年度审计与合规在华指南
引言
Sabrina Zhang
Dezan Shira & Associates
新年的到来往往意味着在华外资企业的繁忙时期，企业需要更新年度许可证，并适应新法律法规，同时应对节日季和即将到来的中国新年庆祝活动带来的工作流程中断。在此期间，企业还需开始准备年度法定审计，如果还未开始，则需要尽早启动这一复杂而漫长的过程。若未能遵守相关要求，企业可能面临额外罚款、无法将利润汇回海外的风险。
然而，年度审计不仅仅是满足法定要求的机会，它还是深入检查企业财务状况和内部运营的良机。全面审计可能会揭示出意料之外的不规范行为或不高效业务实践，或者发现未被捕捉的符合税收优惠资格。
本期主题概览
- 年度审计常见问题解答
- 步骤详尽的年度审计指导
- 六项提高年度审计效率的建议
年度审计与合规在华指南要点总结：
重要性：
- 合规性：所有外商投资企业（包括中外合资企业、外商独资企业、外资商业公司和代表处）均需遵守年度审计和合规流程，以确保在华经营活动的合法性和透明度。
- 财务报告：完成年度审计并清缴所有相关税款后，企业方能将利润或股息汇回母国。
- 错误纠正：早期审计有助于识别日常运营中的会计处理错误和税务申报失误，从而提高财务报告的准确性和合规性。
最佳时间安排：
- 通常开始：企业在1月开始准备年度审计。
- 提前开始：税务顾问建议在11月或12月开始流程，以节省时间、进行更全面的审计，并提前发现和解决问题，便于在新年伊始实施必要的改进措施。
关键审计领域：
- 合资企业、外商独资企业和外资商业公司：采购和销售账户往往是审计的重点，需确保交易数据的真实性与准确性。
- 代表处：关注费用账户和财务报表，相对其他类型的企业，日常业务较为简单。
审计与税收的关系：
- 前置检测：审计前对账目进行审查，可避免纳税截止日期前的问题，减少税收风险并确保符合中国税收法律。
- 信息比对：税务局可能会比较企业所得税结算表与年度审计报告中的信息。
审计与内部控制系统的联系：
- 提升机会：早期审计为评估内部控制体系提供了时间，结果可用于评估当前体系的有效性并制定新一年的改进计划。
- 小规模外企价值：即使不考虑满足审计和税收义务，对于小型和中型企业而言，年度审计也是评估中国业务财务表现的重要机会。
整合内部控制审查：
- 对于非上市企业，虽然法律规定需要定期进行独立的内部控制审计和评估，但小规模企业通常不必强制执行内部控制审查。
通过这些总结，旨在帮助在华经营的外国企业充分利用年度审计和合规流程，增强财务管理、优化内部控制，并确保合法合规地运营。
