安哥拉 ： 所得税现代化

高级技术援助概要报告 安哥拉 所得税的现代化 2024年2月 编制人 由AlexanderKlemm，MiguelPecho，SandrodeVargasSerpa和DavidWentworth编写 合作伙伴：这项活动由多方捐助者筹集收入信托基金（RMTF）全额资助。 免责声明 本文件的内容是国际货币基金组织(货币基金组织)工作人员为响应成员国或国际机构(“裁谈会接受者”)的能力发展要求向其当局提供的技术咨询的高级别摘要。除非裁谈会接收方在其发送后30个工作日内明确反对，否则货币基金组织将公布这份关于货币基金组织的高级别摘要。org(见《工作人员能力发展信息传播业务指南》)。 2024国际货币基金组织HLS/24/04 高级技术援助摘要报告 财政事务部 安哥拉所得税现代化 由AlexanderKlemm，MiguelPecho，SandrodeVargasSerpa和DavidWentworth编写 高级别摘要技术援助报告系列提供了向货币基金组织能力发展接受者提供的援助的高级别摘要，描述了高级别目标，调查结果和建议。 摘要：国际货币基金组织财政事务部（FAD）的一个能力发展代表团于2023年11月6日至17日期间访问了罗安达，就税收政策和行政改革提供建议，以实现所得税制度的现代化和完善。访问团建议从高度分散的收入征税方法转向更加统一的 方法，将所有劳动收入汇总在一年中，并根据共同的累进税表征税。访问团指出了改善所得税合规方法的机会，包括通过发展管理税收优惠和国际税收风险的能力。 关键词:个人所得税,企业所得税,累进性 果冻分类号：H24，H25。 背景 应安哥拉当局的要求，国际货币基金组织财政事务部（FAD）的一个能力发展代表团于2023年11月6日至17日期间访问了罗安达，就税收政策和行政改革提供建议，以实现所得税制度的现代化和完善。 该任务考虑了与收入有关的所有税收以及这些税收之间的相互作用。在安哥拉，这些是劳动所得税（IRT，IRT），公司所得税（Imposto工业，II）和投资所得税（Imposto公司）。该报告提出了旨在提高效率，公平和增加收入的改革建议，并结合了基于税收政策和行政管理的分析。 调查结果摘要 劳动收入的税收高度分散，导致经济效率低下和不同纳税人之间待遇的严重不平等。员工按累进税表征税，税率从0％到 25％不等。但是，自雇人士和独家经营者面临固定税率。 反过来，这可能是25％，或者当向正规部门企业提供服务时，仅为6.5％。 以劳动税为重点，边际税率时间表具有两个强大的门槛效应。当个人开始纳税以及税率从16％增加到18％时，就会发生这种情况。在这两种情况下，只多赚一个宽扎就会增加数千宽扎的纳税义务。这对为受影响的个人工作产生了强烈的抑制作用。另一个问题是，税款是通过每月最后一次预扣征收的。因此，收入具有季节性的工人被课税过高，因为他们在良好的月份面临高税率，高于考虑到他们的年平均收入的适用税率。另一方面，拥有多个雇主的工人的税收不足，因为他们再次有资格获得每个雇主的低和零入门率。 关于企业所得税，遇到的主要问题是税收优惠政策的广泛使用。这些侵蚀了税基，因为符合条件的公司将缴纳低得多的税款，在某些情况下，比标准税制预期的低90％。合同制度的存在造成了进一步的复杂情况，在这种制度下，可以谈判税收，而不是根据明确的规则来确定税收。 所得税的管理基于自我评估。税收的征收在很大程度上依赖于源头的最终预扣税，这支持执法，但不允许实施更准确地反映每个人的收入及其纳税能力的税收制度。 公司所得税是在今年晚些时候收取的，因为公司只有一笔预付款，而且只有在一般制度下。此外，它是以营业额的简单百分比计算的，而不是对当年预期纳税义务的前瞻性估计。亏损结转限制为5年，这似乎是合适的。 安哥拉总税务局（AGT）在扩大电子申报方面取得了良好的进展，因此现在不仅能够识别未提交所得税申报表的纳税人，而且还能够识别未按时支付的金额，并迅速生成需求支付通知。检查正在逐步从核实正式债务过渡到适当审查或审计实质性债务，但仍应加强使用第三方数据发现自我评估所得税的不一致和差异。 对于大型国家和地区纳税人以外的纳税人，信息、指导和援助不太适合他们的需求。保护所得税基础的反BEPS措施和其他扣除限制没有到位。公司没有义务报告受益所有权信息。 总体而言，国际税收管理处于早期阶段。尽管纳税人定期提交文件，但转让定价审计停滞不前。 建议摘要 代表团建议统一劳动所得税的所有部分，以便雇员，个体经营者和唯一贸易商都面临相同的税表。建议采用累进的方式 ，即平均税率提高。应根据一年中所有此类收入的总和来确定，每月预扣是临时的而不是最终的。 关于公司税，应简化税收激励措施，更多地依赖基于规则的激励措施，而不是谈判的激励措施。将从2024年开始由首批采用者实施的新的15％全球最低税的引入将影响包括安哥拉在内的所有国家。这将减轻税收下行压力，为取消激励措施提供更多余地。这将需要采取立法行动，以确保在安哥拉而不是其他国家收取安哥拉子公司的任何额外收入。 为了允许引入统一的累进所得税，对个人的预扣应作临时而不是最终的，并应在财政年度结束时在年度纳税申报表中记入。预先填写纳税申报单可以支持个人提交年度纳税申报单。另一方面，企业所得税一般制度下的单笔预缴应扩大到更经常的支付，更好地反映预期利润。 有机会改进合规方法。安哥拉应采取反BEPS措施和其他扣减限制措施，以保护所得税基础，并成立一个机构间工作组，以建立一个集中的受益所有人登记册。AGT应加快努力，扩大对涉及所得税个人的第三方数据的访问，逐步完善基于风险的案例选择的信息交叉匹配规则，并采用以所得税为重点的全面税收差距研究计划。 最后，应恢复转让定价审计，首先审计侧重于核实国内关联方交易，因为投资税收优惠激增。由于简化投资税收激励措施的改革可能需要时间，因此应采用政府整体方法来管理投资税收激励措施，以防止收入流失。AGT必须通过加强国际税收管理来建设管理国际税收风险的能力。