中国如何管理转让定价

中国转让定价管理概览

当代文件范围与年终调整最佳实践

• 文件范围：2015年OECD/G20发布的BEPS行动计划推动了全球税务体系的改革，中国在2016年6月出台《关于完善关联方声明和同期文件管理有关事项的公告》（42号文），引入了三级文件体系，取代了之前的文件规则。文件分为主文件、本地文件和特殊文件，要求企业根据不同交易规模和类型准备相应的文件。

• 年终调整：跨国公司通常在年末审查关联方交易，以确保公平交易并符合所在国的转让定价规定。调整方法包括自我调整和贷记/借记调整，前者允许企业自愿调整以避免税务调查，后者允许双方直接调整账目。在中国，由于外汇管制，贷记/借记调整方法难以实施，因此更多依赖于自我调整。

集团内部服务费待遇与香港BEPS法案

• 集团内部服务费：中国对集团内部服务费采取了严格的监管措施，旨在防止避税和利润转移。服务费需符合公平原则，即按照市场价提供服务。服务是否有益、是否公平定价是评估的关键点。

• 香港BEPS法案：香港即将颁布的新《BEPS条例草案》标志着其转让定价执行制度的重大发展，覆盖范围比预期更广，对跨国公司在港业务构成影响。

总结

• 文件管理：中国强化了对关联方交易的文件管理，要求企业提供详细、准确的同期文件，以应对BEPS行动计划的全球趋势。

• 年终调整：跨国公司应实施定期的年终调整策略，以及时发现并纠正潜在的转让定价偏差，减少税务风险。

• 服务费监管：集团内部服务费需严格遵循公平原则，企业应确保服务的受益性和定价的合理性。

• 法规变化：香港的BEPS法案预计将进一步规范跨国企业在港的转让定价行为，提升合规要求。

综上所述，中国及香港地区在转让定价管理上采取了更为严格的措施，以符合国际税务标准，企业需密切关注法规动态，确保业务合规性。