受益所有权和税收透明度 - 实施和剩余挑战

受益所有权和税收透明度-实施和剩余挑战 经合组织和全球论坛向G20财长和央行行长提交的报告 2024年7月，巴西 受益所有权和税收透明度 -实施和剩余挑战 经合组织和全球论坛向G20财长和央行行长提交的报告 这项工作由经合组织秘书长负责出版。本文表达的意见和采用的论点不一定反映经合组织成员国或全球税务透明度和信息交流论坛成员的官方观点。该报告是由经合组织秘书处和全球税务透明度和信息交流论坛编写的。 本文件以及本文所包含的任何数据和地图均不影响任何领土的地位或主权，国际边界和边界的划定以及任何领土，城市或地区的名称。 请引用此报告： 经合组织（2024），“受益所有权和税收透明度-实施和剩余挑战：经合组织和全球论坛向G20财长和中央银行行长提交的报告”，经合组织出版社，巴黎，https://doi.org/10.1787/f95790b1-en。 归因4.0国际(CCBY4.0) ThisworkismadeavailableundertheCreativeCommonsAttribution4.0Internationallicense.Byusingthiswork,youaccepttobeboundbythetermsofthislicense(https:///creativeecommons.org/licenses/by/4.0/). 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：如果原始作品与翻译之间存在任何差异，则只有原始作品的文本才应被视为有效。 适应-您必须引用原始作品并添加以下内容：这是对经合组织原始作品的改编。在此改编中表达的意见和采用的论点不应被报告为代表经合组织或其成员国的正式观点。 第三方材料-许可证不适用于作品中的第三方材料。如果使用此类材料，您有责任获得第三方的许可并提出任何侵权索赔。未经明确许可，您不得使用OECD徽标，视觉标识或封面图像，或建议OECD认可您使用该作品。根据本许可证产生的任何争议应根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁所在地应为巴黎（法国）。仲裁员人数应为一名。 目录 缩写和首字母缩略词4 1Executive摘要5 2Introduction8 3全球受益标准所有权10 全球论坛标准和受益所有权信息10 FATF与实益所有权相关的标准16 FATF建议及其修订与EOIR全球论坛标准19的相关性 4全球实施：EOIR同行评审进展和挑战20 关于透明度和交换标准的同行审查结果概述关于请求20的信息 当前和未来对受益所有权执行情况的监测22 与受益所有权信息的可用性有关的技术方面23 受益所有权信息透明度的总体表现29 结论和剩余挑战33 5传播和能力建设活动35 能力建设和外联活动35 工具包，包括有效实施的示例37 与FATF和其他国际组织的合作38 6可能的未来Directions39 Figures 图1.2016年受益所有权的职权范围12 图2实施受益所有权的方法23 图3.AML/CFT义务人持有的受益所有权信息24 图4.使用一种或多种方法获得法律实体和安排的受益所有权信息的司法管辖区的百分比27 图5.要素A.1-使用的方法数量和法律框架的确定28图6.要素A.1-使用的方法数量和实际实现的评级28图7.法律和监管框架的确定——要素A.1和A.330图8.法律框架的实际实施——要素A.1和A.332 缩写和首字母缩略词 AEOI 自动交换信息 AML/CFT 反洗钱和打击资助恐怖主义 CARF 加密资产报告框架 CDD 客户尽职调查 CRS-AEOI 自动交换财务账户信息 DNFBP 指定非金融企业和专业人员 EOI 信息交流 EOIR 应请求交换信息 FATF 金融行动特别工作组 FI 金融机构 全球论坛 透明和税务信息交流全球论坛 OECD 经济合作与发展组织 职权范围 监督和审查透明度进展和就税收要求交换信息的职权范围 1执行摘要 在过去几年中，受益所有权的透明度问题变得越来越重要：它在税收透明度，金融部门的完整性和执法工作中发挥着重要作用。逃税，腐败，洗钱和其他非法资金流动都可以在不透明的所有权的阴影下蓬勃发展。通过使用复杂的公司，基金会，合伙企业，信托和跨司法管辖区的类似实体链，最终控制资产的人-受益所有人-的真实身份仍然模糊。这种匿名性可以通 过无记名股票、提名股东和董事等机制以及空壳公司和不活跃公司等实体的战略使用进一步扩大。因此，税务机关和其他执法机构识别真正受益所有人的能力受到严重阻碍。 本报告建立在G20承诺打击逃税和非法资金流动的基础上，通过提高法律实体、法律安排和银行账户受益所有权的透明度 。2013年，G20呼吁全球税务透明和信息交流论坛（全球论坛）借鉴金融行动特别工作组（FATF）对实益所有权的定 义，以定义其第二轮审查中的要求。自动信息交换（AEOI）标准还包括受益所有权的概念，类似于FATF建议中的定义，作为报告金融账户和加密资产交易的基石。 2016年，G20呼吁全球论坛和FATF制定改善国际透明度标准实施的建议，特别是关于法人和法律安排的受益所有权信息的可用性及其国际交流。2016年的G20电话会议预计了积极实施受益所有权标准的好处。为了响应这一呼吁，全球论坛在2016年制定了一个由三部分组成的计划。该行动计划指导了全球论坛，以确保为EOI目的广泛实施受益所有权标准。通过 执行行动计划，已经确定了需要进一步改进的挑战和领域。 行动计划的第一个组成部分侧重于对受益所有权要求的同行审查。就银行账户的实益所有权信息而言，同行评审结果令人满意。但是，关于EOIR标准下的法律实体和安排的实益所有权，迄今为止评估的112个司法管辖区中，近50％的法律框架和/或实益所有权框架的有效实施存在严重缺陷。发现的挑战包括立法薄弱，数据质量问题以及缺乏监督和执法。这些同行 评审的结果表明，健全制度的关键要素包括：（i）更强有力的立法框架，要求采取多管齐下的方法来实现受益所有权， （ii）有效的监督和执行，以确保获得准确，充分和最新的受益所有权信息，以及（iii）在国内和国际一级加强信息交流方面的合作。关于自动信息交换（AEOI），有关受益所有权的要求主要涉及报告有关金融机构或被动非金融投资实体的非居民控制人/受益所有人的信息。 实体(i.Procedres.通常用于持有金融资产和金融账户的实体或法律安排)。这是为了确保在这种情况下，税务管理部门可以自动获得这些信息。在这方面，对AEOI的立法评估结果表明，在评估的111个司法管辖区中，有103个充分执行了其立法框架中的要求。与AEOI有关的初步有效审查确保每个司法管辖区的合规框架范围令人满意地涵盖了所有相关实体和法律安排 ，这表明约有1/3的司法管辖区“步入正轨”，并且第二轮AEOI有效性全面评估在实践中的实施正在进行中，将于2025年底完成。AEOI立法评估的令人满意结果与根据EOIR标准评估银行账户实益所有权信息的可用性的结果一致。 . 在关于更密切机构合作的第二部分下，全球论坛和金融行动工作组就受益所有权问题进行了合作虽然全球论坛关于受益所有权的标准是基于结果的，但迄今为止EOIR同行审查的结果表明，全球论坛和金融行动工作组在受益所有权框架方面的工作紧密融合。FATF确定了与2016年后EOIR同行审查中发现的类似的稳健的受益所有权框架的关键要素，并最近更新了其关 于法律实体受益所有权信息的建议（建议24）和法律安排（建议25）。随着金融行动工作组开始审查各国遵守修订后的金融行动工作组建议的情况，执行的协同作用将继续增强。 在第三个构成部分下，全球论坛的重点是汇编和传播最佳做法和有效执行的实例，以及提供援助这些努力使所有成员受益 ，特别是发展中的司法管辖区。实施强有力的受益所有权框架对于打击逃税和其他非法资金流动至关重要。全球论坛与其伙伴合作开展培训和其他技术援助活动。全球论坛还与美洲开发银行（IDB）一起发布了一个工具包，该工具包于2019年发布。鉴于受益所有权领域的迅速发展，同行审查的结果以及在实施方面取得的进展，该工具包随后在20211年和20242年进行了更新。全球论坛还与亚洲开发银行（ADB）于2020年推出了电子学习课程。 几个关键的教训和后续行动值得考虑。虽然近年来在实施受益所有权框架方面取得了明显进展，但同行审查机制对监测受益所有权框架有效性的重要性怎么强调都不为过。全球论坛继续就向成员发出的关于其受益所有权框架和执行方面缺陷的建议采取后续行动。此外，与EOIR和AEOI标准协同实施经修订的FATF建议24和25，将进一步提高透明度。为了确保所有 司法管辖区都能从中受益，对能力建设活动采取强有力的方法，包括在实施受益所有权框架方面提供有针对性的援助，至关重要。 鉴于技术进步和拥有数字化所有权登记册的司法管辖区数量不断增加，经合组织正在探索更有效地利用与税收目的相关的受益所有权信息的途径。许多司法管辖区已经实施，或者正在实施 1美洲开发银行和经合组织（2021年）建立有效的受益所有权框架，可在以下网址获得：https://www.oecd.org/tax/transparency/documents/effective-beneficial-ownership-framework-toolkit_en.pdf。 2美洲开发银行和经合组织（2024）建立有效的受益所有权框架：联合全球论坛和美洲开发银行工具包-第二版，可在以下网址获得： https://www.oecd.org/tax/transparency/documents/effective-beneficial-ownership-framework-toolkit-第二版-2020.pdf。 在实施过程中，根据各种国际标准规定的义务，对位于其管辖范围内的法律实体和安排进行受益所有权登记。最近对FATF关于反洗钱和打击资助恐怖主义的国际标准(AML/CFT)的修正案要求公司持有关于其自身受益所有权的充分、准确和最新的信息，并且该司法管辖区还要求受益所有权信息由作为受益所有权登记处或替代机制的公共当局或机构持有。这些登记册日益数字化，为执法机构、有特殊兴趣的其他各方或广大公众提供了不同程度的访问权。从中期来看，这些发展可能提供一个机会，使税务机关能够更好地在商定的条件下快速访问有关居民纳税人的最新信息，这些信息是法人实体或税收安排的受益所有人，这些信息保存在外国登记处并与税收目的相关。经合组织目前正在探索这种技术驱动的潜在架构的技术、法律和财务可行性，以提高房地产税收透明度。然后，这项工作的结果也可能为可能取得的进一步进展提供信息，以增加更广泛地获取有关法律实体和安排的受益所有人的税收相关信息。 2Introduction 执法主管当局提供和获取有关法律实体和安排的受益所有权信息对于确保税收公平和打击金融犯罪至关重要。这种透明度有助于阻止逃税、洗钱、资助恐怖主义和腐败。金融行动特别工作组（FATF）早在2003年就在其标准中引入了受益所有人的定义。它是指实体背后的自然人，无论是法人还是安排，对其行使控制权。这一定义随着时间的推移而演变，现已被其他倡议广泛使用。 2013年，G20领导人和财政部3呼吁全球税务透明和信息交流论坛（全球论坛）借鉴金融行动工作组在受益所有权方面的工作。全球论坛回应了这一呼吁，提出了在透明度和EOIR标准下利用、获取和交换关于法律实体、法律安排和银行账户的受益所有权信息的要求。 二十国集团重申了其对提高税收透明度的承诺，在2016年发布了进一步的要求。4认识到反洗钱/反恐融资（AML/CFT ）与税收透明度目标之间的潜在协同作用，G20呼吁FATF和全球论坛提出建议，以改善国际透明度标准的实施，特别是关于法人和法律安排的受益所有权信息的可用性及其国际交流。这些标准具体涉及法律实体和安排以及银行账户的实益所有权信息的可用性和国际交流。