宏观经济研究财税改革系列研究之一：消费税改革

核心观点： 2024年7月21日，《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》提出深化财税体制改革，重点包括健全预算制度和税收制度（央地结构、税目结构）。当前财税体制存在税收与非税收入结构有待优化、中央与地方财权事权有待进一步优化的问题。进一步完善地方税系是当前支持地方增加自主财力、拓展税源的重要突破点。

关键数据：

• 2023年国内消费税收入1.6万亿元，占当年全国税收收入的8.9%，占GDP比重为1.3%。
• 我国消费税占GDP比重低于全球一些类似国家，如英国、法国、德国等，平均2%以上。
• 2023年税收占GDP比重降至14.4%，税收占一般公共预算收入比重降至81.2%。
• 2023年地方政府两本账收支缺口扩大至14.9万亿元。
• 2022年消费税对税收贡献最大的四项分别是烟草（38.8%）、成品油（35.5%）、汽车（6.9%）和酒（4.6%）。

研究结论：

1. 消费税改革方向：

   • 从调整税率、增加税收项目转变为后移征收环节与稳步下划地方。
   • 短期内地方收入增长主要依靠增量税收。
   • 烟酒税征收环节后移条件暂不具备，汽车和成品油消费税征收环节后移概率较大。

2. 增量收入贡献：

   • 烟酒、成品油、汽车等产量销量增长带动消费税收总量增长，可能带动地方一般公共预算增长约4962亿元，增幅约为4.6%。
   • 若进一步深化改革，在后移征收环节的基础上加大地方分成比例，合计或将为地方税收增加9000-11000亿元，增幅约在8%-10%。

3. 省份获益情况：

   • 若先后移再分成，广东、四川、重庆、河南等21个省可获得增量收入，31省增量中位数约为5.4%。
   • 若先分成再后移，受益省份可能减少到17个。

风险提示： 国内宏观经济政策不及预期；测算假设可能与实际情形有偏差；国际宏观经济贸易环境超预期走弱；消费税改革节奏不及预期；信用事件集中爆发。