税收与不平等

限制使用-? 税收与不平等 经合组织向G20金融部长和中央银行行长提交的报告2024年7月，巴西 税收与不平等 OECD给G20财长和央行行长的报告 这项工作由经合组织秘书长负责出版。本文表达的意见和采用的论点不一定反映经合组织成员国的官方观点。 本文件以及本文所包含的任何数据和地图均不影响任何领土的地位或主权，国际边界和边界的划定以及任何领土，城市或地区的名称。 以色列的统计数据由以色列有关当局提供，并由以色列有关当局负责。经合组织使用此类数据不影响戈兰高地，东耶路撒冷和以色列在西岸的定居点根据国际法的地位。 请引用此报告： 经合组织2024，《税收与不平等：经合组织给G20财长和中央银行行长的报告》，经合组织出版社，巴黎，https:/ /doi.org/10.1787/8dbf9a62-en。 照片信用：封面©urfinguss/盖蒂图片社。 归因4.0国际(CCBY4.0) ThisworkismadeavailableundertheCreativeCommonsAttribution4.0Internationallicense.Byusingthiswork,youaccepttobeboundbythetermsofthislicense(https:///creativeecommons.org/licenses/by/4.0/). 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：如果原始作品与翻译之间存在任何差异，则只有原始作品的文本才应被视为有效。 适应-您必须引用原始作品并添加以下内容：这是对经合组织原始作品的改编。在此改编中表达的意见和采用的论点不应被报告为代表经合组织或其成员国的正式观点。 第三方材料-许可证不适用于作品中的第三方材料。如果使用此类材料，您有责任获得第三方的许可以及任何侵权索赔。未经明确许可或建议OECD认可您使用作品，您不得使用OECD徽标，视觉标识或封面图像。 根据本许可证产生的任何争议应根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁所在地应为巴黎（法国）。仲裁员人数应为一名。 目录 Executive摘要4 1不平等和作用税收6 1.1不平等程度和趋势6 1.2税收制度在减少不平等方面的作用9 1.3越来越多的人呼吁对税收和不平等采取行动，包括对高净值人群征税个人12 2税收政策与不平等：问题与机遇改革14 2.1劳动所得税14 2.2个人资本收入和财富税16 2.3公司所得税18 2.4间接税20 2.5低收入和中等收入国家的挑战21 3高净值个人的税收：证据和挑战22 3.1HNWI种群的演变22 3.2高净值人士有效税率的证据和驱动因素23 3.3对高净值人士征税的政策和合规性考虑25 4Conclusions27 参考文献29 Figures 图1.1995年和2022年选定国家/地区可支配收入占比最高的10%7 图2.1995年和2022年选定国家/地区的前1%财富份额8 图3.底层50%和顶层0.001%持有的全球财富份额9 图4.税收制度影响不平等的渠道10 图5.不同国家组税收收入的平均构成11 图6.不同地区的平均税收与GDP比率12 图7.2023年个人平均净税率水平及分解15 图8.劳动（工资）和资本（股息）总税负的差异17 图9.按税收制度划分的企业构成，选定的经合组织国家，2000年和2020年19 执行摘要 这份报告是由巴西G20轮值主席国在2024年7月G20财长和央行行长会议之前委托编写的，为讨论税收制度在解决不平等问题中的作用做出了贡献。它主要借鉴了对经合组织国家的研究，探讨了税收制度如何减轻或加剧不平等，重点是收入和财富分配，并确定了潜在改革的空间。它放大了与对高净值个人(HNWI)征税相关的具体税收政策和合规挑战，其中一些具有跨境维度。 持续的收入不平等和财富在分配最高端的日益集中，加强了采取税收政策行动以缓解不平等和支持更具包容性增长的呼吁。一些国家，特别是中等收入国家，收入和财富集中度下降，但总体不平等仍然存在，全球排名前0.001％的财富份额显着上升。这些趋势正在更多地关注解决这些差距的政策，并提高对税收政策的兴趣，将其作为解决不平等和支持包容性增长的重要工具。 通过国内税收制度加强累进，可以采取制定更多累进税表、拓宽累进税基数、缩小税收套利空间等形式。特别是，对不同类型的收入和资产进行不同的税收待遇可以降低税收制度的累进性和效率，并鼓励转向那些税收较少的人。例如，与劳动收入相比，资本收入的税收待遇优惠，以及主要由富裕家庭持有的资产类别的税收优惠。这表明了提高累进性的空间，尽管任何税制改革也应考虑到工作，储蓄和投资的激励措施，以及对经济增长的最终影响。 在低收入和中等收入国家，税前不平等往往很高，税收和福利制度往往无助于缓解这种不平等。这主要是由于有限的收入动员，这强烈限制了他们提供再分配政策的能力。改善公平要求增加整体税收收入，包括通过促进经济增长，支持正规经济以及加强执法以防止避税和逃税。 在税收和不平等辩论中，人们也越来越关注高净值人士。他们是一个多样化的群体（e。Procedre高收入、高收入和超高收入）1，证据表明，有效税负在最高层下降。这主要归因于较低的法定税率以及通常由富裕人士持有的收入和资产类别的豁免和扣除。此外，不同司法管辖区的税率和税收优惠的差异，加上国际流动能力的增强，可能会增加国内和国际一级积极规划的机会。不过，逃税和无效的税收执法会进一步加剧税收负担的差距。 1尽管通常采用不同的门槛（例如，高净值人士为100万美元，高净值人士为500万美元，超高净值人士为3000万美元，超高净值人士为3000万美元，见第0节）。 通过广泛采用国际税收透明度标准，在解决逃税问题上取得了很大进展。 国际税收合作可以使各国更有效地实施其国内税收政策。国际税收透明度的进展——特别是《共同报告标准》——大大加强了国内税收的有效性，并为政府提供了对资本征税的新空间。加密资产报告框架（CARF）将为加密资产市场带来类似的透明度，预计将于2027年开始自动交换信息。正在取得进一步进展，例如通过提高房地产的税收透明度，提高受益所有权透明度以及通过能力建设。 总体而言，利用累进税政策解决不平等问题的政策兴趣正在增加，包括与富裕家庭征税有关的政策兴趣正在增加。这是由许多因素推动的，包括对减少不平等的必要性和税收在其中的作用的看法，以及对增加收入能力和资助可持续发展的必要性的认识，需要考虑税收负担的分配。 为了帮助了解国内政策选择并确定进一步国际税收合作的机会，重要的是继续分析现有国内和国际税收制度中可能加剧不平等并限制包容性增长潜力的脆弱性。这需要更好地了解各国的不同情况和目标如何影响国内税收政策的有效性。此外，在国际合作已经有所作为的领域——特别是在国际透明度方面的合作——可能还有空间，并探索进一步合作的范围和愿望，以提高国内政策的有效性。在这方面，经合组织和其他论坛已经开展了大量工作。在现有工作和正在进行的举措的基础上，可以帮助了解和加快各国的潜在政策对策，并增强其取得积极成果的能力。 本报告分为四个部分。第1节提供了有关收入和财富不平等的数据，并讨论了税收制度与不平等之间的一般相互作用。第2 节研究了具体的税收政策如何减轻并有时加剧不平等，强调了国内税制改革的范围。第3节重点介绍高净值人士的税收。最 后，第4节总结了主要意见，并提出了潜在的进一步工作和国际合作的机会。 1不平等与税收的作用 近年来，人们对税收制度在解决不平等方面的作用越来越感兴趣。这种兴趣是由一些国家对高收入和财富不平等的担忧驱动的。税收制度直接和间接影响不平等，是政府可以使用的关键政策工具之一，与其他政策工具相结合，以减少差距和支持更具包容性的增长。税收负担的公平分配也是许多国家寻求满足日益增长的公共收入需求的关键考虑因素。 1.1不平等程度和趋势 收入往往集中在分配的顶部，尽管各国的程度不同。收入最高的10%的家庭在可支配收入中所占的份额2,3对于图1.4所示的国家，范围从21.4％（荷兰，2021年）到43.5％（哥伦比亚，2022年）。与1995年相比，一些国家的收入集中在最高十分位数上有所增加，尽管在许多国家中变化不大。增幅最大的是丹麦，从1995年到2021年，最高10%的收入 份额上升了4个百分点，尽管最初的较低水平为19.8%。在所显示的国家中，有更多国家的最高收入份额下降，下降幅度特别大。 在许多中等收入国家，降幅最大的是玻利维亚，1997年至2021年间，玻利维亚的前10%份额下降了15.1个百分点。 2不同的指标衡量不平等，包括基尼系数以及收入和财富在某些人口子群体中的集中度。本节通过关注最高收入和财富份额来考察收入和财富分布的最高不平等。 3在衡量不平等方面出现了一些方法论挑战。这些可能包括抽样偏差(使用调查时)、收入定义的选择(例如Procedre再分配之前或之后)，关于估计收入的间接方法的假设(例如Procedre分配国民账户)和财富(e.Procedre资本化方法)。虽然对一些国家的估计非常精确(e。Procedre美国，法国），根据世界不平等数据库（WIL，2024。[166]）。税收数据的持续获取和增强以及在调节税收和调查数据方面的进一步完善对于更准确地衡量不平等至关重要。 4根据数据的可获得性，选择代表不同地理区域和发展阶段的国家。 图1.1995年和2022年部分国家的前10%可支配收入份额 1995年(或最接近的可用年份)2022年(或最接近的可用年份) 前10%的公司份额 增加10%的公司份额 公司股份减少10% % % % % % % % 50% 45 40 35 30 25 20 15 注：图表显示了收入最高的人获得的收入份额。收入使用可支配收入来衡量，可支配收入定义为劳动和非劳动收入（包括转移）减去税收和贡献的总和。一些国家的可用数据年份可能较少。韩国的观测时间比其他国家短，最早的数据点是从2006年开始，最近的数据点是从2016年开始。 来源：世界银行贫困和不平等指标数据库（世界银行，2022年[1]) 财富集中在许多国家的顶端。图2显示，在选定的国家中，前1%个人拥有的净个人财富份额从略低于15%到高于50%不等。在所显示的国家中，南非的财富集中度最高，2022年财富分配中排名前1％的国家拥有全部个人净财富的54.4％。荷兰在2022年的财富份额为13.1%，为最低的1%。在过去的二十年中，财富集中的趋势在变化的规模和方向上都有所不同 。 55% 50% 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 增加1%的财富份额 减少1%的财富份额 图2.1995年和2022年选定国家/地区的前1%财富份额 1995(或最接近的可用year)2022年（或最接近的可用年份） 前1%的财富份额 注：前1%份额是指财富分配的前1%所拥有的财富，除以整个人口的总和。本图中使用的财富衡量标准是指个人净财富，定义为私人持有的非金融和金融资产（住房、土地、存款、债券、股票等）的总和，扣除他们的债务。 资料来源：世界不平等数据库(Alvaredo等人，2022年[2]) 分布最顶端的全球财富集中度增加了。例如，从1995年到2022年，全球最富有的0.001%的人所持有的财富份额增加了一 倍以上，从3.3%左右上升到6.9%(图3)。另一方面，全球个人财富的最低50%份额从1995年的1.3%的起点上升到 2022年的1.9%。2022年，全球财富分布的前1%的人拥有的财富比后一半的人多20倍左右，而仅前0.001%的人拥有的财富是后50%的三倍以上（Alvaredo等人。,2022年。[2]）。第3节中讨论的数据还显示，富裕人士的数量及其财富持有量大幅增加。 图3.底层50%和顶层0.001%持有的全球财富份额