价值观与伦理 — — 从开始到实践

发展组织领导力 关于IMA IMA®会计师和金融专业人士协会是最大和最受尊敬的协会之一，专门致力于推进管理会计专业。 在全球范围内，IMA通过研究支持该行业，CMA® （Certified管理会计师）计划，继续教育，网络和倡导最高道德的商业实践。IMA在120个国家和200个当地分 会社区拥有65,000多名成员的全球网络。IMA通过其在蒙特维尔的fiCES提供本地化服务。J.，美国；瑞士苏黎世；阿联酋迪拜；和中国北京。有关IMA的更多信息 ，请访问www.imaet. 2管理会计声明 价值观与伦理 从开始到实践 制定组织领导力 关于作者 IMA感谢EduVisionInc.的NickA.Shepherd，FCMC，FCCA，CGA的工作，该SMA是基于他们的工作。还要感谢担任审稿人的ChristopherDowsett，MikeVanRoy和CurtVerschoor，以及担任IMA研究总监和常驻教授的RaefLawson。 由管理会计师协会发布 10ParagonDrive,套房1 Montvale,NJ07645www.imanet.org ©2014在美利坚合众国由管理会计师公会保留所有权利 目录 执行摘要1 Introduction.1 变化世界中的价值观和道德。2 当社会发生变化时，期望也会发生变化。3 范围。4 价值观、道德和会计。7 DefiNing和发展组织的行为价值观。9 以身作则的领导。11 ..............................................................................11 ..............................................................................13 道德与内部控制。14 实际应用：转换意图 进入操作现实16 ..........................................................................16 员工培训的关键作用。17 ..........................................................................18 将道德建设到 工作管理。18 将道德准则纳入 业务规划。21 当没有程序时 Follow22 衡量和提高道德合规性。22 人类绩效反馈循环。23 ...............................................................................23 ............................................................................24 词汇表24 参考和资源。26 展品 图表1：框架示意图 建立道德体系 行为。6 图表2：道德行为领域 专注。19 管理会计声明3 LEADERSHIP,STRATEGIES&ETHICS I.执行摘要 在21的商业现实中st世纪，知识管理和无形资产是竞争优势的关键来源，从高层管理人员到一线工人的员工的个人行为可以建立或破坏组织的声誉。这对股票价值、吸引和留住客户、投资者、员工或客户的能力以及违反法规的风险都有重大影响。全球化增加了行为冲突的潜在影响。在不同国家 /地区运营的组织可能会发现其他文化的价值观和道德标准与其自身发生冲突。这些问题中的每一个都有助于每个组织定义自己的行为原则，明确概述其组织价值，并创建道德和公司行为守则，为内部决策以及与外部各方和合规要求相关的决策提供指导。这种指导是创建道德管理框架的关键因素 。 对于管理会计专业的人员，管理会计师协会(IMA®)创建了伦理专业实践的陈述其他主要的全球会计机构也维持道德行为守则。然而，本管理会计声明（SMA）的目的是让所有会计专业人员意识到他们在组织内充当变革推动者的责任，支持维护有效的内部控制，并确保其组织已考虑、采用和充分实施全公司的道德和合规计划，包括道德守则和保密的热门/求助热线。 ThisSMAidentifiestheissuesthataredrivingthemoreattentiontoethicalconductand 它们如何影响风险管理和内部控制。它解释了组织澄清 ，定义和发展其价值并创建其道德行为守则所需的步骤 。更重要的是，它展示了如何超越在墙上创造文字和牌匾，实现对道德价值观的承诺成为组织日常运作的方式 。通过这种方式，与个体员工的行为和决策相关的风险可以与计划，组织，人员配备，指导和控制的整体管理过程相联系。道德决策的问题可以与领导行为，组织过程，实体内部和外部个人之间的关系以及测量和控制系统保持一致。 在广泛部署道德守则方面取得成功的组织将为加强风险评估、为负责组织治理的人提供更大的跨父母关系、以及在实际中真正履行承诺的可能性增加创造基础。因此 ，被要求签署恭维承诺的首席执行官和首席财务官将以更大程度的知识和确定性来做到这一点，即他们的言论和组织的行动是一致的。 II.INTRODUCTION 虽然道德在商业中不是一个新概念，但由于公共和私营部门的披露和报告问题以及《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX ）的通过，道德最近获得了重要性和知名度。从安然和其他会计丑闻中学到的教训表明，道德政策的发展不会自动导致道德组织，而不是发展企业愿景创造了一个有远见的组织 （柯林斯，2001）。 1 LEADERSHIP,STRATEGIES&ETHICS 道德行为不是遵守法律。个人和组织可以合法行事，但仍然是不道德的。道德行为是通过遵守一组价值观来驱动的 ，这些价值观是情境决策的试金石，在这些决策中，规则可能不存在以涵盖每个替代因素。道德是关于决策过程的完整性，用于解决任何数量的问题。 全球伦理研究所所长拉什沃思·基德解释了一个组织的驱动价值观与由此产生的行为之间的联系：“伦理，从更广泛的意义上说，涉及道德上的好与坏，对与错。它是价值观在决策中的应用。这些价值包括诚实，公平，责任，尊重和同情。“在其。道德专业实践声明，IMA概述了推动道德行为的总体原则。该组织的成员应遵守该声明并遵守这些原则-无论是在他们的工作和生活本身-即使这在财务上付出了代价，就像其他专业组织的成员应遵守其集团各自的道德规范一样，例如美国注册会计师协会（AICPA）的“职业行为准则”。." 在较小的、私有的组织中建立行为准则通常相当简单：所有者以身作则。“他或她表现出的行为成为其他员工的榜样-即使它从未被记录下来-并创造了组织文化。“当这些组织成长，员工与所有者的直接日常联系变得断开时，挑战就会出现。 在更大的组织中，问题被放大了。如果没有明确的行为准则和道德行为，员工将按照自己的信念和价值观行事，或者他们将每天观察和加强他们周围的行为。 如果20年代末困扰繁忙世界的丑闻th21年初st要避免世纪，需要以一种方式来定义和部署组织行为，以一种与更广泛的组织的定义期望相一致的方式来驱动员工的个人行为。许多处于公司丑闻中心的人都相信他们没有任何不当行为，包括安然的肯尼斯·莱或霍林格的康拉德·布莱克。问题在于，这些人并没有用社会上大多数人认为的“合理”来定义自己的行为，而是遵循自己的特定准则-在某些情况下，将道德行为的定义限制为要求遵守法律，仅此而已。当法律可能被违反时，由法院决定一项行为是否违法并评估处罚。然而，在可能不道德但不违法的情况下，没有法律补救办法。社会唯一的行动方针是要么向政府施压，要求政府制定更多的规则，要么决定不做生意或与不道德的公司和个人发展关系。这就是SOX的产生，也是一个组织如何失去其品牌价值的原因。 变化世界中的价值观和伦理虽然道德的概念已经存在了几个世纪，但当今世界的不断变化的条件正在创造前所未有的问题。世界上从来没有更高水平的人类流动。虽然 500强公司中的大多数仍然来自美国 2 LEADERSHIP,STRATEGIES&ETHICS 国家和西方，来自印度、中国和俄罗斯等新兴国家的公司正在增加(财富2007年7月24日)。将关键活动，如制造或呼叫中心运营，从大型发达经济体外包到劳动力成本明显较低的地区，结果是公司总部位于一个社会，而公司的其他部分在不同的国家/地区运营，预期和行为规范可能有很大的不同。这些变化增加了全球通信的便利性，它可以实现从世界一侧到另一侧的日常转换以及语音，数据和视频传输。 流动性也使人们从一种文化到另一种文化的大规模流动。在美国S.来自众多国家的移民继续创造出广泛的不同文化、种族和宗教背景。当群体拥有相同的文化背景时，他们也倾向于拥有相同的价值观。因此，决策和行动的基础，包括与道德行为守则保持一致，将是相似的。当移民组合来自不同国家或背景的群体时，影响可能是巨大的，价值观和决策过程可能不一样。它与一个人的“好”或“坏”无关，而是基于该人成长的社会的行为的不同“规范”。当个人出国接受教育时，这种情况也是可以观察到的。 世界价值观调查协会在这方面做了一些有趣的工作，该协会发现了各种文化价值观的“块”往往聚集在一起。 （请参阅世界价值观调查协会的网站，www.worldvaluessurvey.org。） 例如，在一个社会对“国家和宗教”有限制的情况下，相互冲突的价值观变得最大。“虽然大多数西方世界声称在教会和国家之间保持着屏障，但世界其他地区的许多国家在这两者之间有着更大的融合。在许多情况下，当两者发现自己在各种问题上存在分歧时，这就造成了民族冲突。 所有这些变化都导致了社会和组织内部个人价值观的大熔炉 ，为领导者带来了深刻的挑战，并为组织带来了风险管理的新方面。如果组织未能努力清楚地定义他们对伦理行为的期望，并为遵守这些期望提供支持和鼓励，那么留下的真空将导致不可预测的结果。 当社会发生变化时，期望也会发生变化美国存在的治理 、问责和管理控制方法S.今天主要来自1930年代的股市崩盘，这给了我们美国证券交易委员会(SEC)和许多劳动法今天仍然在账簿上。事件表明，传统的框架不再适合快速发展的工业社会，需要新的规则。 20世纪80年代和90年代出现了储蓄和贷款丑闻，奥兰治县的投资惨败，垃圾债券的发明以及巴林银行倒闭等全球性问题。对此，管理层的重点转向了更好的风险管理方法。诸如Treadway委员会（COSO）赞助组织委员会之类的努力试图确定欺诈财务报告的原因，并提出建议以减少其发生，但问题。 3 LEADERSHIP,STRATEGIES&ETHICS 没有消失。第21世纪的开始被更大的金融灾难所破坏，如安然、世通、环球电讯等。这不仅仅是一个美国的问题——类似的问题在全球都有出现。 随着制造业经历根本性的变化，包括外包给欠发达国家 （LDC），以及传统工业社会越来越多地进入以服务和知识为基础的经济，个人的行为变得更加关键，但更难控制，组织活动的方面。一些比较成熟的、传统的以知识为基础的企业很久以前就认识到了这些问题，并且多年来一直有道德计划或政策。强生公司仍然使用罗伯特·伍德·约翰逊将军在1943年开发的公司“信条”。直到今天，这些原则指导着公司的命运，无论它在世界的哪个地方经营。 大多数观察者都同意，道德不仅是一种合规要求，而且必须嵌入组织文化中。《萨班斯-奥克斯利法案》第406条要求在公司的“高层”创造积极的文化。在起诉公司时 ，司法部会考虑做出商业决策的环境，2004年发布的经修订的《联邦量刑指南》现在承认在组织内每个人的各个级别进行道德培训的重要性。在首席执行官和首席财务官的经过验证的声明的支持下，创建道德准则和组织公司行为已经不足以确保组织在日常运营中实际上具有道德操守。 研究表明，道德组织具有更高的生产力水平，改善的个人动态和团体凝聚力和参与度，以及更低的欺诈风险。那些超越合规性的人通常会看到业务流程的简化和产品和服务质量的提高。所有这些好处都会带来更好的财务