳定且效率更高。释放从定期房地产征税中潜在的优势将需要进行基础性的改革，这一过程预计将持续5至7年。 短期内，地方政府应被鼓励采取更为持续的措施调整房产税的重复性负担，并引入困难救济机制。主要问题在于持续的税率、过时的AV评估以及缺乏提供救济机制的结合。直接重新评估会增加税收负债 ，对重新评估的数量施加下行压力。通过每年调整税率或税基，比如利用用于计算假定租金收入税的信息，可以减轻这种压力。 从中期来看，经常性财产税的税基应该会发生变化。市政委员会的住宅物业应根据物业的市场价值征税，而商业物业则可以维持当前的租金价值。城市委员会和普拉德希亚萨巴的物业应采用简单的公式评估方法进行征税。这一改革将减轻估价部门的压力，使评估更加准确和及时。向新评估基准过渡应伴随着将估值时间的决定权转移至中央政府的做法。 4 见Klemm和其他人(2022)。 5 一旦取消进口禁令，车辆登记费的增加只会增加收入。 Recommendations 估算的租金税1.2 引入具有适当价值门槛的估算租金所得税(IRIT)，并到2025年，《税务法》(IRA)中的单独费率表。 ST 1.2 在2017年IRA中纳入反避税条款，反对使用“住宅”公司和全权信托，以避免IRIT。 ST 中央一级的补充性税收设计变更2.1 将主要居住地的资本利得税(CGT)豁免替换为与IRIT的值阈值对齐的适当值阈值。 ST 2.2 取消上市公司对股票的资本利得税豁免交换。 ST 2.3 在对租赁金额和负担能力进行审查后，考虑增加土地租赁印花税从0.1%降至0.2%。 ST 2.4 考虑征收电力使用税。 ST 2.5 与IRD，测量师，政府评估共享CEB数据库部门(GVD)，最终地方当局协助他们改善他们的拥有财产和纳税人的数据库。 ST 2.6 使住宅物业交易的增值税待遇与国际最佳待遇保持一致通过免除转售和租赁合同，但对所有首次销售征税的做法。 MT 构建适合用途的数据基础架构3.1 尽快推出销售价格和租金登记册(SPRR) ST 3.2 将GVD持有的评级估值记录数字化。 ST 3.3 将公证人提供的土地和财产交易信息修订为包括地籍号码、买家TIN和身份证号码以及GVD评估值卷号。 ST 3.4 立即评估标准物业代表性样本的市场价值在全国范围内。设计一个过程来重新估计这种代表性样本每年的基础上。 ST 3.5 使用评估的市场价值与市政委员会的AV相结合，建立第一个估计当前市场价值的数据库，以(I.)设计IRIT和(ii)为纳税人提供市场价值指导。 ST 地方各级税收-印花税改革4.1 引入零百分比阈值以减轻穷人的负担-符合IRIT和CGT的阈值。 ST 4.2 在适当的水平上引入进一步的阈值，以引入进一步的进步并考虑零评级带来的收入损失。 ST 4.3 印花税应在中期内减少，因为收入来自评估率增加。 MT 国家以下各级税收——促成经