全面解读三中财税改革20240724

全面解读“三中”财税改革20240724全文摘要 本次电话会议集中讨论了当前财税体制改革的主要背景、内容和未来的努力方向。这次改革相较于十年前而言，更加注重财税和金融等多领域的协同推进，以强化宏观政策的连贯性。改革框架重点放在构建现代财政制度上，聚焦预算改革、税制改革和央地关系改革三个核心任务。特别强调了央地关系改革的重要性，这标志着改革重心从单一的支出改革转向涵盖收入在内的全方位改革。预算改革致力于将更多依赖行政权力和国有资源获得的收入纳入预算管理体系，以提高财务管理的全面性和规范性。税制改革关注全面落实税收法定原则，并优化税收优惠政策，促进公平竞争。此外，还提到了在数字经济时代背景下，对新型税收制度进行研究的迫切需求，要求税收制度能够适应新兴产业的发展，实现税负公平。整个讨论展现了通过制度改革来提升资金使用效率，并应对财政收入增长放缓带来的挑战的财政政策调整重点。 章节速览 ●00：00方正证券解析财税体制改革：新旧对比与未来趋势□本次电话会议主要讨论了新一轮 财税体制改革的背景、内容及未来方向。与十年前的财税体制改革相比，此次改革将财税体制的改革置于宏观经济治理体系之中，更加重视财税、金融等领域的统筹推进，以强化宏观政策的一致性。改革框架依旧围绕现代财政制度的构建，聚焦预算改革、税制改革和央地关系改革三大任务。其中，央地关系改革成为重中之重，体现了改革的侧重点从单纯的支出改革转向包括收入在内的全方位改革。此外，预算改革和税制改革虽然篇幅减少，但仍然是不可忽视的部分，显示出改革在不同领域深化的态势。 ●07：14全面深化改革：加强政府预算管理和优化国有资产管理□本次预算改革的核心在于将 依托行政权力、政府信用及国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理体系，以实现更全面和规范的财务管理。改革首要措施涉及提升对非金融国有企业上缴收入和利润的覆盖率达到100%，同时强 化金融国资的管理，尤其是央行等金融机构的利润上缴，并逐步将行政事业性和国有自然资源资产产生的收入也纳入境内预算管理。此外，改革还旨在通过完善国有资本经营预算和绩效评价制度，增强国家重大战略任务与基本民生财力保障的能力，特别是增加国有资本经营预算对一般公共预算的调入比例，以更好地体现全民所有的国资性质并支持社会发展需求。 ●13：17深化零基预算与税制改革：财政管理的新方向□本次对话涉及两个关键的财政改革议 题：首先，介绍了零基预算的概念及其旨在通过彻底重审每个预算周期内的每一笔支出，以实现对非必要财政支出的有效压缩。其次，探讨了完善权责发生制的政府综合财务报告制度的重要性，以及这一改革如何帮助更准确地评估和管理地方政府的财务状况及潜在债务。 此外，还提到了针对数字经济时代的新型税收制度的研究需求，强调了税收制度需适应新兴产业的发展 ，以实现税负公平。整个讨论体现了当前财政政策调整的重点在于通过制度改革来提高资金使用效率，并应对财政收入增长放缓带来的挑战。 ●20：11深化税制改革：全面推进税收法定，优化税收优惠与个人所得税□本次税制改革着重 于全面落实税收法定原则，即所有税种需有明确法律规定，目前尚有五种税种未完成立法，包括增值税 、消费税、土地增值税等，亟待制定相关法律法规。此外，改革还强调规范税收优惠政策，消除不利于公平竞争的地方性优惠措施，转而向结构化的减税降费倾斜，以支持科技创新和制造业等重点领域的发展。个人所得税改革方面，提出将劳动性所得统一纳入综合征收范畴，力求实现税负公平。央地关系改革旨在增强地方政府的自主财力，并调整中央与地方的事权和支出责任，通过消费税等手段增加地方收入，实现财力分配的合理化和激励机制的优化。 ●26：58中国财税体制改革：增加地方自主财力与优化央地关系□中国正在进行财税体制改革 ，主要目标是增加地方政府的财政收入和自主财力，同时优化中央与地方的关系。改革措施包括将消费税下划给地方、建立和优化地方附加税、调整共享税的分享比例，以及下沉非税收入给地方管理。此外 ，还强调了预算管理和税制改革的重要性，旨在通过明确中央与地方的事权和支出责任来提高财政资金使用效率。此次改革是在之前财税改革的基础上进一步深化和完善，目的是为了更好地适应经济发展和社会管理的需求。 问答回顾 发言人问：这次财税体制改革与前一轮相比有何主要区别？ 发言人□答：这次财税体制改革在整体改革中的位置发生了显著变化。相较于十年前十八届三中全会将财税体制改革列为全面深化改革的一部分，并且赋予其更高的地位和重要性，本轮改革将其合并为健全宏观经济治理体系的小节内，并着重强调统筹推进财税、金融等领域改革以增强宏观政策取向的一致性。 发言人问：本次财税改革是否沿用了2013年提出的改革框架？预算改革具体是如何体现的？ 发言人答：是的，本次财税改革延续了2013年提出的现代财政制度的改革目标和三大任务，即预 算改革、税制改革以及央地关系改革。然而，三大任务的具体表述和侧重点有所调整，尤其是央地关系改革被置于更为突出的地位，而预算改革和税制改革占比相对下降。此外，对于央地关系改革，重心从支出改革转向收入改革，首次尝试通过调整收入分配格局增加地方财政收入。预算改革的第一条措施是将依托行政权力、政府信用及国有资源资产获取的所有收入全部纳入政府预算管理。这意味着需要扩大政府收入来源，比如将目前未纳入政府预算管理的非金融国有企业、金融国资等全部纳入。其中，非金融国企上缴收入和利润的覆盖率为98%，未来的目标是实现全面覆盖；金融国资则存在利润上缴不规范的问题，如央行多年未按法律规定足额上缴利润，因此这也是当前需要重点监测和解决的方向。 发言人问：未来金融国资上缴财政的主要内容有哪些？ 发言人答：在未来，金融国资上缴财政的重点将体现在三个方面。首先，根据国发20242号文中 的规定，强调了将凭借国家权力和信用支持的金融机构形成的资本及权益纳入国有金融资本管理，并计划将其逐步纳入预算管理体系。其次，随着行政事业性国有资产管理规模扩大，这类国有资产也将逐步纳入政府预算管理，尽管其规模小于金融国资和非金融国资。最后，国有自然资源资产产生的收入，如土地出让收入、水资源和海域资源收入等，同样会纳入预算管理。 发言人问：如何通过国有资本经营预算优化资源配置并提升公共服务水平？ 发言人□答：为了进一步优化资源配置并提升公共服务水平，我国计划完善国有资本经营预算与绩效评价制度，并强化对国家重大战略任务和基本民生财力保障。当前，第三本账（国有资本经营预算）规模较小，约五至六千亿人民币，主要用于国资系统的内部支出和国企改革相关支出，实际调入一般公共预算支持财政的部分不到一半。因此，未来预计将加大国有资本经营预算向一般财政资金的调入力度，以体现全民所有性质，并确保用于支持国家战略和满足基本民生需求。 发言人问：什么是零基预算及其目标？ 发言人□答：零基预算是一种预算编制理念，要求每个预算周期从零开始制定，不设基数或参考以往年度支出情况。相反，预算者需对所需花费的所有领域进行全面梳理和计算。其主要目标在于压缩不必要的财政支出，特别是在当前财政收入增速有限而支出持续增长的情况下，通过实行零基预算能够促使财政支出达到“有增有减、有保有压”的平衡状态，以缓解财政压力。 发言人问：为何需要建立权责发生制的政府综合财务报告制度以及其具体内容是什么？ 发言人□答：由于现行的财政收支采用收付实现制核算方式，可能导致政府债务和欠企账款等隐形债务未被准确反映在财政账户中，从而低估了财政风险。因此，有必要建立和完善权责发生制的政府综合财务报告制度，该制度要求全面清查政府资产负债表，包括地方政府债务和政府拖欠的企业账款等内容 ，并同时编制收入费用表及相关报表附注。该制度早在2013年十八届三中全会提出，旨在提供更真实、透明且完整的政府财务管理信息，更好地反映和管控财政状况。 发言人问：税收法定原则为何被强调，哪些税种尚未完成立法？ 发言人□答：在新一轮税制改革中，税务部门强调全面落实税收法定原则，这意味着所有税种必须有法可依。目前，我国已有13个税种完成了立法工作，而增值税、消费税、土地增值税以及房地产税和城镇土地使用税等五个税种尚处于未完成立法状态。 发言人问：规范税收优惠政策的主要内容是什么，其目的是什么？ 发言人□答：规范税收优惠政策旨在清除违反中央精神和法律规定的地方性税收优惠措施，避免导致不公平竞争并对税收收入造成损害。此外，改革还致力于从全面减税降费转向结构性减税降费，将重点转移到支持科技创新、制造业发展的政策上，而不是大规模的、普遍覆盖式的减免政策。 发言人问：个人所得税改革的核心诉求是什么，如何实现税负公平？ 发言人□答：个人所得税改革的目标是统一劳动性所得的税率，并将其纳入综合征收范畴，确保同一生产要素所获得的不同形式收入受到相同的税率对待，从而实现税负公平与统一。例如，目前规定工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四种收入采用3%-45%的综合税率，而经营所得则按5%-35%计征，不同收入类型的税率差异较大。 发言人问：央地关系改革如何通过消费税征收环节后移来增加地方自主财力？ 发言人□答：央地关系改革计划通过将消费税征收环节后移至批发零售环节的做法，一方面实现消费税收入由中央向地方的部分或全部下划，这可能导致地方财政收入增长约13%-15%；另一方面， 由于消费税调整后，一些省份如贵州、云南等原本能按生产地原则获得更多消费税的情况会有所变化，甚至出现净流出的情况。与此同时，这部分消费税的流转会影响到地方政府可用作转移支付的资金规模 ，使得地方拥有更大的自主财权限度。 发言人问：城建税与教育费附加的计算方法是什么？ 发言人□答：城建税与教育费附加的计算方式是基于企业缴纳的增值税和消费税，并乘以一定的税率来确定。例如，在2023年的情况下，假设全国增值税和消费税总额为8.5万亿人民币，那么城建 税与教育费附加等附加税费合计约为总税款的10%-11%，即大约8500亿。如果允许地方自主设定税率，每增加一个点的税率，地方财政收入将增加约850亿。 发言人问：如何通过优化共享税分享比例来增加地方自主财力？ 发言人答：目前，我国税收收入中共享税占比较大，约占总量的1/3（约12万亿）。若能适当调整共享税分配比例，比如提高地方份额至10%或5%，那么地方将额外获得约1.2万亿的收入。这项改革旨在赋予地方政府更多管理和调度财政资源的能力，从而实现地方收入的增长。 发言人问：下沉非税收入的主要内容及其对地方经济的影响是什么？ 发言人□答：非税收入是指除税收以外的所有其他收入来源，如国有资本经营收入、土地出让收入、利息收入及中央银行收入等。此次财税改革提出将更多非税收入下划给地方进行统筹和管理，以此来激活地方财政资源，增强地方政府的经济管理权限，并进一步提升地方收入水平。 发言人问：央地关系改革的核心目标及其具体实施措施有哪些？ 发言人□答：央地关系改革的核心在于增强中央的事权和支出比例，降低对地方的过度依赖。改革的具体措施包括削减委托给地方处理的任务，减少要求地方配套资金的专项转移支付项目，同时加强中央在教育、科技、医疗、公共文化、生态环境等领域的直接投入和支出管理。此外，根据已有的“事权和支出责任一加N”改革政策，将进一步细化中央和地方在各个领域的财权划分，确保改革能够快速有效落实并执行到位。