制定打击税收犯罪的国家战略

设计国家战略打击税收犯罪 核心要素和考虑因素 设计一个国家 打击税收犯罪的策略 核心要素和考虑因素 本文件以及本文件中包含的任何数据和地图均不影响以下各项的地位或主权任何领土，到国际边界和边界的划定，以及任何领土、城市或区域的名字。 所提供的以色列统计数据由相关以色列当局提供，并在其责任范围内。使用这些数据时，请确保遵循其提供的指导和限制。经合组织的这些数据不影响戈兰高地、东耶路撒冷和以色列定居点的地位。 根据国际法的条款，西岸。 蒂尔基耶共和国的说明 本文件中关于“塞浦路斯”的信息涉及该岛南部。没有一个 岛上的代表权威，代表土耳其和希腊塞浦路斯特人民。土耳其承认土耳其共和国。 北塞浦路斯（TRNC）。直到在联合国范围内找到持久和公平的解决方案，蒂尔基耶将保持其对“塞浦路斯问题”的立场。 经合组织和欧洲联盟所有欧盟成员国的说明 除蒂尔基耶以外，塞浦路斯共和国得到联合国所有会员国的承认。本文件所述信息涉及塞浦路斯共和国有效控制区域的相关内容。 请引用本出版物： OECD(2024),制定打击税收犯罪的国家战略:核心要素与思考经合组织出版社，巴黎， https://doi.org/10.1787/0e451c90-en. ISBN978-92-64-60508-4(PDF) 照片信用：封面©CoreDESIGN/Shutterstock.com。 经合组织出版物的更正可在以下网站上找到：www.oecd.org/about/publishing/corrigenda.htm。 ©OECD2024 该工作，无论是数字版还是印刷版，其使用均需遵守可在<https://www.oecd.org/termsandconditions>找到的相关条款与条件。 前言 金融世界瞬息万变。当今世界货币流动的速度和手段是 30年前深不可测。虽然大多数纳税人都很诚实，纳税，即使是最轻微的一个国家的税收差距的增加会威胁到国家安全。全面的国家税收犯罪战略不仅必须确保各国收集应得的款项，而且必须为 基于对政府的信心和逃避政府的后果的税收制度 责任。打击税收和其他金融犯罪对保持我们的完整性至关重要 经济体系，而这份报告的发布是正在努力解决这一问题的一个重要里程碑非法活动和维护法治。 国家的税收犯罪策略因国家而异，但可以说是任何国家中最重要的部分战略是每个国家都需要进行自己的风险评估，以确定脆弱性和 潜在的剥削领域。通过了解税收犯罪的演变格局，我们可以主动采取措施预防、发现和阻止破坏公平和公平的非法活动 我们税收制度的有效性。 本文还就如何加强信息共享、能力建设和 税务机关和执法机构之间的合作。通过加强我们的集体 应对税收犯罪，我们可以更好地保护我们的经济免受逃税、税收的有害影响欺诈和洗钱。此外，通过持续的监测和反馈机制，我们可以 调整和完善我们的方法，以领先于不断变化的税收犯罪趋势，并维护我们的完整性税收制度。 我向您提出挑战，请阅读这份报告，以寻找可以使您的国家变得更好的东西。挑战现状并做出艰难的决定。当我们都踏上打击税收犯罪的旅程时， 促进合规，我呼吁税务犯罪机构，执法和国际合作伙伴加入我们 在这一关键努力中。我们可以共同建立一个更具弹性和透明度的税收环境，坚持对所有人负责、公平和正义的原则。 最后，我要感谢税务犯罪和其他问题工作队的同事 犯罪（TFTC）秘书处和IRS刑事调查，以撰写本报告，并向TFTC 成员们的杰出贡献。 丹尼尔·韦菲尔 国税局专员 前言 本报告旨在支持经合组织理事会关于十项全球原则的建议 打击税收犯罪，建议司法管辖区制定有效的解决税收问题的战略犯罪和相关犯罪，包括通过确定关键风险的程序和通过参与 与其他机构和相关利益相关者一起。该报告提出了战略的建议核心要素供司法管辖区考虑，并提供了一些司法管辖区可能希望 汲取灵感。 该报告由经合组织秘书处的FionaMay和MarcosRoca起草，由彼得·格林，在美国国税局罪犯官员的支持下 调查。作者还要感谢经合组织税收犯罪工作队的所有成员和其他犯罪的投入以及为丰富报告而提供的许多国家例子； 以及经合组织秘书处的劳拉·戈比和索尼娅·尼古拉斯，感谢他们协助最后敲定报告和CTPA通讯小组. 目录 前言3 前言4 缩写and首字母缩略词7 ExecutiveSummary10 1Introduction12 Whohas责任forthe国家tax犯罪战略?12 Why发展a国家tax犯罪战略?14 2传导aTax犯罪Risk评估19 Key概念and术语相关totheTCRA20 参与者intheTCRA框架21 准备aTCRA22 评价ofthe风险已识别intheTCRA30 3开发theStrategy36 Definingthe目标and目标ofthetax犯罪战略37 开发anOperationalplan37 可用Resources40 国内利益相关者协作：A整个of政府方法43 国际合作:Identificationofkey跨境利益相关者47 准备a通信战略48 4Monitoring,评价,and影响Measurement54 Identificationof指标55 值forMoney57 5Case研究59 ACaseStudyfromthe内部收入服务-智利59 ACaseStudyfromthe内部收入服务–刑事调查–UnitedStates61 AcasestudyfromHis陛下的收入&海关–United王国68 参考文献71 Figures 图1.1.Roleof行政管理intax犯罪调查(2021)13 图1.2.潜在后果oftax犯罪15 图2.1.OverviewoftheTCRA26 图2.2.Risk矩阵31 图3.1.可能元素ofatax犯罪战略36 图3.2.Core元素for寻址已识别风险37 图3.3.可用Resources40 图3.4.调查and强制执行工具42 图3.5.Key演员to涉及ina整个of政府tax犯罪战略44 图3.6.利益相关者参与度:A建议指南45 图3.7.沟通the战略50 图4.1.衡量战略有效性的过程55 图4.2.指标的潜在类别55 缩写和首字母缩略词 3PML 第三方洗钱 ABF 澳大利亚边防部队 AFP 澳大利亚联邦警察 AML/CFT 反洗钱/打击资助恐怖主义 ATO 澳大利亚税务局 BOD 业务运营部 BSA 银行保密法 CCO 公司刑事犯罪 CDPP 英联邦公诉主任 CRA 加拿大税务局 DGT 税收总局 DIAN 哥伦比亚国家税务和海关总署 DOJ 司法部 EPPO 欧洲检察官办公室 FATF 金融行动特别工作组 FinCEN 金融犯罪执法网络 FIU 金融情报室 HIDTA 高强度贩毒区 HMRC HM税务和海关 HVT 高价值目标 IDT 身份盗窃 IFF 非法金融流动 IRS 国税局 IRS-CI 国税局-刑事调查 J5 全球税务执法联合首长 LSR 领导继任回顾 MIGCT 一体化税收遵从管理模式 MoU 谅解备忘录 NCIU 国家协调调查股 NGO 非政府组织 OCDETF 有组织犯罪缉毒工作队 OECD 经济合作与发展组织 PGCT 税务合规管理计划 PIF 保护欧盟的金融利益。 POLFA 财政和海关。哥伦比亚警察部队 QRP 可疑的退款计划 ROI 投资回报 RPP 回返者计划 SDGs 可持续发展目标 SFCT 严重金融犯罪工作组 SII 智利税务局 SIRF 被盗身份退款欺诈 SOCTA 严重和有组织犯罪威胁评估 STA 瑞典税务局 TAS 税务管理系列 TBML 基于贸易的洗钱 TCRA 税务犯罪风险评估 TEOAF 财政部资产没收执行办公室 TFTC 税务犯罪和其他犯罪问题工作队 TOC 跨国有组织犯罪 ToR 职权范围 UAF 财务分析股 UNODC 联合国毒品和犯罪问题办公室 VASP 虚拟资产服务提供商 VAT/GST 增值税/商品和服务税 执行摘要 大多数纳税人是守法的，并自愿遵守其税收义务，以税收为支持通过提供指导、定制援助和越来越多地使用数字 纳税人服务，如电子申报和支付以及纳税申报单的预先填写。然而，有一小部分个人、公司和实体以及有组织犯罪集团 故意采取步骤不遵守其税收义务或犯下其他形式的税收犯罪，例如欺诈地要求退款。 税收犯罪对所有国家，包括发达国家和发展中国家都产生负面影响。他们阻碍政府收集收入和破坏对法律和金融系统的信任的能力，这可能导致广泛的 一系列不利结果。税收犯罪通常与其他形式的严重国内和跨国犯罪，如洗钱、贩运毒品或人口以及资助恐怖主义。 本报告阐述了通过打击税收犯罪的国家战略的理由，并支持 司法管辖区在设计此类战略方面的努力，借鉴了经合组织成员国的做法税务犯罪和其他犯罪工作队（TFTC）。 与一般的税收合规一样，不可能对所有潜在的违规行为进行调查必须采用税法和基于风险的方法。因此，有效的策略将侧重于主要 现有和新出现的风险，设定明确的目标和优先事项，并受到定期监测和评价。 此报告是divided分为五章： Chapter1.Introduction.这简要阐述了税收犯罪的潜在影响和理由forthe制定国家税收犯罪战略。 第二章进行税收犯罪风险评估。这突出了理解风险，包括威胁和漏洞，作为开发或 审查国家税收犯罪战略。它还强调了使用广泛的 来自公共和私营部门的其他利益相关者的信息和投入的来源。这将帮助被授权预防和调查税务犯罪的当局确保他们的战略是 专注于有效应对主要优先事项，资源得到最有效利用，包括ng考虑到其他利益相关者的作用，并允许发展 井-argued必要时提供额外资源的业务案例。 第0章制定国家税收犯罪战略的核心要素。本章阐述了战略本身的制定指导，基于税收犯罪风险的结果 评估ment,包括建立可衡量的目标、风险的优先级、 identification关键行动和内部和外部战略的沟通。 1第4章.监测和评价.这看起来是如何有效地策略 监测和评估，以确保它可以在适当的情况下进行更新，以考虑到ofthe税收犯罪的演变，以及新工具、做法和政策的可用性countering这样的罪行。 第五章案例研究。这最后一章列出了三个关于发展的简短案例研究智利、美国和联合王国的国家税收犯罪战略。这些是 高级概述，旨在为其他寻求 制定或审查其国家税收犯罪战略。 警告 税务犯罪执法机构在不同的环境中运作，以及它们各自的运作方式管理他们的工作在政策背景、立法环境和行政管理方面有所不同 实践和文化。因此，需要适当考虑不同的挑战和优先事项 代理机构和司法管辖区正在管理，而税收犯罪策略的标准方法可能既不是实际也不可取。因此，本报告旨在协助国内行政部门 关于制定和实施有效和有效的战略的考虑税收犯罪。 1 Introduction 本报告的目的是支持寻求实施经合组织原则2的司法管辖区理事会关于打击税收犯罪十项全球原则的建议(下称“ 建议“)(经合组织，2022年[1])。原则2建议司法管辖区: 制定解决税务犯罪的战略，其中包括：a）确定现有和新出现的风险和威胁；b)定期审查和监测执行情况和 战略的有效性。 如《建议》所述，税收犯罪是指违反税法的行为，可以 根据刑事司法系统内的刑事诉讼程序进行调查，起诉和判刑。它涵盖违反所得税法义务以及间接税义务(如增值税或 GST），但不包括违反关税和消费税等其他金融犯罪，腐败，贿赂或洗钱法律。但是，这些罪行当然与 鉴于税收犯罪风险评估(TCRA)和税收犯罪战略往往存在很强的相互联系。 虽然该建议没有区分不同类型的税收犯罪，但这是一个核心在制定税收犯罪策略时考虑可能需要采取不同的措施 不同类型的税收犯罪的方法，特别是关于选择采取民事或刑事在特定情况下采取行动。 该建议还强调，可以授权一个以上的政府机构 发现、调查、起诉和/或追回税务犯罪的收益，这将需要反映 Intaxcrimestrategies