2024 印度商品及服务税

第59期•2024年4月|www.india-briefing.com 从DezanShira&Associates 货物和 2024印度服务业税 了解印度的商品和服务税制准备商品及服务税合规义务 商品及服务税制度对印度进口的影响 第04页 Pg11 Pg21 Introduction ROHITKAPUR I 董事总经理DezanShira&Associates新德里办事处 ndia的商品和服务税（GST）制度极大地改变了该国的间接税格局，旨在简化流程，减少级联税并增强合规性。但是，根据GST管理合规性可能很复杂 ，需要企业保持警惕和积极主动。 准确的记录保存至关重要，企业需要使用符合GST的会计软件精心记录交易，发票，购买，销售和退货。及时提交商品及服务税申报表至关重要，严格遵守规定的时间表 ，以避免罚款和利息费用。进项税抵免（ITC）对账是另一个关键方面，要求企业定期对索赔的信用与供应商详细信息进行对账，以防止差异和潜在的罚款。 与合格的税务专业人员或顾问合作可以提供宝贵的指导，协助合规活动并提供战略建议以优化纳税义务。了解GST理事会的最新情况，调整业务流程以适应不断变化 的法规并利用简化或合理化的机会也至关重要。 在印度简报的本期税收问题中，我们讨论了商品及服务税制度的框架，包括2024年的更新，适用于商品和服务的最新商品及服务税率，各类实体的合规义务和报告要求 ，以及对进口征收商品及服务税。 由于其范围有限，本出版物是一般咨询。有关您对商品及服务税系统的业务敞口和管理商品及服务税合规性的疑问，请联系我们的税务专家，网址为india@dezshira.com。 带着善意的问候， RohitKapur Credits 出版商-亚洲简报媒体有限公司.首席编辑-MelissaCyrill贡献者-ArchanaRao，DivyanshShrivastava设计师-MiguelEnricoAnciano，AparajitaZadoo INDIABRIEFING·问题59·April20242 2024印度商品及服务税 参考 Contents 了解印度的商品和服务税制准备商品及服务税合规义务 商品及服务税制度对印度进口的影响 第04 页 Pg11 Pg21 印度简报及相关 标题由全资子公司亚洲简报有限公司生产内容由DezanShira&Associates提供 。 不得承担任何责任 对于本出版物的任何内容。强烈建议读者在积极寻求实施本出版物中提出的建议时 ，寻求专业意见。 有关本杂志内容的疑问，请联系： editor@asiabriefing.com 所有材料和内容 ©2024亚洲简报有限公司。 年度订阅 印度简报杂志每年出版四次。要订阅，请访问www。asiabriefing.com/store。请浏览下面的可点击资源。 战略咨询和评论专业服务 Asiapedia 法律,税务,会计新闻杂志,指南,报告 INDIABRIEFING·问题59·2024年4月 播客和网络研讨会 亚洲简报有限公司.香港尖沙咀东九龙么地道77号华茂黄金广场5楼507单元。 跟随我们 与我们联系，了解亚洲的最新消息、事件和见解。 像印度一样简报在Facebook上 关注印度简报在Twitter上 在Linkedin上与DezanShira&Associates联系 在Youtube上查看DezanShira&Associates 扫描二维码在微信上关注我们，并获得最新的投资者新闻和资源 3 Chapter1 了解印度的商品和服务税制 商品及服务税适用于生产的每个阶段，并退还给除最终消费者以外的所有各方。与以前的税收制度不同，它是在消费点而不是原产地征收的。 ArchanaRao商业编辑印度简报作者 什么是GST？ 商品和服务税（GST）是一个全面的税制，取代了中央政府和州政府征收的各种间接税。自2017年7月1日起实施 ，经过十多年的审议，GST是贯穿整个供应链的单一税种 ，从生产者到消费者。 本质上，它只对每个阶段的附加值征税，因为在早期阶段支付的进项税抵免可用于后续阶段的扣除。在供应链的每个级别抵消利益的情况下，最终消费者只承担最终经销商征收的商品及服务税。 GST的不同组成部分 GST有四个不同的组成部分，即CGST、SGST、IGST和 UTGST。 1.CGST:中央商品和服务税（CGST）对州内产品和服务的供应收取。 2.SGST:国家商品和服务税（SGST）与CGST一样，是在一个州内销售产品或服务时收取的。 3.IGST:综合商品和服务税（IGST）对产品和服务的州际交易收取。 4.UTGST:联合领土商品和服务税是对该国任何联合领土的产品和服务供应征收的：拉达克，安达曼和尼科巴群岛，达曼和迪乌，达德拉和纳加尔·哈韦利，拉克沙德韦普和昌迪加尔。UTGST与CGST一起征收。 对于在状态中发生的事务，将同时收集CGST和SGST。 消费税下的税收 由GST归入的GST国家税取代中央税 •服务税 •中央消费税(CENVAT) •附加消费税 •消费税(特别重要货物)的附加关税 •消费税(纺织品和纺织产品)的附加关税 •关税（CVD） •消费税(厕所和药物制剂) •Cess和中央附加费 •进项税 •奢侈品税 •中央销售税 •购置税 •国家增值税 •娱乐税 •州收入和附加费 •广告税 •彩票，博彩和赌博的税收 GST税率在印度 商品及服务税委员会已将大约1300个项目和500个服务分为四个税块-零税率，5％，12％，18％和28％ 。 商品及服 状态内移动 GST委员会是宪法机构 负责就实施商品及服务税制度的相关问题提出建议。 哪些税项不包含在GST中？ •基本关税：在印度进口货物时征收的关税。 •出口税：对在印度没有大量供应的特定商品出口征收的关税 。 •道路和乘客税和通行费税：这些不对商品和服务征收 ，但可以视为费用。 •财产税:对财产税征收的税。 •印花税：对出售财产征收的税。 州际运动 《2024年金融法》 中央商品及服务税(CGST) 国家商品及服务税(SGST) 综合消费税 (IGST) 商品及服务税税率会经常调整；它不是永久性的。政府可能会根据经济、商业需求和收入问题的变化来改变税率。商品及服务税理事会会议决定税率和税收的适用方式。 《2024年金融法》对某些法律和规则进行了修改，并维持了2024-25财年的现行所得税税率。《2024年金融法》由 印度议会颁布，并于2024年2月15日由总统签署成为法 律。其规定自2024年4月1日起适用。 截至2024年的商品及服务税税率（产品） Taxrate产品 0% •牛奶•鸡蛋•凝乳•拉西•Kajal•教育服务•卫生服务•儿童绘画和着色书•未包装的食品•未包装的Paneer •古尔•无品牌天然蜂蜜•新鲜蔬菜•盐•无品牌Atta•无品牌Maida•贝桑•普拉萨德•巴尔米拉雅格利•PhoolBhariJhadoo 5% •糖•茶•填料板•煤炭•食用油•葡萄干•国产液化石油气•烤咖啡豆•PDS煤油•脱脂奶粉•腰果 •鞋类(<500印度卢比)•婴儿的牛奶食品•服装(<1000卢比)•面料•椰壳垫、哑光和地板覆盖物•香料•Agarbatti•煤炭•米什蒂/米泰（印度糖果）•救命药物•咖啡（速溶咖啡除外） 12% •黄油•酥油•计算机•加工食品•杏仁•手机 •果汁 •蔬菜，坚果水果或其他部分的制备 •包装椰子水•雨伞 18% •发油•资本货物•牙膏•工业中介机构•肥皂•冰淇淋 •：•洗漱用品•玉米片•汤•计算机•打印机 28% •小型车（+1%或3%）•高端摩托车（+15%CESS）•耐用消费品，如空调和冰箱 •比迪斯不包括在这里 •豪华和罪恶的项目，如宝马，香烟和充气饮料（+15%CESS） 截至2024年的商品及服务税税率(服务) Taxrate服务 0% •房价低于1,000印度卢比的旅馆和酒店服务，JanDhan Yojana银行，储蓄账户的银行收费。 5% •铁路运输货物和旅客•从印度境外用船只运输的货物•在没有燃料成本的情况下租用驾驶室•AC合同/舞台或无线电出租车的运输服务 •通过包机/非定期航班进行朝圣的航空运输（定期） /航空旅行 •旅游运营商服务•飞机租赁•打印媒体广告空间•为报纸的印刷工作 12% •印度铁路以外的第三方集装箱货物的铁路运输•不包括经济在内的航空旅行•没有空调/暖气的餐厅的食物/饮料 •每天租用1000印度卢比和2500印度卢比以下的住宿 •待售建筑物的建造•临时IP权限 18% •包括燃料成本的卡车/货物运输租赁•索道运输货物和旅客。(与ITC合作)•向ChitFund提供的服务•与皮革，皮肤等的加工有关的工作•制造鞋类和粘土砖•道路、桥梁、铁路、地铁、污水处理厂、火葬场等工程合同。•工程合同提供给中央和州政府、历史古迹的地方当局、运河、水坝、管道、供水设施、教育机构、医院等及其分包商。 •带空调/暖气的餐厅的食物/饮料•户外餐饮 •每天租金超过2500印度卢比但低于5000印度卢比•供应食物，萨米安娜和聚会安排 •工程供应合同 28% •娱乐活动-游乐设施、水上乐园、主题公园、欢乐游乐设施•AC五星级酒店的食物/饮料 •5星级以上酒店住宿 GST税率变更：45thGST理事会会议 类别 旧商品及服务税税率 新的商品及服务税税率 第86章铁路货物和零件 12% 18% 笔 12% 18% 金属精矿和矿石 5% 18% 某些可再生能源设备 5% 12% 记录媒体复制和打印 12% 18% 广播、录音和许可 12% 18% 印刷材料 12% 18% 包装容器和包装箱 12% 18% 废料和聚氨酯 5% 18% 对InputServiceDistribution合规性的更改 “2024年金融法”引入的主要变化之一是强制使用输入服务分销商（ISD）系统，以分配进项税抵免（ITC）（ CSGT法案第20条）。 为了分配进项税抵免，输入服务分销商必须按照《2017年CGST规则》第54(1)条的规定开具ISD发票，在该发票中明确指出 它仅用于分配进项税抵免。 什么是金融法案？ 财政法案是该国每年提出的联邦（联邦）预算的一部分，旨在引入财政部长提议的税收变更。该法案曾由印度议会通过，被称为《金融法》。该法案为政府计划的财政资源分配提供了全面的路线图，其规定可以简化，更新或改革现有的税收法规。《财政法》还将联盟预算中引入的关键条款纳入法律。 “2024年金融法”的变化包括对2017年中央货物和服务税法（CGST法案）有关输入服务分销商（ISD）的更新，对所得税规定的一些调整，以及对未能根据特殊程序注册用于制造的特定机械的处罚。 ISD机制旨在使拥有多个分支机构或部门的公司更容易收集其ITC，并保证每个分支机构或单位都可以获得其合法资格的ITC。此外，它还可以在不同的业务部门中更有效地使用ITC，从而降低费用并提高生产率。 ISD注册程序 作为ISD运营，适当的注册至关重要。除了根据商品及服务税注册为普通纳税人外，输入服务分销商还必须专门注册为ISD。 步骤1：访问GST门户 转到官方GST网站www.gst.gov.in，然后前往“服务”选项卡。 步骤2：选择“新注册”选项单击“立即注册”按钮，然后 选择“新注册”选项，然后选择“纳税人”选项。 步骤3：完成所需的详细信息 提供所有必要的详细信息，例如企业的法定名称、PAN、电子邮件地址和手机号码。 第四步：提供主要营业地点（总部） 输入ISD的主要营业地点的地址。 步骤5：其他信息 提供有关管辖范围，场所拥有性质以及任何其他营业场所的详细信息。 步骤6：提供授权签字人详细信息提交有关授权签字人 的必要信息，包括姓名、PAN和手机号码。步骤7：应用程序验证 一次性密码（OTP）将