在当前经济不确定性增强的背景下，中国企业的内部控制与审计系统变得尤为重要。此主题在《Da Dezan Shira & Associates Numero 122》月刊的三月号中进行了深入探讨。
文章强调了有效内部控制系统的必要性，特别是在跨国公司运营中。有效的内部控制不仅限于大型企业，小至中型企业（PMI）也需重视其内部审计功能以防止欺诈行为。文章指出，尽管规模较小的企业可能更容易发生内部欺诈，但其对经济绩效的影响相对较小。因此，对于所有企业而言，建立健全的内部控制体系至关重要。
在中国背景下，有效的内部控制包括三个主要目标：确保业务运营的效率和效果；保证财务报告的可靠性和准确性；遵守适用的法律法规。此外，它还包括资产保护，防止不当占用资产是一个常见问题。
文章进一步解释，有效的内部控制应定期和不定期地进行监督。这包括在收购新公司或聘用高级管理层前进行尽职调查，以及通过内部审计评估管理、控制和风险管理流程的有效性。要求总部直接要求执行内部审计在识别和预防中国分公司的潜在欺诈行为时特别有效。
在《中国内部控制与审计》章节中，详细阐述了中国内部控制体系的关键组成部分，如：
- 环境控制：包括员工的诚信、道德价值观、职责分配、人员发展及管理指导。
- 风险评估：识别并分析可能影响实现目标的风险。
- 控制活动：包含批准、授权、验证、核对、绩效报告、资产安全和职责分离的政策和程序。
- 信息与沟通：明确高层管理人员对控制责任的重视，并确保内部和外部利益相关者获得相关信息。
- 监控：持续监控和随机审查。
文章引用了美国注册会计师协会的见解，强调内部控制应不断扩展以应对新兴风险，如合规挑战、社交媒体声誉风险和信息技术使用风险。
PwC-Hong Kong的一项2011年中期调查显示，中国分部的内部审计在识别新兴风险方面表现不如全球其他地区，尽管该领域员工意识到风险，但仍未能向管理层报告。这强调了确保中国子公司内部审计的有效性以及与总部沟通的重要性。文章以一个具体案例为例，说明了中国分部可能存在的问题，即可能隐瞒内部欺诈行为，特别是当本地管理层不报告问题时，这种欺诈行为可能不会被总部发现，直到总部派人实地检查才发现端倪。
综上所述，《中国内部控制与审计》章节探讨了中国背景下内部控制体系的关键要素及其实施的重要性，强调了有效内部审计在预防和检测欺诈、确保业务运营合规性和提升整体业绩方面的作用。
