为加密资产带来税收透明度 - 更新

带来税收透明度加密资产-更新 全球论坛向G20财长和央行行长报告 2024年7月，巴西 |1 向CRYPTO资产世界带来透明度-更新©OECD2024 为加密资产带来税收透明度 -更新 全球论坛向G20财长和央行行长报告 这项工作由经合组织秘书长负责出版。本文表达的意见和采用的论点不一定反映经合组织成员国或全球税务透明度和信息交流论坛成员的官方观点。该报告是为税务目的透明度和信息交流全球论坛秘书处编写的。 本文件以及本文所包含的任何数据和地图均不影响任何领土的地位或主权，国际边界和边界的划定以及任何领土，城市或地区的名称。 请引用此报告： 经合组织（2024），为加密资产带来税收透明度-更新：全球论坛向G20财长和中央银行行长提交的报告，经合组织出版社，巴黎，https:/ /doi.org/10.1787/b33c9aa1-en。 归因4.0国际(CCBY4.0) ThisworkismadeavailableundertheCreativeCommonsAttribution4.0Internationallicense.Byusingthiswork,youaccepttobeboundbythetermsofthislicense(https:///creativeecommons.org/licenses/by/4.0/). 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：如果原始作品与翻译之间存在任何差异，则只有原始作品的文本才应被视为有效。 适应-您必须引用原始作品并添加以下内容：这是对经合组织原始作品的改编。在此改编中表达的意见和采用的论点不应被报告为代表经合组织或其成员国的正式观点。 第三方材料-许可证不适用于作品中的第三方材料。如果使用此类材料，您有责任获得第三方的许可并提出任何侵权索赔。未经明确许可，您不得使用OECD徽标，视觉标识或封面图像，或建议OECD认可您使用该作品。根据本许可证产生的任何争议应根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁所在地应为巴黎（法国）。仲裁员人数应为一名。 目录 缩写和首字母缩略词4 执行摘要5 1引言和背景7 2G20呼吁制定新的加密资产全球标准9 3CARF-利用全球论坛对CRS的实施11 4全球论坛为确保广泛实施CARF而开展的工作14 5结论17 缩写和首字母缩略词 AEOI 自动交换信息 CAA 权限机构协议 CARF 加密资产报告标准 CRS 通用报告标准 FATF 金融行动特别工作组 全球论坛 透明和税务信息交流全球论坛 MAAC 税务行政互助公约 OECD 经济合作与发展组织 RCASP 报告加密资产服务提供商 执行摘要 近年来，加密资产市场发展迅速。这一创新部门的增长带来了新的经济机会和经商方式，以及纳税人（个人和实体）从税务机关和其他监管机构的角度隐藏其收入和财富的新途径。这是因为加密资产的使用增加涉及从更传统的金融机构和金融产品转移到过去一直是监管和税务报告的焦点。通过金融行动特别工作组（FATF）越来越重视加密资产，加密资产和促进其使用的中介机构现在才成为监管的重点。 当纳税人将加密资产持有在海外（例如通过离岸中介机构）时，使用加密资产作为逃避和避免纳税义务的手段的风险尤其严重。如果与税收目的相关的金融活动发生在境外，纳税人所在司法管辖区的税务机关尤其难以了解其纳税人的境外收入和财富，以确保其得到适当申报和征税。这导致了经合组织在2014年与G20国家合作制定了共同报告标准（CRS），该标准引入了税务机关之间的自动信息交换（AEOI），以实现与传统金融部门维护的金融账户有关的税收目的，包括有关金融账户受益所有人的信息。如果税务部门在加密资产方面没有相同的可见性，它将激励一些纳税人将投资转移到加密资产，导致逃税和规避风险，加剧不平等。威胁减少政府可用于资助重要公共服务的收入，并破坏公众对公共机构和金融系统的信任 。它还将在金融市场中造成扭曲，因为与更传统的金融部门相比，它为加密资产部门提供了竞争优势。 因此，加密资产问题在发展中和发达司法管辖区都受到了越来越多的公众关注，同时政治领导人和执法当局也越来越关注。为了解决在国际层面上增加使用加密资产所带来的逃税和规避风险，经合组织与G20国家合作制定了加密资产报告框架（CARF）。CARF是将税务机关之间的AEOI扩展到加密资产部门的框架。这是为了确保所有司法管辖区的税务机关都具备所需的信息，包括有关加密资产的实益所有权的信息，以便根据其司法管辖区的国内规则，适当地对离岸持有的收入和财富征税。这将有助于所有司法管辖区解决不平等问题，并为公共服务提供资金。 CARF的发展得到了G20的大力支持，G20邀请全球税务透明和信息交流论坛（全球论坛）努力确保CARF在全球范围内的广泛实施。全球论坛已经履行了承诺和监测过程，导致CRS的广泛实施，因此在CARF方面也有能力这样做。全球论坛在这项工作中已经取得了重大进展，并将在2024年底之前完成其承诺进程，包括通常预期的时间表。此报告提供了有关此工作的更新。它是由秘书处编写的。 应G20巴西轮值主席国的要求，全球论坛将在2024年7月G20财长和央行行长会议上通报讨论情况。 1简介和背景 加密资产，如加密货币和基于密码的代币，是一种相对较新的存储财富和进行金融交易的方法。加密资产允许在传统金融部门（如银行和其他金融机构）之外以分散的方式开展此类活动。近年来，使用加密资产持有和转移价值的增长迅速，促进了金融市场开展业务和创新的新方式。 然而，加密资产的去中心化性质以及与更传统的金融部门接触的必要性的消除，为纳税人（包括个人和实体）提供了新的机会，从税务和其他执法部门的角度隐藏他们的收入和财富。虽然传统金融部门历来是监管监督和报告要求的重点，包括出于税收目的，但加密资产和促进其使用的中介机构直到最近才成为FATF此类监管的重点，并且通常尚未遵守税务报告要求 。 加密资产的使用越来越多，包括其潜在的逃避和逃避税收义务的风险，当加密资产在海外持有或交易时，例如通过离岸中介机构，尤其严重。这类似于导致税务机关之间建立与国外金融账户有关的自动信息交换（AEOI）框架的情况，通常称为共同报告标准或CRS，由OECD与2014年G20国家合作制定。正如今天在加密资产方面所经历的那样，税务机关在识别其纳税人在国外持有的金融账户及其受益所有人方面面临障碍，以便全面了解其纳税人的收入和财富，从而确保其税务管理部门可以应用适用的国内税收规则。就加密资产而言，该行业固有的灵活性以及交易的便利性，包括跨境交易，使得相关的潜在风险更加严重。 纳税人使用加密资产隐藏其收入和财富的能力，从而逃避或避免税收加剧了不平等。减少了政府可用于资助重要公共服务的收入，并破坏了公众对包括税务机关在内的金融系统和公共机构的信任。它质疑系统的公平性和公平竞争环境。此外，从使用更传统的金融部门到使用加密资产的转变可能会破坏AEOI近年来取得的进展，这对于支持司法管辖区解决不平等和确保适当缴纳税款至关重要。使用现有AEOI框架未涵盖的资产和/或中介机构可能会破坏近年来通过CRS的广泛实施而获得的利益。例如，2023年，108个司法管辖区根据CRS交换了与约1.35亿金融账户有关的信息，涵盖了价值近12万亿欧元的金融资产，发展中国家获得了约三分之一的信息。 因此，加密资产的使用日益增加，引起了包括税务机关在内的政府当局的关注。各种丑闻和犯罪活动加强了这一点 要求采取行动，例如在金融行动工作组的监督下，增加对加密资产部门的监管，以及采取行动确保通过现有的AEOI框架取得的重大成果得到保留。本报告：（i）从税收透明度的角度提出了应对这些风险的要求，包括G20，（ii）强调了经合组织与G20国家合作的加密资产报告框架（CARF）的发展（建立在CRS的基础上，将AEOI扩展到加密资产部门） 。和(三)概述全球论坛为确保广泛执行CARF而开展的工作。 1请参见https://www.fatf-gafi.org/content/dam/fatf-gafi/reports/Countering-Ransomware-Financing.pdf.coredownload.pdf 和https://www.fatf-gafi.org/content/dam/fatf-gafi/guidance/June2023- 2G20呼吁制定新的加密资产全球标准 面对本报告第1部分概述的挑战，采取了强有力的政治行动。这是由G20领导的，G20一直呼吁采取行动，通过使用加密资产来解决逃税和避税的风险，包括通过广泛实施CRS来维护所取得的收益。 同时，经合组织正在与G20国家合作审查CRS，以确保其持续有效性，并将加密资产的使用确定为可能破坏CRS有效性的关键风险。此外，全球论坛的风险工作组将加密资产的使用增加确定为透明度和出于税收目的的信息交换的关键风险。 早在2021年，G20财长们就明确表示支持进一步开展工作，以应对加密资产在逃税和避税方面带来的风险。 “我们承认在实施国际商定的税收透明度标准方面取得的进展，并支持经济合作与发展组织（OECD）正在进行的工作，以探索自动交换加密资产信息的建议。 G20财长公报，2021年4月7日 到2022年，经合组织与G20国家合作，完成了AEOI与加密资产部门相关的新框架的核心规则，称为CARF。它建立在通过CRS建立的框架上，要求金融机构报告与他们为非居民账户持有人维护的金融账户有关的信息。本质上，CARF寻求将框架扩展到新的中介机构（加密资产服务提供商），涉及他们为非居民加密资产用户提供便利的加密资产交易。这个新框架是与CRS本身的一揽子修正案一起开发的，以提高CRS的有效性。 这些进展在2022年受到G20领导人的欢迎，他们呼吁经合组织迅速完成一揽子实施计划，并邀请全球论坛确保其广泛实施 。这反映了全球论坛为确保CRS的广泛实施已经取得的成果，根据该成果，108个司法管辖区已经开始交流，另外18个司法管辖区承诺在不久的将来这样做。 “我们也欢迎加密资产报告框架和共同报告标准的修正案，我们认为这两者都是全球自动信息交换标准的组成部分。我们呼吁经合组织完成一揽子执行工作，包括可能的时间表，并邀请全球税务透明和信息交流论坛在其承诺和监测过程的基础上，确保相关司法管辖区广泛执行这两个一揽子计划。." G20领导人宣言，巴厘，2022年11月16日 经合组织继续与20国集团国家合作，最终确定实施方案，全球论坛欢迎20国集团的邀请，以全球论坛的承诺和监测程序为基础，以确保广泛实施经修订的CRS和CARF。承诺建立一个专门的工作组，以制定与CARF有关的建议，以确保全球论坛在一揽子计划最终确定后迅速采取行动。 经合组织随后于2023年6月完成了CARF的制作工作，并修订了CRS，并更新了其关于AEOI税务事项国际标准的建议，以纳入CARF和CRS.3修正案。G20领导人随后呼吁迅速实施CARF和修订后的CRS，并再次呼吁全球论坛努力确保其广泛实施。 “我们呼吁迅速实施加密资产报告框架（CARF）和CRS修正案。我们要求税务透明和信息交流全球论坛（“全球论坛”）确定适当和协调的时间表，以开始相关司法管辖区的交流，并注意到其中许多司法管辖区的愿望，即在2027年之前开始进行CARF交流，并向我们未来的会议报告其工作进展。." G20领导人宣言，印度新德里，2023年9月9日至10日 作为回应，全球论坛立即组成其CARF小组，开始在全球论坛的承诺和监测程序的基础上，以确保广泛执行经修订的CRS和CARF，包括确定适当和协调的时间表，以开始相关司法管辖区的交流，并注意到大量司法管辖区的愿望，即在2027年之前开始CARF交流。 与此同时，有一个由司法管辖区主导的倡议，以保持迅速实施修订后的CRS和CARF的势头，其中包括一份“联合声明”4