重新审视中国的转让定价 ： 新法规的一年

导览中国新转让定价法规

理解中国的转让定价方法与合规性

背景与演变： 随着国际公司在20世纪70年代末期对中国开放政策的响应涌入，为有效征税并防止税收基础侵蚀，中国开始建立转让定价制度，这一过程可追溯至上世纪90年代初期。然而，早期的立法多为碎片化，直到最近十年，中国才实施全面的转让定价规定。2016年尤其见证了新的法律出台，对在华跨国公司（MNC）的转让定价合规性进行了改革。

实施与影响： 若MNC早期内部实施有效的转让定价体系，不仅能够支持其业务模式和商业目标，还能优化全球有效税率。但不遵守中国的新转让定价法规可能导致重罚，进而影响公司的盈利能力。

转让定价复杂性：内部公司服务

在内部公司交易中实现有效的转让定价具有挑战性，主要涉及价格设定、财务资产交易、成本共享协议等多方面因素。具体而言，涉及：

• 申报要求：相关方交易需在年度所得税申报时联合申报。
• 报告表格增加：从九个增加到二十二个，包括国家间报告（CbC报告）的信息披露。
• 报告截止日期：相关方交易发生后一年内提交。
• 所需信息：包括公司基本信息、内部部门信息、员工人数、高管信息、股东信息；双方的金融资产交易、股权投资、成本共享协议详情；海外关联方的注册地址、实际运营地址、经营范围、适用税率等。

跨区域比较与资源链接

• 在线资源：访问亚洲简报网站获取有关新兴亚洲的战略考虑、在中国设立外商独资企业的注意事项、年度审计和合规性指南、以及2016年的企业在中国运营指南。
• 专题：涵盖东南亚比较、建立与运营在印度的业务、印度预投资尽职调查、越南利润汇出策略等。
• 订阅：访问网站了解年度订阅选项，获取互动PDF和电子出版物，其中包含可点击的资源图标。

中国转让定价概览

关键发展与政策调整

• 2016年6月：国家税务总局发布《关于关联方交易与同期文档管理的规定》（国家税务总局公告[2016]第42号），引入了三层级文档框架，取代所有先前的转让定价文件规定。
• 政策历程：自全国人民代表大会通过《中华人民共和国企业所得税法》以来，中国逐步建立转让定价法规，包括标准化审查和审计程序、先进定价协议（APA）流程等内容。
• 主要变化：2016年的规定相比之前的政策有所修订，进一步明确了报告公司的要求及所需信息，是中国迄今为止在转让定价领域发布的最详尽的法规。

转让定价全景图

时间线	事件
1991年	《中华人民共和国企业所得税法》首次引入转让定价税制
1998年	发布《关于关联交易税务处理的暂行办法》
2004年	发布《关于关联交易税务处理的实施办法》
2007年	发布《关于关联交易税务处理的实施细则》
2009年	《中华人民共和国企业所得税法》正式实施
2016年	发布《关于关联方交易与同期文档管理的规定》

转让定价合规的关键要素

• 相关方交易报告：需要在年度所得税申报时填写，增加了22份报告表格。
• CbC报告：适用于特定纳税人，要求提供英文和中文版本。
• 报告内容：包括公司详细信息、财务资产交易、股权投资、成本共享协议、海外关联方信息等。

结论

2016年的中国转让定价改革旨在遵循经合组织（OECD）的“基侵蚀与利润转移”（BEPS）项目，旨在提高透明度和合规性。MNC应深入了解并适当地执行这些规定，以避免潜在的法律风险和财务损失。通过制定和执行有效的转让定价策略，MNC可以优化其全球税负，并支持其业务战略。