如何实施电子财务报告 （ 财政分类 ）

附注23/03 HOWTO NOTES 如何实施电子财务报告（财政分类） ©2023国际货币基金组织 如何实施电子财务报告（财政分类） 注/2023/003 JoséMariaPires,StephenHowlin,andFrankvanBrunschot 在出版物中编目数据IMF库 姓名：Pires，JoséMaria，1962-，作者。|Howlin，Stephen，作者。|vanBrunschot，Frank，作者。|国际货币基金组织，出版商。 题目：如何实施电子财务报告（财政化）/JoséMariaPires、StephenHowlin和FrankvanBrunschot。其他标题:如何实施电子财务报告|如何实施财政化|如何说明(国际货币基金组织) 描述：华盛顿特区：国际货币基金组织，2023年。|2023年11月。|NOTE/2023/003。|包括书目参考。标识符:ISBN: 9798400251641(纸质) 9798400257988(ePub) 9798400258046(WebPDF) 主题：LCSH：金融，公共-技术创新。|财政政策-技术创新。分类：HJ131.P52023 免责声明：如何注释为基金组织工作人员就重要问题向决策者提供实用建议。如何注释中表达的观点是作者的观点，不一定代表基金组织，其执行董事会或基金组织管理层的观点。 推荐引用：Pires,JoséMaria,StephenHowlin,andFrankvanBrunschot.2023.“如何实施电子财务报告(Fiscalization).”IMFHowtoNote2023/003,国际货币基金组织,Washington,DC. 出版物订单可以在线，传真或通过邮件发布：国际货币基金组织，出版物服务 P.O.Box92780,Washington,DC20090,USA电话:(202)623-7430传真:(202)623-7201 电子邮件：publications@imf.orgbookstore.IMF.orgelibrary. IMF.org 目录 CHAPTERS I.Introduction1 II.Fortcalization的案例2 III.数据收集3 IV.数据分析6 V.整合Fiscalization与合规风险管理流程7 VI.消费者参与9 VII.实施ficcalization11 VIII.Conclusion14 BOXES 方框1.数据收集中应避免的良好做法和做法5 方框2.数据分析中应避免的良好做法和做法6 方框3.Fiscalization与CRM集成时应避免的良好做法和做法8 方框4.消费者参与中应避免的良好做法和做法 10 方框5.在实施fiscalization时应避免的良好做法和做法 13 Figures图1.Fortcalization实施计划示例 11 TABLES表1.待解决的实施问题指南(分计划) 12 附录附录1.数据收集模型 15 附录2.使用SAF-T文件作为Fiscalization手段 16 附录3.风险标准示例 17 附录4.监测和测量的影响 18 附录5.要实施的系统构建块20 如何实施电子财务报告（财政分类） 由JoséMariaPires，StephenHowlin和FrankvanBrunschot编写2023年11月 为了改善税务合规风险的管理，税务管理部门越来越多地寻求机会来增强数据的访问和使用。多年来，为了实现这些目标，实施电子财务报告（也称为财政化）一直是全球趋势。fiscalizatio是指自动向税务管理部门报告纳税人的业务活动的过程。当作为合规风险管理流程的一个组成部分实施时，财务化将有助于改善税收合规性，使纳税人更容易自愿遵守，并阻止可能选择不报告其商业交易的纳税人。然而，仅财政化并不能解决所有税收合规风险。本方法说明提供了有关财政化和实施方法的实际指导，包括在财政化的关键方面应避免的良好做法和做法：数据收集，数据分析，与合规风险管理的整合，消费者参与和实施 。 I.Introduction 税务部门越来越多地寻求访问数据的机会，以更好地管理税务合规风险，同时通过帮助纳税人有效管理其业务并以最低成本履行其税务义务来鼓励自愿合规。为了实现这一目标，世界范围内的趋势是实施电子财务报告（也称为财政化）。Fiscalizatio是数字化转型议程的要素之一，收入管理部门实施新的数字化流程，用新的数字解决方案取代传统的纸质运营，为收入管理和纳税人服务（IOTA2018）。最近在实施财政化方面非常活跃的一个地区是东南欧的六个司法管辖区。1 fiscalization是指自动向税务管理部门报告纳税人的业务活动（销售和/或购买）的过程。通常使用财政现金设备或软件来实施 ，以使用特定协议（例如，税务目的标准审计文件[SAF-T]协议；请参阅附录2）来准备和报告电子发票，以标准化向税务管理部门的电子报告。 财政化的目的是通过使用在线报告流程，促进商业交易的记录和这些交易对税务管理部门的可见性。该系统还可以包括向消费者签发财政收据的要求（在某些情况下，在税务管理部门的在线验证之后）。它有助于阻止纳税人不报告商业交易（非正式 1在许多司法管辖区引入了货币化，本世纪初首先在拉丁美洲，并已扩展到欧洲和其他司法管辖区。本说明大量借鉴了东南欧货币基金组织财政事务部提供的能力发展工作以及那里六个司法管辖区的经验。东南欧的这六个司法管辖区是阿尔巴尼亚，波斯尼亚和黑塞哥维那，科索沃，黑山，北马其顿和塞尔维亚。这一能力发展由欧洲联盟和瑞士国家经济事务秘书处资助。 经济），并允许使用细粒度的业务交易数据来改善税务管理的合规风险管理（CRM）流程。2行政部门使用这些数据预填纳税申报和纳税申报单的趋势也越来越大，减少了不遵守的机会，增加了自愿遵守的机会。 虽然一些政府报告了合规方面的改善，但仅靠财政化并不能解决所有税收合规风险，在某些情况下，财政化的预期结果根本无法实现。研究表明，数字化文档的唯一策略不会导致税收合规性的改善（Casey和Castro2015）。但是，如果实施得当，财务化可以成为税务管理部门CRM流程的重要组成部分。 还应指出的是，实施财政制度需要税务管理部门对信息技术基础设施进行大量投资，并且可能需要纳税人在修改其系统（或购买电子财政收款机）以满足财政要求时的初始成本支出。然而，政府投资于信息技术能力的全球趋势以及对数字解决方案的越来越多的使用和接受，导致税务当局越来越多地采用财政化(经合组织2020b)。3这导致财政化模型变得越来越复杂，在交易级别实时自动提供标准格式数据，直接从纳税人到税务管理部门，很少或没有人为干预。 法律框架应规定签发和报告发票和收据数据的义务、消费者索取发票和收据的权利以及真实性和数据处理制度。 II.Fortcalization的案例 全球纳税人通过记录其业务活动来管理业务运营并履行纳税义务。商业交易记录是非正规经济之间的一个门槛问题4（无证）和正规经济（有据可查）（Medina和Schneider2018）。通常，企业创建与（1）获取和销售商品和服务（购买和销售发票，收银机收据），（2）库存记录，（3）交付（运输单据），（4）接收付款（财务记录）和（5）会计数据有关的文件。 fiscalization是促进商业交易数据的文档和在线可用性的工具，反过来，允许税务管理部门分析这些数据以提高税收合规性（Alonso等2021）。普遍的预期是，通过提高与商业活动相关的数据的透明度，获取，丰富度和问责制，财政化将导致税收合规水平的提高和税收差距的减少（OECD2019a）。 数字化的普遍增加使财政化可以扩展到与财政相关的所有业务活动的文档和报告（Sovos2020）。财政分类通常适用于通过财政现金设备（通常是企业对消费者或B2C交易）和电子发票（通常是企业对企业或B2B交易）收集数字数据。财政分类可以扩展到在途库存（运输），付款（财务单据）和会计数据。税务管理部门越来越能够鼓励或责成纳税人采用数字选项来记录，收集和报告业务。 2有关总体CRM框架，请参阅Betts(2022)。 3非正式经济有时被称为未报告、隐藏、黑色、灰色、平行或阴影。 交易和其他业务数据。财政化通常被称为数字税收的未来(数字化；OECD2021)。 Fiscalization使消费者能够通过请求收据并向税务管理部门提供收据的详细信息来主动参与税收征收过程。虽然这为税务管理部门提供了交易数据，但这种参与也提高了消费者对税收制度的认识和所有权，最终建立了社会对税收重要性的认识。 通过鼓励和要求纳税人与税务部门之间的电子通信，财政化的好处也扩展到企业。财政化创造了企业之间信息交换的标准化和一致性，从而提高了发票、记账和向税务管理部门报告数据的效率。最终，财政化可以导致预填纳税申报表，对纳税人和税务管理部门都有好处。 仅限于税务管理部门收集和存储数字文档的财政化不太可能对纳税人的合规行为产生可持续的影响，也无法解决所有税收违规问题 (Casey和Castro2015)。不遵守承诺的纳税人不太可能做出回应，除非税务部门明确使用数据来识别和采取行动。 尽管如此，如果实施了财务化系统，它将是CRM流程的关键组成部分，因为它可以做到以下几点（TotandDetelj2014）： 改进数据收集。 让消费者参与税收征收过程。 提供更及时、更丰富的数据进行分析。 协助识别和评估风险（低风险到高风险），并制定措施（促进和执行）来解决这些问题。 允许检测和预测错误，以便通知纳税人进行自愿更正。 提供用于执行操作（债务收集、审计、制裁或调查）的数据。 要求税务管理部门扩展数据存储，提高分析能力，并自动执行风险管理和缓解措施。 财政化过程不是一次性的“设置和忘记”过程。它需要初始和持续的管理。财政化的有效实施和运作需要协商、规划、沟通、监测和评估。在考虑是否应实施财政化制度时，必须仔细考虑这种制度的成本和潜在收益，同时评估税务管理部门和纳税人实施和维持财政化进程的能力。应建立四个合规支柱(注册、备案、报告和支付)的基准合规水平，以便密切监测财政化的有效性(Salier和Moz2021)。 以下各节扩展了财务化的关键维度：数据收集，数据分析，与CRM的集成，消费者参与和实施。 III.数据收集 数据收集是财政化有效性的基础。数据收集从创建纳税人通常用于管理其业务的文档开始，例如用于计算和报告纳税义务的销售发票或财政收银收据（OECD2019b）。完整和 向税务部门准确报告数据依赖于及时获取这些文件和数据（OECD2013）。传统的税务报告模型依赖于定期收集汇总的业务活动数据，而没有单个交易的详细信息。财政化和数字化为税务管理部门提供了有关纳税人商业交易的实时和更精细的数据。 附录1列出了几种数据收集模式，可分为四类（OECD2022b；Casey和Castro2015；Pagero2022）。 附录1中描述的集中模式和清关模式通常被称为封闭系统，因为税务管理部门控制销售发票（以及采购发票）的开具。这些模型可以减少(但不能消除)欺诈性购买，并识别潜在的未报告销售。然而，效率取决于封闭系统检测并将所有纳税人纳入系统的能力。与开放系统相比，实施封闭系统的成本也更低(欧盟委员会和其他2022年)。 发布后的自动报告模型和实时模型通常被称为开放系统。纳税人控制销售发票的开具。这些模型被认为更灵活地满足纳税人的需求，为税务管理部门提供数据和交叉检查（买方）购买和销售（卖方）以及检测未注册纳税人的能力。但是，除非建立了验证系统 ，否则不能保证发票的接收者已经声明了发票（Sovos2020）。 税务管理部门还从第三方来源收集一系列数据。第三方数据的收集和使用允许管理部门确认或查询来自纳税人的数据。第三方数据的示例包括来自银行和信用卡机构、其他政府部门/监管机构、地方政府、商业协